Файл: Задача Проанализируйте затраты на производство продукции по предприятию за отчетный год на основе данных табл. 1.doc

Тема 6. Анализ затрат на производство и

реализацию продукции (работ, услуг)

Задачи

Задача 1. Проанализируйте затраты на производство продукции по предприятию за отчетный год на основе данных табл. 1.

Таблица 1

Затраты на производство продукции предприятия за отчетный год

Виды затрат	Сумма затрат, тыс. руб.		Отклонение, (+,-)		Структура затрат, %			Отклонение, (+,-)
	план	факт			план	факт
1	2	3	4		5	6		7
Материальные затраты	76 240	77 350
Оплата труда	5600	5730
Отчисления страховых взносов во внебюджетные фонды (30% от ФОТ)
Амортизация основных средств	2300	2340
Общецеховые расходы	1800	1940
Цеховая себестоимость
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы	4320	4755
Производственная себестоимость
Коммерческие расходы	1450	1465
Полная себестоимость
в том числе: переменные расходы				67,0
постоянные расходы						35,0

---

Задача 2. Проанализируйте изменение безубыточного объема производства по предприятию в отчетном периоде по сравнению с предшествующим.

В предшествующем периоде величина постоянных затрат составила 15 635 тыс. руб.; цена за единицу продукции – 130 руб.; удельные переменные затраты – 75 руб.

За отчетный период цена возросла на 1,5 %, удельные переменные затраты – на 1,2 %, постоянные затраты увеличились на 755 тыс. руб. Расчет безубыточного объема производства (V_б) произведите по формуле:



где ПЗ – постоянные затраты на весь выпуск;

ц – цена за единицу продукции;

пз_уд – удельные переменные затраты.
Задача 3. На основе данных предыдущей задачи рассчитайте оптимальный объем производства (необходимый для достижения целевой прибыли) предприятия в отчетном периоде, а также изменение запаса финансовой прочности, если в предшествующем периоде он составил 17 %.

Предприятие планировало получить прибыль в сумме 2650 тыс. руб. Воспользуйтесь следующими формулами:



где V_опт– оптимальный объем производства;

П – целевая прибыль;

ПЗ – постоянные затраты на весь выпуск;

ц – цена за единицу продукции;

пз_уд – удельные переменные затраты;



где ЗФП – запас финансовой прочности предприятия.
Задача 4. Рассчитайте уровень затрат на 1 руб. произведенной продукции по предприятию, определите влияние факторов на его изменение на основе данных табл. 2 (количества выпущенной продукции, удельных затрат и цены).

Таблица 2

Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 руб.

произведенной продукции по предприятию

---

Показатели	Усл. обозн.	План	Факт	Отклонение, (+,-)	Влияние факторов
Выпуск продукции, шт.	q	546	732
Себестоимость единицы продукции, руб.	c	745	775
Цена единицы продукции, руб.	p	950	1000
Затраты на 1 руб. произведенной продукции, руб.	Уз

Воспользуйтесь формулами:





Вопросы для самоподготовки:

1. 
   Определите сущность себестоимости и ее назовите виды.
   
2. 
   Классификация затрат производственного предприятия.
   
3. 
   Назовите методы калькулирования себестоимости продукции.
   
4. 
   Каковы источники информации о затратах предприятия за
   период?
   
5. 
   В чем заключается анализ затрат по элементам и калькуляционным статьям?
   
6. 
   На чем основан анализ себестоимости продукции по системе «директ-костинг»?
   
7. 
   В чем смысл понятия «точка безубыточности»?
   
8. 
   Какие показатели позволяют оценить эффективность затрат предприятия?
   
9. 
   Факторы, влияющие на уровень затрат на 1 руб. произведенной продукции.
   
10. 
    Назовите источники резервов снижения себестоимости продукции.
    

Ответ на задание:
Задача 1. Проанализируйте затраты на производство продукции по предприятию за отчетный год на основе данных табл. 1.

Таблица 1

Затраты на производство продукции предприятия за отчетный год

Виды затрат	Сумма затрат, тыс. руб.		Отклонение, (+,-)		Структура затрат, %			Отклонение, (+,-)
	план	факт			план	факт
1	2	3	4		5	6		7
Материальные затраты	76 240	77 350	1 110		81,64%	81,17%		-0,47%
Оплата труда	5600	5730	130		6,00%	6,01%		0,02%
Отчисления страховых взносов во внебюджетные фонды (30% от ФОТ)	1680	1719	39		1,80%	1,80%		0,00%
Амортизация основных средств	2300	2340	40		2,46%	2,46%		-0,01%
Общецеховые расходы	1800	1940	140		1,93%	1,93%		0,11%
Цеховая себестоимость	87 620	89 079	1 459		93,82%	93,47%		-0,35%
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы	4320	4755	435		4,63%	4,99%		0,36%
Производственная себестоимость	91 940	93 834	1 894		98,45%	98,46%		0,02%
Коммерческие расходы	1450	1465	15	1,55%		1,54%	-0,02%
Полная себестоимость	93 390	95 299	1 909	100,00%		100,00%	0,00%
в том числе: переменные расходы	62571,3	66614	4 043	67,0		69,90%	2,90%
постоянные расходы	30818,7	28685	-2 134	33,00%		35,0	-2,90%

---

Вывод: Оценив стоимость затрат на производство продукции можно сказать, что по всем видам затрат наблюдается перерасход. Наибольшее отклонение от плана наблюдается по материальным затратам, что может быть связано с повышением цен на материалы. Причинами отклонений по затратам на оплату труда может быть как увеличение численности работников, так и среднего уровня заработной платы. Увеличение общецеховых, общепроизводственных и общехозяйственных расходов обычно связываются с ростом тарифов на коммунальные услуги. Наименьший перерасход наблюдается по коммерческим затратам, то есть расходы на рекламу, упаковку и доставку продукции увеличились незначительно. По структуре затрат можно сказать, что производство является материалоемким, так как материальные затраты занимают большую часть в общей структуре. Изменение соотношения переменных и постоянных расходов незначительно, это является признаком оптимального ведения деятельности.
Задача 2. Проанализируйте изменение безубыточного объема производства по предприятию в отчетном периоде по сравнению с предшествующим.

В предшествующем периоде величина постоянных затрат составила 15 635 тыс. руб.; цена за единицу продукции – 130 руб.; удельные переменные затраты – 75 руб.

За отчетный период цена возросла на 1,5 %, удельные переменные затраты – на 1,2 %, постоянные затраты увеличились на 755 тыс. руб. Расчет безубыточного объема производства (V_б) произведите по формуле:



где ПЗ – постоянные затраты на весь выпуск;

ц – цена за единицу продукции;

пз_уд – удельные переменные затраты.

Цена отчетного периода = 130 х 1,015 = 131,95 руб.;

Удельные переменные затраты отчетного периода = 75 х 1,012 = 75,9 руб.;

Постоянные затраты отчетного периода = 15635 + 755 = 16390 тыс.руб.;

Безубыточный объем производства прошлого года = 15635 / (130 – 75) х 130 = 36955,45 тыс.руб.;

Безубыточный объем производства текущего года = 16390 / (131,95 – 75,9) х 131,95 = 38584,49 тыс.руб.;

38584,49 – 36955,45 = 1629,04 тыс.руб.;

Вывод: в результате повышения уровня переменных и постоянных затрат предприятия его безубыточный объем производства увеличился на 1629,04 тыс.руб.

---

Задача 3. На основе данных предыдущей задачи рассчитайте оптимальный объем производства (необходимый для достижения целевой прибыли) предприятия в отчетном периоде, а также изменение запаса финансовой прочности, если в предшествующем периоде он составил 17 %.

Предприятие планировало получить прибыль в сумме 2650 тыс. руб. Воспользуйтесь следующими формулами:



где V_опт– оптимальный объем производства;

П – целевая прибыль;

ПЗ – постоянные затраты на весь выпуск;

ц – цена за единицу продукции;

пз_уд – удельные переменные затраты;



где ЗФП – запас финансовой прочности предприятия.

V_опт = (16390 + 2650) / (131,95 – 75,9) х 131,95 = 44822,98 тыс.руб.;

ЗФП = (44822,98 – 38584,49) / 44822,98 = 13,92%;

13,92% - 17% = -3,08%;

Вывод: для достижения прибыли в размере 2650 тыс.руб. в текущем году предприятию необходимо произвести продукции на 44822,98 тыс.руб. Запас финансовой прочности в отчетном году снизился на 3,08% по сравнению с прошлым.

Задача 4. Рассчитайте уровень затрат на 1 руб. произведенной продукции по предприятию, определите влияние факторов на его изменение на основе данных табл. 2 (количества выпущенной продукции, удельных затрат и цены).

Таблица 2

Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 руб.

произведенной продукции по предприятию

Показатели	Усл. обозн.	План	Факт	Отклонение, (+,-)	Влияние факторов
Выпуск продукции, шт.	q	546	732	186	0,0000
Себестоимость единицы продукции, руб.	c	745	775	30	0,0316
Цена единицы продукции, руб.	p	950	1000	50	-0,0408
Затраты на 1 руб. произведенной продукции, руб.	Уз	0,7842	0,7750	-0,0092	-0,0092

---