Файл: Налоги и налогообложение Понятие налога и сбора.ppt

Налоги и налогообложение

Понятие налога и сбора

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).


Что такое сбор? обязательный взнос , взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий . Например, являются платой за услуги (например, государственная пошлина) или платой за разрешение на какую-то деятельность и т.д.

История развития налогообложения

Налогообложение – один из древнейших экономических механизмов, родившийся вместе с государством как таковым.
НАЛОГИ это живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Налоги связаны с крупнейшими событиями в истории и имеют важное значение в развитии культуры человечества.

ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Понятие налога и сбора

Основные признаки налога:
обязательность;
безвозвратность и безвозмездность;
денежный характер;
публичное предназначение.

Функции налогов.

Фискальная функция заключается в том, что посредством налогов происходит формирование государственного бюджета путем изъятия части доходов организаций и граждан для формирования финансовых средств у государства на укрепление обороны страны, защиту правопорядка, решение социальных и ряда других задач.
Распределительная функция заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы.

Функции налогов.

Стимулирующая функция налогов. Реализация стимулирования может происходить посредством системы налоговых ставок, налоговых льгот, налоговых вычетов, налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций.

---

Контрольная функция налогов проявляется в проверке эффективности хозяйствования экономических субъектов, с одной стороны, и в контроле за действенностью, проводимой экономической политикой, с другой.

Классификация налогов.

Классификация налогов.

По форме взимания различают налоги:
прямые;
косвенные.

Классификация налогов

Прямой налог — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика

Классификация налогов

Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика

Виды налогов в РФ

Налог на добавленную стоимостью. Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным федеральным налогом. Устанавливается гл.21 НК РФ.

НДС

Налогоплательщики НДС: Организации; ИП; лица, признаваемые плательщиками НДС в результате перемещения товаров через таможенную границу РФ.
Не являются плательщиками НДС: организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр; организации и ИП, применяющиеся специальные налоговые режимы.

НДС. Объект налогообложения.

Реализации товаров, работ, услуг на территории РФ.
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

НДС. Ставки налога

(ст. 164 НК РФ).
0%: товары, вывозимые в таможенном режиме экспорта.
10%: товары первой необходимости (хлеб, соль, мука); детские товары; печатные издания, за исключением рекламного и эротического характера.
18%: все остальные ТРУ.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций является прямым федеральным налогом. Введен в действие гл. 25 НК РФ.

Налог на прибыль.

Объект налогообложения.
Объектом налогообложения признается прибыль налогоплательщика.

Налог на прибыль

Налоговые ставки.

---

Основная ставка налога на прибыль составляет 20%:
2% зачисляется в федеральный бюджет,
18% зачисляется в региональный бюджет.


Прямой региональный налог. Устанавливается гл. 30 НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие законами субъектов РФ.


Объект налогообложения.
Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организаций в качестве объектов ОС .
Не признаются объектом обложения: Земельные участки и иные объекты природопользования; имущество, принадлежащее вооруженным силам РФ.


Налоговая ставка.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%  от среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Прямой федеральный налог, поступающий во все 3 уровня бюджетной системы РФ. Установлен гл. 23 НК РФ.

НДФЛ. Объект налогообложения.

Для налоговых резидентов – доходы, полученные от источников как в РФ, так и за пределами РФ. Для нерезидентов – доходы, полученные от источников в РФ.
Налоговые резиденты - физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

НДФЛ. Налоговые ставки.

Доходы, полученные нерезидентами – 30%.
Доходы, полученные нерезидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций – 15%.
Доходы, полученные налоговыми резидентами от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов – 9%.
Доходы, полученные от выигрышей в конкурсах, играх и т.д. – 35%.
Все остальные доходы, полученные резидентами, - 13%.

Налог на имущество физических лиц

Точные ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются муниципальными законами, в процентах от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, в пределах от 0% до 2%

Акциз

Косвенный налог на товары и услуги.
Средство обложения продаж подакцизных товаров:
Вино – водочных изделий, пива, табака, шоколада, икры осетровых и лососевых рыб, автомобилей, ювелирных изделий, мехов и т.д.
Устанавливаются в % отношении к свободным отпускным ценам.

---

Социальные взносы (соц. налоги)

Взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу.
Это отчисления во внебюджетные фонды:
Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования.

К прямым налогам относятся

Для физических лиц:

НДФЛ;
на имущество;
на автотранспорт;
на земельный участок;

Для юридических лиц:

НДФЛ с сотрудников;
на прибыль;
на имущество;
на транспорт;
на участок земли;
на добычу полезных ископаемых;
на игорный бизнес;
на водные ресурсы.

К косвенным налогам относятся

налог на добавленную стоимость;
акцизы;
таможенные пошлины
Объект налогообложения:

Прямой налог	Косвенный налог
Доход и имущество	Реализация товаров (работ, услуг)

4.Налоговая льгота

Налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере.
К основным налоговым льготам относятся:
• необлагаемый минимум - часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения;
• налоговые вычеты;
• изъятие из под обложения определенных частей объекта налога;
• освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков
• понижение ставок налога;
• отсрочка взимания налогов.

5.Налоговая ставка

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Различают процентные и твердые ставки.
Процентные (адвалорные) ставки установлены в процентах к налоговой базе.
Твердые (специфические) ставки устанавливаются в рублях (или других стоимостных единицах измерения) на единицу обложения.
Процентные ставки установлены по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы с физических лиц, по налогу на имущество предприятий и др. Твердые ставки установлены по налогу с владельцев транспортных средств, по акцизам и др.

---

6. Налоговый период

Налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база, и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговым периодом может быть квартал, месяц, год и др.
Налоговый период может включать отчетные периоды по итогам которых уплачиваются авансовые платежи и подается расчет суммы налога

7. Срок уплаты

Срок уплаты налога - это период времени, когда налог вносится в бюджет
Срок уплаты налога определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено
Если последний день уплаты налога выпадает на не рабочий день, то его необходимо перенести на следующий рабочий день

8. Порядок уплаты налога

Порядок уплаты налога - это определенные приемы внесения суммы налога в соответствующий бюджет
Порядок уплаты налога включает определение:
направления платежа, т.е. куда платится налог средство платежа- налоги в России платятся в рублях, но могут платиться и в иностранной валюте;
механизма платежа субъекта налога - субъекта, который должен уплатить (перечислить) налог в бюджет. Это может быть налогоплательщик или налоговый агент.
форму уплаты налога (наличная, безналичная).

Реализация

Под реализацией товаров (работ, услуг) признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе

Реализация

Не признается реализацией товаров (работ, услуг) следующие операции:
• осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты;

---