Файл: Учет финансовых результатов и составление отчетности ООО «Рарус-Софт».pdf

Среднесписочная численность человек на предприятии в 2019 г. увеличилась на 1 человека по сравнению с 2017 г. Фонд заработной платы увеличился на 13,8% за аналогичный период. Средняя заработная плата на предприятии в 2019г. увеличилась на 7000 руб. или на 12,8% по сравнению с 2017 г. Производительность труда за аналогичный период увеличилась на 6529,1 тыс.руб. на чел. Рентабельность продаж к 2019г. увеличилась до 1,32 руб. на 1 рубль реализуемой товаров, работ, услуг.

Таким образом, можно сделать вывод, что все показатели за период исследования на ООО «Рарус-Софт» увеличиваются.

Далее проанализируем порядок синтетического и аналитического учета финансовых результатов деятельности ООО «Рарус-Софт».

2.2 Синтетический и аналитический учёт финансовых результатов деятельности

Бухгалтерский и финансовый учет в ООО «Рарус-Софт» осуществляет бухгалтерия, которая возглавляется главным бухгалтером.

Главный бухгалтер действует в соответствии с положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, а так же учетной политики ООО «Рарус-Софт» для целей бухгалтерского и налогового учета и возглавляет бухгалтерию. Он подчиняется руководству организации и несет ответственность за организацию и методологические вопросы ведения бухгалтерского учета. А ответственность за финансово-хозяйственную деятельность несет руководитель организации.

Главный бухгалтер, подчиняясь непосредственно руководителю, отвечает за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета и своевременность предоставления бухгалтерской отчетности.

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», инструкцией по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский учет в ООО «Рарус-Софт» осуществляет на основе Рабочего плана счетов.

Автоматизированный бухгалтерский учет ведется на основе программного комплекса 1С Бухгалтерия версии 8.3.

Для учета финансовых результатов ООО «Рарус-Софт» будут использованы данные из соответствующей документации за 2017, 2018 и 2019 годов.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций выручка и расходы по обычным видам деятельности отражаются на счете 90 «Продажи», прочие доходы и расходы - на счете 91 «Прочие доходы и расходы.

В течение года на счете 90 «Продажи» (табл.1) собираются данные о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности. К счету 90 «Продажи» открываются субсчета:

90.1 «Выручка»;

90.2 «Себестоимость продаж»;

90.3 «НДС»

90.8 «Коммерческие расходы»

90.9 «Прибыль / убыток от продаж».

Таблица 1

Бухгалтерские записи (проводки) по счету 90 «Продажи» в ООО «Рарус-Софт»

По окончании каждого периода (месяца, квартала, года) сопоставляется сумма дебетового оборота по субсчету с 90-2 «Себестоимость продаж» с кредитовым оборотом по субсчету 90-1 «Выручка». Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за период (месяца, квартала, года).

Затратами по обычным видам деятельности являются затраты, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг, затраты, связанные с приобретением материалов по организации основных видов деятельности.

В бухгалтерском учете ООО «Рарус-Софт» предусмотрена статья 26 «Общехозяйственные затраты» - учитываются хозяйственные затраты, управленческие затраты.

Учет доходов и затрат базируется на использовании первичной документации. По окончании отчетного года первичная документация переплетается в папки и хранится в архиве организации.

Для учета продаж необходимо иметь договор или аналогичный документ, подтверждающий право организации на получение дохода, акт выполненных работ или иной документ, подтверждающий переход права собственности (владения, распоряжения) от продавца к клиенту, либо факт приемки работы или услуги заказчиком. В ООО «Рарус-Софт» получение дохода подтверждается подписанными договорами на оказание услуг, наличием актов выполненных работ/оказанных услуг и актов приема-передачи.

Покупки, произведенные с целью осуществления затрат по реализации услуг, оформляются аналогичными документами.

В прочих доходах ООО «Рарус-Софт» отражается поступления от выбытия и продажи основных средств и иных активов, суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также штрафы, пени, неустойки по неисполненным договорам. Указанные доходы отражаются на счете 91.1 «Прочие доходы».

Прочие затраты учитываются по счету 91.2 «Прочие затраты» - учитываются услуги банка, штрафы, пени, госпошлины).

Структура и порядок использования счета 91 «Прочие доходы и затраты» аналогичны структуре и порядку использования счета 90.

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах ООО «Рарус-Софт» использует счет 91 «Прочие доходы и расходы»

На ООО «Рарус-Софт» к нему открыты следующие субсчета:

- 91.1 «Прочие доходы»;

- 91.2 «Прочие расходы»;

- 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Субсчета по прочим доходам и расходам общества корреспондируют со следующими счетами:

А) 51 – «Расчетные счета»;

Б) 66.2 – «Проценты по кредитам (в рублях)»;

В) 60.2 – «Расчеты по авансам выданным (в рублях)».

Финансовый результат списывается в конце отчетного месяца на счет 99. Бухгалтерские записи (проводки) по счету 91 «Прочие доходы и затраты» (Приложение 3)

В конце каждого месяца счет 91 «Прочие доходы и затраты» сальдо не имеет, но на субсчетах этого счета остается дебетовый или кредитовый остаток. После списания финансового результата за декабрь субсчета счета 91 «Прочие доходы и затраты» закрываются. Для этого на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и затрат» списываются остатки с других субсчетов.

2.3 Порядок учета конечного финансового результата

Целью ООО «Рарус-Софт» является получение такого финансового результата, который позволил бы обеспечить обязательства организации перед государством, собственниками, и стал бы источником развития экономической деятельности самой организации.

В отчете о финансовых результатах отражаются сведения двух последних отчетных периодов. Отрицательные показатели указываются в скобках без знака «минус».

Порядок заполнения строк:

1. «Выручка» - 3266320 тыс. руб. (кредитовый оборот по счету 90.01 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»);

2. «Себестоимость (или расходы по обычному виду деятельности)» - 2853780 тыс. руб.

3. «Прочие доходы» - 40221 тыс. руб. (кредитовый оборот по счету 91.01 «Прочие доходы» за исключением процентов полученных. По этому показателю отражаются доходы в виде процентов;

5. «Прочие расходы» - (42840) тыс. руб. (дебетовый оборот по счету 91.02 «Прочие расходы» за исключением процентов к уплате);

7. «Чистая прибыль (убыток)» - (32383) тыс. руб. (обороты по счету 99 в корреспонденции со счетом 84).

Таким образом, процесс формирования прибыли представим на счетах бухгалтерского.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в плане счетов бухгалтерского учета предназначен счет 99 «Прибыли и убытки».

Отразим данные таблицы на счетах бухгалтерского учета (Приложение 4)

Все расчеты проверяются главным бухгалтер, который потом формирует результаты в отчете о финансовых результатах.

Порядок учета выручки для целей бухгалтерского учета определен в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)[11]. Согласно пункту 6 этого положения выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и\или величине дебиторской задолженности.

Таблица 2

Доходы, расходы и финансовый результат от основного вида деятельности ООО «Рарус-Софт» в 2017-2019гг, тыс.руб.

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» доходы и расходы, отличные от доходов и расходов от обычных видов деятельности, считаются прочими доходами и расходами.

На отчетную дату счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо не имеет (таблица 3).

Таблица 3

Доходы, расходы и финансовый результат ООО «Рарус-Софт» от прочих видов деятельности, тыс.руб.

В качестве источников формирования принимают данные синтетического и аналитического учета по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», а также данные Отчета о финансовых результатах. Перед составлением годового отчета необходимо провести реформацию баланса. Она заключается в том, что бухгалтер закрывает счета, где учитывались финансовые результаты, то есть сводит их сальдо к нулю (таблица 4).

Таблица 4

Финансовый результат (чистая прибыль/убыток) ООО «Рарус-Софт» за период 2017-2019 года, тыс.руб.