Файл: Учет труда и заработной платы (на примере ООО «Ромашка»).pdf

В некоторых организациях есть минимальный оклад, который получает сотрудник, но при этом и мотивация в организации будет меньше.

Смешанная система оплаты труда включает в себя как тарифную систему, так и бестарифную. У сотрудника есть определенный оклад, но он будет зависеть от успешности его работы. Оклад может увеличиваться, если, например, больше выработка часов и, наоборот, может уменьшаться.

Можно выделить три вида смешанной системы:

-система плавающих окладов предполагает перерасчет оклада ежемесячно по результатам труда за прошлый период;

-комиссионная система рассчитана на то, что сотрудник может получить процент от прибыли фирмы в общем, либо от каждой единицы выработки. Например, такая система может встречаться в страховых компаниях;

-дилерский механизм основывается на том, что сотрудник за свой счет покупает товары компании и самостоятельно их реализует. В данной системе размер заработка представляет собой разницу между ценой, по которой купил сотрудник от компании и ценой, за которую он продал. В пример можно привести сетевого менеджера, который покупает продукцию(косметика, БАДы, фармацевтические препараты и т.д) и реализовывает по другой цене.

1.2.Начисление заработной платы.

Начисление заработной платы является неотъемлемой частью в работе. Зарплата представляет собой вознаграждение за труд. Ее размер устанавливается трудовым договором, который подписывается при принятии на работу сотрудника в организацию. У каждого сотрудника есть определенная ставка, по которой идут начисления.

Существуют выплаты, по которым происходит начисление. К таким выплатам относятся:

-заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам за отработанное время;

-заработная плата, начисленная за работу сотрудникам по сдельным расценкам или в процентах от выручки;

-оплата специальных перерывов в работе в соответствии с законодательством;

-разница в окладах при временном заместительстве;

-суммы индексации за несвоевременную выплату заработной платы;

-компенсационные выплаты: выплаты по районным коэффициентам(жители Крайнего Севера),доплаты за работу во вредных и опасных условиях, доплаты за ночное время, доплаты за многосменный режим работы, оплата работы в выходные и праздники, оплата сверхурочной работы, надбавки при выполнении работ вахтовым методом и т.д.;

---

-начисления стимулирующего характера, премии за хорошие результаты, надбавки к ставкам за профессионализм;

-ежемесячные или/и ежеквартальные вознаграждения(например, за выслугу лет, стаж работы);

-премии и вознаграждения;

-оплата труда лицам, принятых на работу по совместительству и т.д.

Размер заработной платы определяется фактически проработанным временем, а также возможным изменением оклада в течение месяца. Начисление рассчитывается по количеству отработанного времени по установленному оклада, а также дополнительных премий или процентов от продаж.

Например, работник принят на работу с окладом(месячная тарифная ставка) 24 000 рублей. В январе 2014 года сотрудник отработал 10 рабочих дней(с 9 по 22 число) при норме 17 рабочих дней. С 23 января сотрудник заболел. Таким образом его оклад составил 14 117,65 рублей без дополнительных выплат (24 000:17 дней х10 дней).

Таким образом, заработная плата начисляется по регламенту организации, с которой сотрудник подписывал трудовой договор, где была прописана его фиксированная ставка. Независимо от количества рабочих дней сотрудников, заработная плата должна начисляться за отработанное время с 1-го по 30-е число или с 28-го по 31-е число. Премии выплачиваются в момент выплат основной зарплаты или в порядке, указанном в документации предприятия. При расчете заработной платы заполняется ведомость для выдачи денег. Во многих организациях выдает зарплату кассир. Зачисление проходит в платежной ведомости Т-53. При получении денег сотрудник ставит подпись на бланке ведомости.

В бухгалтерском учете существую правила, по которым происходит начисление заработной платы. Чтобы записать сумму по счету в бухгалтерский учет, нужно создать проводку по счетам. В проводке обязательно указывается кредит счета учета, дебет счета учета и сумма. Проводка представляет собой запись в электронном или бумажном виде, которая вносит данные об изменении по дебету одного счета и по кредиту другого, и выводит общую сумму. В проводке нельзя записать сумму на один счет, не отметив другой. Используя одну проводку, нельзя записать две разные суммы.

Важным документом при расчете заработной платы также является табель учета рабочего времени. В таком табеля можно сразу увидеть переработку, количество отработанных часов, опоздания и т.д.

Каждая организация, подписывающая трудовой договор с работником руководствуется минимальной заработной платой по региону(стране), а также дополнительные выплаты(премии, надбавки и т.д.), то есть оклад, установленный работодателем не должен быть ниже средней ежемесячной выплаты по Трудовому Кодексу РФ.

---

В этой главе хотелось бы еще затронуть очень важную тему как налоги.

В каждой бухгалтерии проводится не только начисление заработной платы, но и расчет налогов. Из заработной платы производят следующие удержания и выплаты:

-налог на доходы физического лица;

-по исполнительным документам;

-погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных ранее по ошибочным расчетам;

-возмещение материального ущерба, причиненного работником организации;

-за бракованную продукцию и т.д.

Доход работника, к которому относятся почти все выплаты, предусмотренные заключенным трудовым контрактом, должны облагаться налогом на доходы. Обязанность по уплате и начислению налогов возлагается на работодателя, который производит расчет и удержание налога перед выплатой заработной платы, являясь налоговым агентом. Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет. В России налоговыми агентами признаются:

-российские организации;

-индивидуальные предприниматели;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой;

-адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;

-обособленные подразделения иностранных компаний.

Подавляющее большинство среди налоговых агентов России составляют индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся работодателями. Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов выплачиваемых своим сотрудникам рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ. При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах). Налоговым периодом признается календарный год. При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются. Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам). С 2015 года при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%. При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

---

Работодатели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ один раз по итогам каждого месяца. Делать это необходимо не позднее следующего дня, после выплаты зарплаты (при окончательном расчёте дохода работника за месяц). Удержанный с сотрудника НДФЛ работодатель должен перечислять в бюджет налогового органа, в котором он состоит на учёте. Организации, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный подоходный налог, как по месту нахождения главного офиса, так и по месту нахождения каждого из подразделений.

Также при расчете НДФЛ существуют льготы:

-стандартные(сумма льготы, связанная с количеством детей у сотрудника);

-имущественные(по ипотеке, покупке квартиры, строительстве жилья);

-социальные(расходы на обучение, лечение и т.д).

Использовать своё право на вычет по НДФЛ можно только в том случае, если налоговый агент получил необходимые документы. Прежде всего это заявление, а также для имущественных и социальных льгот уведомление, выданные в налоговой инспекции и подтверждающее данные обстоятельства.

Как только работник принесёт в бухгалтерию уведомление, следующая же зарплата будет облагаться НДФЛ с учетом вычетов. Если работодатель не учел льготы в текущем году, то в следующем работник может обратиться с документами в ФНС для возврата 13 процентов.

Например: Резидент РФ, имеющий троих детей, должен получить зарплату.

За месяц работы сотрудник получает 70 000 рублей. Первые два ребенка должны получить льготу по 1 400 рублей, а последующие по 3 000 рублей.

Таким образом, суммарная льгота на детей составляет 1400+1400+3000=5800

От общей суммы доходов отнимается льгота на детей и получается 62 400.

Налоговая ставка составляет 13%. Чтобы рассчитать подоходный налог, нужно умножить заработную плату с учетом вычетов на 13%:

НДФЛ=62400х0,13=8346

Итого на руки сотрудник получает 70000-8346=61654

1.3.Начисление прочих выплат.

Помимо основного оклада организация может выплачивать:

-премии;

-материальную помощь;

-доплаты(рисунок 2);

-надбавки;

-компенсации.

Премия- денежная выплата стимулирующего или поощрительного характера к основному заработку работника. Такая сумма начислений может включаться в заработную плату или выплачиваться отдельно. Суммы премий, включенные в расходы по обычным видам деятельности, облагаются НДФЛ, взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также единым социальным налогом в том же порядке, что и заработная плата.

---

Материальная помощь. Размер устанавливает руководитель организации, выплачивается на основании приказа руководителя или заявления работника, подписанного руководителем. Налогообложение зависит от того, кому и на какие цели выдается.

Бухгалтер должен сделать следующие проводки:

-Дебет 84 «Нераспределенная прибыль», Кредит 70 - начислена материальная помощь;

-Дебет 84, Кредит 69-1 (от 0,2 до 3%) - начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

-Дебет 70, Кредит 68 (13%) - удержан налог НДФЛ с суммы материальной помощи, превышающей 2000 рублей;

-Дебет 70, Кредит 50 - выплачена из кассы материальная помощь.

Если условия труда, в которых работает сотрудник, отклоняются от нормальных, начисляют доплату к его основной заработной плате.

Доплаты бывают:

- за сверхурочное время;

- за работу в праздничные и выходные дни;

- за работу в ночное время и т.д.

В учете отражаются так же, как основная заработная плата:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44 …….) Кредит 70.

Налогообложение аналогично налогообложению основной заработной платы.

В пример можно привести сотрудника, изготавливающего шариковые ручки, который получает за выполненную работу оклад. Помимо основной заработной платы сотрудник может получить премию за перевыполнение количества шариковых ручек.

Рисунок 2.Доплаты и надбавки к заработной плате.

1.4.Оплата труда и заработной платы юридическим лицам.

Помимо оплаты труда физическим лицам(работникам, подписавшим трудовой договор с организацией) существует также индивидуальный предприниматель. Для индивидуальных предпринимателей существуют точно такие же выплаты, как и для сотрудников, у которых нет ИП. Зарплата для ИП бывает:

-фиксированной(сдельной);

-зависящей от объема выполненной работы;

-повременной.

Выдача заработной платы может быть выдана не только наличными, но и безналичным расчетом.

Самым главным отличием для ИП является выплата налогов, причем неважно- ИП работодатель или ИП работник.

Индивидуальный предприниматель как работодатель будет самостоятельно рассчитывать сотрудника и выплачивать налоговые и прочие отчисления с заработной платы(рисунок 3).

ИП на системах налогообложения обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Немного подробнее можно разобрать системы налогообложения.

---