Файл: Индивидуальное предпринимательство (Общая характеристика индивидуальной предпринимательской деятельности).pdf

Осуществление предпринимательской деятельности возможно только с момента государственной регистрации, которая служит и началом правосубъектности индивидуального предпринимателя. «В связи с этим он обладает и правоспособностью и дееспособностью в отношении действий, как связанных, так и не связанных с предпринимательской деятельностью. Поэтому содержание правосубъектности индивидуального предпринимателя шире, чем содержание правосубъектности обычного гражданина»^[10].

Следует отметить то, что «если физическое лицо фактически осуществляет предпринимательскую деятельность при отсутствии государственной регистрации, то в отношении данной деятельности суд может возложить на него все предусмотренные совершенными сделками обязательства, в том числе и обязательства по оплате налогов»^[11]. При этом гражданин может быть привлечен к административной, налоговой, уголовной ответственности. Для привлечения к этим видам ответственности необходимо доказать, что в действиях физического лица содержатся признаки предпринимательской деятельности, обозначенные в ст. 2 ГК РФ^[12], а именно систематичность и получение прибыли. Систематической считается деятельность, осуществляемая более двух раз в год. Также нужно отметить, что отсутствие прибыли не влияет на квалификацию правонарушения, поскольку это является целью, а не обязательным результатом. Таким образом, на государственные и правоохранительные органы возложена ответственность за соблюдение гражданами требований к государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, которое должно обеспечивать правопорядок, права и интересы общества.

ГЛАВА 2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

2.1. Налогообложение индивидуальных предпринимателей

В соответствии со ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации, «гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя»^[13]. Законами установлены определенные ограничения в праве граждан заниматься предпринимательской деятельностью. Отдельными видами деятельности граждане могут заниматься только после получения специального разрешения – лицензии.

---

«Все налоговые платежи индивидуальных предпринимателей можно разделить на категории:

− фиксированные платежи ИП во внебюджетные фонды («за себя»);

− налоги и платежи во внебюджетные фонды (отчисления с заработной платы работников);

− налоги, предусмотренные системой налогообложения, которую применяет ИП;

− налоги и платежи, которые являются дополнительными (зависят от вида предпринимательской деятельности)»^[14].

Страховые взносы во внебюджетные фонды ИП платит вне зависимости от системы налогообложения. Они являются фиксированными.

В случае если у индивидуального предпринимателя нет наемных работников, то он совершает фиксированные платежи во внебюджетные фонды только «за себя». «В случае превышения годового дохода (более 300 000 рублей), ИП дополнительно оплачивает 1% от превышенной суммы.

Нанимая работников, индивидуальный предприниматель, не зависимо от выбранной системы налогообложения, берет на себя дополнительные обязательства и расходы, а именно:

− исчисляет (и удерживает) НДФЛ (с доходов, выплачиваемых работникам своей организации) в размере 13% в качестве налогового агента;

− вносит платежи во внебюджетные фонды ежемесячно за работников, рассчитывая их, исходя из зарплаты наемных работников»^[15].

Налоговым кодексом для индивидуальных предпринимателей предусмотрены: «общая система налогообложения (ОСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), патентная система налогообложения (ПСН), упрощенная система налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Каждый режим налогообложения имеет свои плюсы и минусы. Поэтому при выборе режима налогообложения необходимо провести анализ всех возможных режимов и оценить результаты их применения»^[16].

В 2016 году вступил в силу новый Федеральный закон № 477–ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» для индивидуальных предпринимателей (ИП) в социальной, научной и производственной сферах, который был принят 29 декабря 2014 года^[17].

Субъект малого бизнеса, пожелавший воспользоваться правом на освобождение от налогов должен обязательно вести индивидуальную предпринимательскую деятельность и следовать некоторым условиям: индивидуальный предприниматель должен быть зарегистрирован впервые и должен применять систему налогообложения только двух видов: УСН или ПСН. Для получения налоговых каникул сферы деятельности ИП жестко регламентированы: производственная, социальная или научная деятельность. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН или ПСН, на протяжении двух календарных лет (два налоговых периода) полностью освобождаются от налогообложения на УСН и ПСН. Но при этом остаются остальные налоги и взносы, которые уплачивает ИП. «Субъекты РФ на период с 2015 года по 2021 год могут устанавливать свои критерии при получении ИП налоговых льгот. Если индивидуальный предприниматель в течение двухлетнего периода налоговых каникул нарушит требования, введенные субъектом РФ, предоставление налоговых льгот прекратится. Введение двухлетних налоговых каникул нацелено, в первую очередь, на стимулирование активного развития малого бизнеса»^[18].

---

Таким образом, так как налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики и выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям^[19]. Анализ реформаторских преобразований в области налогов, в основном, показывает, что выдвигаемые предложения касаются отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, представляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие).

2.2. Ответственность индивидуальных предпринимателей

В отличие от других форм собственности индивидуальный предприниматель более уязвим в плане ответственности по обязательствам. Юридического лица рискуют только числящимися на балансе активами – личное имущество учредителей в погашении долгов организации не используется. Ответственность ИП по законодательству РФ возлагается на все принадлежащее предпринимателю имущество, в том числе на не задействованное в коммерческой деятельности. В этом плане ИП приравнивается к обычному гражданину, попадающему под действие ст. 24 ГК РФ.

Традиционно ответственность индивидуального предпринимателя подразделяют следующим образом:

1) гражданско-правовая (договорная, внедоговорная);

2) административная (нарушения, связанные с уплатой налогов, сдачей отчетности, сертификацией и лицензированием и т.п.);

3) уголовная (преступления в сфере экономики и т.д.).

Гражданско-правовая ответственность ИП.

Она возникает после ненадлежащего выполнения условий договорных обязательств, в результате внедоговорного причинения вреда. Особенностью имущественной ответственности признается то, что она наступает не только за виновное деяние, но иногда и в отсутствие вины.

Как пример: причинение вреда объектом (источником) повышенной опасности, к которым относятся и автотранспортные средства. Так, работник совершает дорожно-транспортное происшествие на автомобиле, принадлежащем ИП-работодателю, к ответственности привлекается владелец машины – предприниматель.

«Согласно нормам гражданского законодательства индивидуальные предприниматели отвечают по долгам принадлежащим им имуществом.

---

В отношении материальных санкций законодатель не устанавливает пределов. Но при формировании объема имущества ИП, в отношении которого реализуются меры ответственности, следует помнить: взыскание производится в отношении не всего имущества индивидуального предпринимателя»^[20].

Исключения:

– единственное жилье и земельный участок под ним;

– оборудование или иные предметы для профессиональной деятельности ИП стоимостью не выше ста МРОТ;

– продукты и деньги (в установленном минимуме) и т.д.

Но, если предприниматель заложил единственную квартиру банку в обеспечение кредита (ипотека), то эти ограничения не действуют. Так, взыскание обращается на автомобиль таксиста, осуществляющего свою деятельность как ИП.

«В ситуации, когда имущества недостаточно для удовлетворения требований кредиторов по долгам, оплаты налогов, действующее законодательство с 1 октября 2015 года предоставляет возможность банкротства (признания несостоятельным) ИП, в том числе и после его закрытия»^[21].

Административная ответственность ИП.

Правонарушения, после совершения которых, наступает данный вид ответственности, многообразны. К ней привлекаются вследствие неуплаты налогов, нарушений правил лицензирования, трудового законодательства и т.п.

Выделяются следующие негативные последствия применения административной ответственности (наказаний):

1. нематериальные (предупреждение, арест и т.п.);
2. материальные (штраф, конфискация);
3. Штраф за нарушения закона.

Названные выше меры применяются к нарушителям в судебном и/или внесудебном порядке. «Наложение штрафа после недоимки (неуплаты) налогов налоговый орган реализует самостоятельно на основании соответствующего постановления (акта). При этом размеры штрафов устанавливаются в твердой сумме, а в некоторых случаях дифференцированно, в зависимости от характера нарушения (например, характера налога)»^[22].

В случае малозначительности правонарушения лицо, его совершившее, может быть освобождено от административной ответственности и получить устное замечание.

Применение наказания после выявления нарушения не снимает обязанности совершить требуемые в соответствии с законом действия, как пример – заплатить налоги.

ИП несет ответственность:

– в области трудового законодательства за нарушения требований по охране труда, условий коллективных договоров, незаконное увольнение работников и т.п.;

---

– в рамках экономической деятельности за: совершение действий без лицензии, допуска или иного требуемого законом разрешения, нарушения санитарных требований, в том числе неуплата экологических сборов, условий госконтрактов и т.д.;

– в области финансов и налогообложения за: неуплату (неполную уплату) налогов, сборов иных обязательных платежей, несвоевременное предоставление отчетности государственным органам, непредставление и/или искажение информации;

– в области перемещения товаров через таможенные границы: несоблюдение требований в отношении таможенного оформления, контрабанда и т.п.

Уголовная ответственность ИП.

В отличие от административной привлечение к уголовной ответственности влечет за собой более тяжкие последствия для правонарушителя. Особенность этого вида – применение мер в рамках уголовных санкций реализуется исключительно после принятия решения уполномоченным государственным органом, судом. Кроме того, привлекаются исключительно физические лица.

Выбор мер воздействия в рамках уголовного законодательства также многообразен. Однако в отношении ИП, после совершения им преступления, чаще используются следующие виды наказаний:

– штраф;

– исправительные работы;

– лишение права на занятие определённым видом деятельности;

– лишение свободы.

«Учитывая, что занятие предпринимательством требует регистрации в соответствующих налоговых органах, то действия в нарушение такого порядка после извлечения крупного дохода (свыше полутора миллионов) влечет уже не административную, а уголовную ответственность»^[23].

Кроме того, когда уклонение от погашения крупных долгов кредиторам принимает злостный характер, при наступлении определенных условий оно служит причиной привлечения индивидуального предпринимателя к уголовной ответственности.

Вследствие совершения преступлений к ИП применяются меры воздействия как к физическому лицу.

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИИ

Существует большое количество факторов, влияющих на развитие экономики в стране. И сегодня одним из таких двигателей является малый бизнес – предпринимательство, опирающееся на деятельность небольших фирм, малых предприятий, формально не входящих в объединения. Как показывает практика, малый бизнес преобладает над крупным бизнесом благодаря, например, таким моментам, как:

---