Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Работа с кассой).pdf

Введение

Прежде чем приступить к раскрытию темы, нужно понимать, что такое учет денежных средств в кассе предприятия и как он важен в дальнейшем.

Учет наличных денежных средств в кассе предприятия имеет важное значение не только в экономической сфере, так как формируется не только полный контроль поступления денежных средств в предприятие, но и производится полная аналитика и статистика, помогающая в будущем этому предприятию.

Предметом курсовой работы является анализ оборота наличных денежных средств в предприятии и их документальное сопровождение.

Целью данной курсовой является раскрытие темы на примере предприятия ООО «Манхеттен» с полным анализом и ошибками(если таковые имеются).

Что такое поступление денежных средств в кассу предприятия? Это наличные средства, поступающие в кассу(наличный расчет) в предприятие за какую-либо оказанную услугу. Каждое поступление должно быть правильно оформлено.В этой курсовой будет раскрыта тема на примере ООО «Манхеттен», видом деятельности которой является торговля(общепит).

В данной курсовой будет 3 главы, каждая из которой будет поэтапно объяснять всю важность учета денежных средств.

При написании курсовой были поставлены задачи:

-изучить правила организации кассы;

-разобрать учет денежных средств, поступающих в кассу;

-более подробно разобрать кассовые операции и правильное их оформление;

-на примере сравнить предприятие ООО Манхеттен.

Глава 1.Работа с кассой

1.1 Что такое касса

Прежде чем начать данную тему, нужно понимать, что такое касса.

Касса -денежная наличность предприятия или организации, функцией которой является хранение, выдача, прием наличных денег. В кассе могут быть не только денежные средства, но и денежные документы(РКО,ПКО и т. д).

Кассовые аппараты- аппараты, с помощью которых осуществляется прием наличных денежных средств.

В определении слова уже понятно, что в кассовом аппарате расположены наличные средства предприятия.

Наличные деньги, находящиеся в кассе, не должны превышать лимит, установленный банком, обслуживающим предприятие, исходя из вида его деятельности.

За кассу в большом предприятии отвечает кассир(если нет старшего кассира или кассира смены), который является материально ответственным лицом и не вправе делегировать свои полномочия. Кассир подписывает договор полной материальной ответственности. При увольнении или при уходе в отпуск кассир передает свои обязанности другому материально-ответственному лицу путем инвентаризации с составлением акта. В маленьких предприятиях за кассовые операции отвечает бухгалтер.

---

Каждый материально-ответственный человек(кассир, бухгалтер и т.д) должен знать регламент, составленный той организацией, в которой он работает, и соблюдать все правила.

Кто может проверять кассовые операции(на примере организации ООО «Манхеттен»):

-учредители предприятий;

-учреждения банка;

-аудиторы;

-вышестоящее материально-ответственное должностное лицо над кассиром.

На примере организации ООО «Манхеттен» можно также рассмотреть два вида фискальных чеков:

Х-отчет- дневной фискальный отчет без обнуления, который можно снимать в течении смены сколько угодно раз. Этот отчет снимается для проверки поступивших денежных(наличных и безналичные).В этом отчете отображаются(Рисунок 1 ):

-юридическое название организации;

-ККМ, дата, номер, время;

-необнуляемая сумма на начало смены(соответственно эта сумма на конец смены предыдущего дня);

-номер операции сначала смены(снятие Z-отчета);

-в зависимости от организации каким способом поступают деньги. Например в ООО «Манхеттен» денежные средства поступали как наличными, так и по карте.

-возвраты покупок;

-ИНН и КПП организации;

-общая сумма выручки.

Рисунок 1 (Х-отчет).

Z-отчет- обнуляемые фискальный чек, который снимается один раз за смену. Снимается в конце рабочего дня. Происходит обнуление всей смены и изъятие всех денежных средств из кассового аппарата. Отчет снимает только старший кассир, если такой есть на предприятии. Если старшего кассира нет, то отчет снимает материально ответственный человек(например, в ООО «Манхеттен» администратор смены).

Пример:

В данной организации ООО «Манхеттен» (было написано раннее) есть должность «кассир»,которым является материально-ответственное лицо. Прежде, чем приступить к работе, кассир подписывает договор и изучает регламент работы, в котором прописаны не только его должностные инструкции, но и все проверки, а также кассовые операции, которые он должен выполнять. В ООО «Манхеттен» есть рабочее место кассира, где находится кассовый аппарат. Как правило, это закрытое помещение, куда доступ имеет только материально-ответственное лицо.

Директор организации попросил кассира выдать из кассы 45 000 рублей на выплату аванса сотрудникам (или на выплату наличных средств поставщикам).Кассир не имеет права без какого-либо документального подтверждения выдать сумму. Кассир выписывает расходный кассовый ордер(РКО),на основании которого вынимает наличные денежные средства в размере 45 000 рублей и кладет это ордер(Рисунок 2) в кассовый аппарат, обязательно заполнив его не только на сумму, но и с подписями генерального директора, бухгалтера и кассира, а так же, на каком основании выдана данная сумма.

---

Рисунок 2.РКО

Таким образом, видно, что любая денежная операция сопровождается каким-либо документом, в зависимости от того, на каком основании идет выдача наличных средств.

Исходя из этого можно сделать небольшой вывод: любая операция, связанная с наличными денежными средствами в кассе всегда документально подтверждается. ^[1]

1.2.Кассовые операции

Теперь, что такое кассовые операции?^[2]

Это потоки движения денежных (наличных) средств, которые делятся на входящие (поступление в кассу) и исходящие (выдача этих средств).Соответственно обязательно должны быть документы, отражающие приход и расход наличных средств.

При совершении кассовых операций должны быть документы(кассовый чек),удостоверяющий покупку(или приход, расход, инкассацию),с помощью кассового аппарата.

Приход и расход денежных средств, поступивших в кассовый аппарат, должен быть обязательно оформлен документально. Более подробно будет написано во второй главе об учете кассовых операций и правильное их оформление.

Движение денег в кассе предприятия ООО Манхеттен учитывается на счете 50 «Касса».Счет 50 делится на: 50-1 «Касса предприятия», 50-2 «Денежные документы» (Рисунок 3).

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
50	51	Оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета
50	52	Оприходована в кассу иностранная валюта, снятая с валютного счета
50	55	Оприходованы в кассу денежные средства, снятые со специального счета
50	57	Поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути (ранее отправленные почтовым переводом)
50	60	Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства
50	60	Поставщик вернул в кассу аванс под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг)
50	62	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей
50	66	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа)
50	67	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа)
50	71	Возвращены в кассу неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет
50	73-1	Возвращены в кассу денежные средства, ранее предоставленные сотруднику в виде займа
50	73-2	Оприходованы в кассу денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба
50	75-1	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал
50	76-1	Поступило в кассу страховое возмещение от страховой организации
50	76-2	Оприходованы в кассу денежные средства по признанной претензии
50	76-3	Получены в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности
50	79-2	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от филиала, выделенного на отдельный баланс
50	80	Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
50	86	Поступили в кассу средства целевого финансирования
50	90-1	Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)
50	91-1	Поступили в кассу средства от продажи прочего имущества организации, а также операционные, вне реализационные доходы, положительная курсовая разница
50	98-1	Получены доходы будущих периодов наличными денежными средствами
50	98-2	Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно
50	99	Поступили в кассу наличные денежные средства в результате чрезвычайных событий

---

Рисунок 3.Поступление денежных средств.

Выдача денежных средств из кассы организации отражается проводками (Рисунок4 ).

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
51	50	Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет
52	50	Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта
55	50	Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке
57	50	Внесены наличные денежные средства в сберкассу (кассу почтового отделения) для перевода контрагенту
58-1	50	Приобретены акции за наличные денежные средства
58-2	50	Приобретены долговые ценные бумаги за наличные
58-3	50	Предоставлен заем другой организации наличными
60	50	Оплачено поставщику наличными денежными средствами
62	50	Возвращены излишне уплаченные покупателем наличные денежные средства
66	50	Погашен краткосрочный заем и проценты по нему
69-1	50	Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования
70	50	Выплачена из кассы заработная плата работникам
71	50	Выданы под отчет наличные денежные средства
73-1	50	Предоставлен заем работнику наличными денежными средствами
75-2	50	Выплачены из кассы дивиденды учредителю
76-4	50	Выплачена работникам из кассы депонированная зарплата
81	50	Оплачены наличными денежными средствами собственные акции, выкупленные у акционеров
91-2	50	Включена в состав прочих расходов отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте
94	50	Отражена недостача наличных денег в кассе организации при инвентаризации или ревизии кассы
99	50	Списаны на убытки утраченные наличные деньги и денежные документы в связи с чрезвычайными обстоятельствами
99	50	Оплачены наличными деньгами расходы, связанные с чрезвычайными происшествиями

---

Рисунок 4 .Выдача денежных средств.

Например:

В ООО «Манхеттен» за смену было получено в кассу 40 000.Оформляется приходный кассовый ордер и следующая проводка: дебет 50- «Касса предприятия», кредит 62- «Расчеты с покупателем и заказчиками».

Приход средств возможен при наступлении следующих событий:

-поступление наличной выручки;

-прием остатков из подотчета;

-внесение ошибочно выданной части заработной платы;

-добровольное покрытие недостачи;

-прием от сотрудников средств по закрытию и обслуживанию займов;

-внесение участниками общества наличных денежных средств;

-возврат контрагентом денежной наличности;

-прием денежных средств от филиалов организации.

Расходование средств из кассы происходит по следующим основаниям:

-отправка наличности в банк;

-выплата заработной платы;

-выдача авансов на хозяйственные нужды и командировки;

-предоставление сотрудникам денег в долг;

-оплата продавцам за приобретенные активы(например, поставщикам за привоз товара).

Таким образом можно представить в виде схемы (рисунок 5)

Рисунок 5.Кассовые операции

На данный момент установлены следующие ограничения по суммам наличных операций в пределах одного контракта:

Для юридических лиц и частных предпринимателей — не более 100 000 руб. [п. 6 указания ЦБ РФ № 3073-У от 7 октября 2013 года]^[3].

Для операций с физическими лицами ограничений нет [п. 5 указания ЦБ РФ № 3073-У от 7 октября 2013 года]^[4].

Для отношений с банковскими учреждениями предел также не установлен [п. 1 указания ЦБ РФ № 3073-У от 7 октября 2013 года]^[5].

Поступление наличности в кассу должно быть оформлено приходным кассовым ордером формы КО-1который включает основную часть и отрывную квитанцию, отдаваемую покупателю или лицу, вносящему средства. При этом все случаи оплаты от контрагентов должны оформляться чеком ККТ(контрольно-кассовая техника), расположенной в помещении кассы. В розничной сети прием полученных от покупателей наличных

денежных средств в конце смены осуществляется на основании контрольного чека кассовой машины.

Выдача наличных денежных средств фиксируется расходным кассовым ордером по форме КО-2, в котором должна быть указана сумма операции, записанная словами, а также приведены данные, подтверждающие личность получателя документа. К расходному кассовому ордеру должны быть прикреплены документы, служащие для обоснования цели выдачи наличных:

---