Файл: Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности, ее назначение и содержание.pdf

Операции на счетах бухгалтерского учета отражаются методом двойной записи в соответствии с разработанным планом счетов бухгалтерского учета.

Аналитический учет ведется параллельно синтетическому учету.

Бухгалтерский учет ведется с использованием специализированного программного обеспечения «1С: Бухгалтерия». Применяется и журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, используются унифицированные формы журналов-ордеров и вспомогательные ведомости (специально разработанные таблицы).

Все проводимые операции оформляются оправдательными первичными документами, которые принимаются к учету. Своевременное и качественное оформление первичных документов, передачу их в бухгалтерию в установленные сроки, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Соответствующие работники обеспечивают соблюдение требований главного бухгалтера по правильному документальному оформлению и представлению своевременно в бухгалтерию необходимых документов.

2.3 Формирование значений показателей, отражаемых в пояснительной записке к отчетности

В пояснительной записке СПК «Агросоюз» представлена краткая характеристика своей деятельности, указана среднегодовая численность работающих за отчетный период, состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации. Также указаны номера контактных телефонов и факса, адрес электронной почты, страницы в сети Интернет.

Отражение показателя в отчетности в нетто-оценке означает, что значение этого показателя определяется за вычетом специального регулирующего показателя.

В пояснительной записке СПК «Агросоюз» приводятся данные о первоначальной стоимости основных средств, начисленной амортизации и как разность - данные об остаточной стоимости за отчетный год и за предшествующий.

Также в пояснительной записке приводятся данные о движении запасов: себестоимость на начало отчетного года, поступления и затраты, себестоимость выбывших запасов и как разность себестоимость на конец года.

На основании пояснительной записки видно, что на предприятии нет долгосрочной дебиторской задолженности в течение 2018-2019 годов. По краткосрочной дебиторской задолженности приводится информация о сумме на начало года, погашенной в течение года, списанной на финансовый результат и как разность величина задолженности на конец года.

В записке СПК «Агросоюз» содержатся сведения о величине балансовой прибыли, сумме начисленного налога на прибыль и налоговых санкций и как разность - данные о прибыли, подлежащей распределению по окончании отчетного года.

Из пояснительной записки за 2019 год видно, что на предприятии нет долгосрочной дебиторской задолженности, а долгосрочная кредиторская имеется.

В пояснительной записке указано, что из общего состава долгосрочной кредиторской задолженности в сумме .6707 тыс. руб. предполагается погашение в I квартале 2236 тыс. руб., во II квартале 2236 тыс. руб. , в третьем квартале 2236 тыс. руб.

В пояснительной записке СПК «Агросоюз» представлены сведения об имуществе организации.

А именно приведены данные о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по видам нематериальных активов на начало и конец отчетного года, о способах оценки и начисления амортизационных отчислений нематериальных активов.

Также содержатся сведения о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств; о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года; о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.); о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств.

В части сведений о материально-производственных запасах в бухгалтерской отчетности раскрыта следующая информация

- о способах оценки материально-производственных запасов;

- о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

Пояснительная записка раскрывает данные о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений.

В пояснительной записке указано, что операций в иностранной валюте кооператив не осуществлял.

В пояснительной записке раскрыты следующие сведения:

• об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности;
• о составе затрат на производство (издержках обращения);
• о составе резервов предстоящих расходов и платежей, наличии их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
• о составе внереализационных доходов и расходов.

В пояснительной записке приведены основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, т.е. информация, полезная для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

При квалификации доходов и расходов бухгалтер учитывает принцип их соответствия. Он заключается в том, что квалификация расхода соответствует квалификации дохода, и наоборот. Если доход признается доходом по обычным видам деятельности, то соответствующий ему расход может быть только таким же.

Например, амортизация по основным средствам, сданным в аренду, признается расходом по обычным видам деятельности, а доход признается выручкой.

Для целей определения финансового результата доходы уменьшаются на сумму соответствующих им расходов (расходов, понесенных в целях извлечения этих доходов).

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции (включая управленческие и коммерческие расходы), приобретением и продажей товаров, а также расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Операционные доходы и расходы. Форма отчета о прибылях и убытках построена таким образом, что в отдельных случаях выделение операционных доходов не сопровождается выделением соответствующих им расходов. Речь идет о статьях «Проценты к получению» и «Доходы от участия в других организациях». Расходы, связанные с полученными процентами, с внесением вкладов в совместную деятельность (прибыль или убыток от передачи имущества в счет вкладов по договору простого товарищества, выявленные на счетах бухгалтерского учета операций по передаче этого имущества, с учетом расходов по передаче имущества, остаточной стоимости передаваемого объекта в случае его амортизации), отражаются по строке «Прочие операционные расходы», что не позволяет оценить эффективность данных операций.

Если размер указанных расходов является по оценке организации существенным, они могут отражаться развернуто по отношению к статьям «Проценты к получению» или «Доходы от участия в других организациях». Тогда соответствующие расходы либо отражаются в отчете о прибылях и убытках в специально добавляемых для этого строках, либо приводятся в пояснительной записке.

Прочие требования к раскрытию доходов и расходов. Выручка, операционные и внереализационные доходы, составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности.

Прочие доходы организации за отчетный период, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета не зачисляются на счет прибылей и убытков, подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности обособленно. Это требование, в первую очередь, относится к прочим доходам, которые первоначально зачисляются в состав доходов будущих периодов и лишь затем признаются текущими (доходы по безвозмездно полученным активам, разница между рыночной и балансовой оценкой недостающего имущества, взыскиваемая с виновного лица, и др.).

В пояснительной записке раскрыт порядок признания коммерческих и управленческих расходов.

В пояснениях раскрыта информация о расходах по обычным видам деятельности в разрезе элементов затрат.

3 Пути повышения информативности пояснительной записки СПК «Агросоюз»

Растущая важность функции передачи информации (информации) является относительно новой тенденцией для России, поскольку в течение еще длительного периода ее экономика принятия решений доминировала над другой ее функцией - контрольной. К сожалению, этот объективный факт имеет экономические и психологические последствия.

Таким образом, современные российские бизнес-структуры еще не приобрели опыт организации аналитического бухгалтерского или управленческого учета с целью раскрытия и уточнения информации в финансовой отчетности. Более существенным препятствием на пути совершенствования коммуникационной функции отчетности, по нашему мнению, является психологический аспект - менталитет «закрытого» бизнеса для внешнего мира, потенциальных пользователей отчетной информации. Эти моменты можно преодолеть как за счет совершенствования регулирования публичной отчетности, усиления ответственности субъектов предпринимательства за внедрение установленных стандартов, так и за счет повышения общего уровня деловой активности и деловой культуры в обществе.

В то же время отметим, что в связи с экономическим ростом и повышением инвестиционной активности проблема достоверности и прозрачности финансовой (бухгалтерской) отчетности российских предприятий в последнее время стала более острой и актуальной. Отчетные данные становятся все более весомыми аргументами в диалогах при принятии финансовых и инвестиционных решений.

Таким образом, у менеджеров и владельцев появляется стимул к увеличению информационного наполнения предоставляемой отчетности путем расширения пояснений и дополнений к формам отчетности. В результате возрастает роль и важность разработки качественной пояснительной записки, которая содержит не только количественные характеристики, но и аналитические расшифровки к показателям форм отчетности. В значительной степени именно содержание пояснительной записки определяет коммуникационные возможности, информативность и аналитичность финансовой отчетности. Этот документ является неотъемлемым элементом годовой, а в случае принятия соответствующего решения учредителями - также промежуточной бухгалтерской отчетности.

Для большинства компаний в экономически развитых странах подготовка годового отчета является довольно распространенной практикой. Состав, содержание отчетности, ее основные элементы определяются Международным стандартом финансовой отчетности IAS 1 «Представление финансовой отчетности».

Согласно МСФО (IFRS) 1 полный набор финансовой отчетности не регламентируется, однако он предоставляет перечень информативной информации в расширенной номенклатуре, рекомендуемой для включения в отчетность: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств потоки, информация учетной политики и пояснительные записки.

Не существует особых ограничений по составу информации годового отчета за рубежом и ее структуре, и поэтому был накоплен значительный опыт в подготовке пояснений к годовому отчету, их структурировании и оформлении. Например, аналитическая записка, рекомендованная национальными стандартами бухгалтерского учета Бельгии, очень подробная и содержит девятнадцать разделов. Как правило, красочно оформленный годовой отчет иностранной компании содержит следующие материалы:

- обращение руководителя коммерческой организации;

- краткое описание деятельности коммерческой организации;

- административный отчет;

- общее описание условий работы предприятия в отчетном году;

- бухгалтерская отчетность;

- расшифровка отдельных статей финансовой отчетности;

- пояснительные примечания к финансовой отчетности или аналитическому разделу;

- аудиторский отчет;

- данные о котировке ценных бумаг коммерческой организации;

- информация о перспективах развития компании, в том числе данные по инвестиционной политике;

- дополнительная информация.

Таким образом, роль пояснительной записки в западной практике сводится к двум компонентам:

- повышение прозрачности и информативности форм финансовой отчетности;

- самореклама (любой субъект предпринимательства, заинтересованный в его развитии, должен использовать отчетность как способ доказать свою надежность в качестве партнера для максимального привлечения потенциальных контрагентов).

В любой западной компании годовой отчет означает документ, характеризующий деятельность этой компании в целом, как с ретроспективной точки зрения, так и с точки зрения перспективы. Другими словами, это всеобъемлющий документ, в подготовке которого задействованы различные службы и подразделения.