Файл: «НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ: ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ».pdf

– налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами – их удельный вес несколько снизился в 2016 г., составив 20,52% (в 2014 г. – 23,27%, в 2015 г. – 23,69%). В группу этих поступлений входит налог на добычу полезных ископаемых, регулярные платежи за добычу полезных ископаемых, водный налог и сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов. Порядка 99% поступлений по данной группе формируется за счет налога на добычу полезных ископаемых.

Таким образом, анализ налоговых поступлений в бюджетную систему РФ показал, что основная часть налоговых доходов формируется за счет налогов, уплачиваемых организациями – это НДС, налог на прибыль, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых. Поступления этих налогов ежегодно увеличиваются, что определено такими факторами, как: число зарегистрированных налогоплательщиков; объемы операций, прибыли, и иных показателей, служащих основанием для уплаты налогов; контрольная деятельность налоговых органов. При этом наибольшая доля поступлений приходится на НДФЛ.

2.2 НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

Развитие налоговой системы РФ является актуальной в связи с тем, что от ее успешного функционирования зависит адекватность государственных мер воздействия на активность экономических субъектов. На макроуровне важным является регулирование государством уровня налоговой нагрузки на экономических субъектов. Несмотря на пристальное внимание со стороны государства к состоянию налоговой системы существуют определенные проблемы, в частности: отсутствие стабильности в проводимой налоговой политике; высокий уровень налогового нагрузки по отдельным налогам, которое лежит на налогоплательщиках; недостаточное стимулирование реального сектора экономики.

В целях устранение указанных проблем, государство предусматривает следующие перспективные направления развития налоговой системы:

1. Одним из важнейших направлений налоговой политики России в среднесрочной перспективе является стимулирование деятельности малого бизнеса, что отдельно отмечено в Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации.

Так, для снижения числа экономически активного неформально занятого населения, предусмотрено введение для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, и оказывающими отдельные виды услуг, возможно уведомления об осуществлении такой деятельности налоговых органов на добровольной основе. Эта мера предполагает освобождение физических лиц от уплаты НДФЛ, страховых взносов, а также от ответственности за ведение незаконной предпринимательской деятельности на срок до 31 декабря 2018 года.

В качестве дополнительных мер по развитию малого предпринимательства предлагается предоставить налогоплательщикам, применяющим патентную систему налогообложения, возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов, по аналогии с плательщиками, применяющими ЕНВД и упрощенную систему налогообложения.

2. В части основных налогов, таких как налог на прибыль, НДС, акцизы, НДФЛ и пр., предусмотрены следующие направления развития:

– планируется развитие системы льгот по налогу на прибыль организаций для новых производств. В настоящее время разработан проект федерального закона, направленный на предоставление по решению субъектов РФ налоговых льгот вновь создаваемым предприятиям промышленности, так называемым «гринфилдам». Льгота предусматривает снижение ставки налога до 10% в части, поступающей в бюджет субъекта РФ, для вновь создаваемых предприятий промышленности, осуществляющих капитальные вложения;

– в дальнейшем государством планирует продолжать налоговое стимулирование  развития малого предпринимательства через специальные налоговые режимы. В этих целях проводиться: расширение перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения; распространение права на применение 2-летних налоговых каникул по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения на деятельность в сфере бытовых услуг;

– в рамках антикризисных мер и мер по поддержке экспорта предусмотрено упрощение процедуры подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза при экспорте, по аналогии с подтверждением обоснованности применения ставки НДС в размере 0% при экспорте;

– на 2016 и 2017 гг. предусматривается сохранение размеров ставок акцизов, установленных действующим законодательством о налогах и сборах. На 2018 год предполагается индексация ставок акцизов с учетом индекса потребительских цен, заложенного в Основных параметрах прогноза социально-экономического развития Российской Федерации;

– в части страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, на период 2016-2018 г. предполагается сохранение тарифа на уровне 2015 г.;

– в целях стимулирования разработки новых месторождений и рационального недропользования предусматривается введение новой системы налогообложения для пилотных объектов, включающих как новые, так и зрелые месторождения. Новая система предполагает снижение суммарной величины налогов, зависящих от валовых показателей (НДПИ и таможенная пошлина на нефть), и введение налогообложения дохода от добычи;

– в целях создания стимулов для роста товарооборота российских розничных сетей, реализующих потребительские товары, предлагается реализовать механизм для возврата иностранным физическим лицам части сумм НДС, уплаченных ими при приобретении товаров в период временного пребывания в РФ, путем установления ставки НДС в размере 0 процентов по этим товарам в случае их вывоза за пределы таможенной территории ЕАЭС.

Таким образом, перспективы развития налоговой системы РФ направлены на снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков по таким основным налогам, как НДС, налога на прибыль, организаций, налог на добычу полезных ископаемых, акцизов. Проведение указанных мероприятий должно обеспечить формирование доходной части бюджета в необходимом объеме, с учетом предоставления определенных преференций налогоплательщикам, что максимально исключит уклонение от уплаты налогов, нарушение налогового законодательства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система представляет собой совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения, в частности: систему налогов и сборов, взимаемых государстве, форм и методов их построения, методы исчисления налогов и налоговый контроль. Налоговая система должна отвечать признакам и характеристикам, определяющих ее как стабильную систему, обеспечивающую объективную налоговую нагрузку для разных категорий налогоплательщиков, при формировании необходимых бюджетных доходов. В структуру налоговой системы РФ включены: налоги и сборы, принятые согласно Налоговому кодексу РФ; субъекты обложения налогами и сборами; законодательная база о налогах и сборах; государственные органы власти.

Современная налоговая система РФ характеризуется постоянным развитием. Правительство страны ежегодно пересматривает основные направления ее совершенствования, выделяя наиболее приоритетные для каждого периода развития страны, с учетом решения имеющихся проблем. Так, одним из основных направлений является регулирование уровня налоговой нагрузки.

Основными налогами в части налоговой нагрузки выступают НДС и налог на прибыль организаций. Несмотря на пристальное внимание со стороны государства к состоянию налоговой системы существуют определенные проблемы, в частности: отсутствие стабильности в проводимой налоговой политике; высокий уровень налогового нагрузки по отдельным налогам, которое лежит на налогоплательщиках; недостаточное стимулирование реального сектора экономики.

В связи с этим, существуют определенные перспективы развития налоговой системы. В первую очередь, перспективы развития должны быть направлены на снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации [Эл. ресурс]: часть первая от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 27.11.2017) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» по состоянию на 11.12.2017 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Эл. ресурс]: часть вторая от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 27.11.2017) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» по состоянию на 11.12.2017 г.
3. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» по состоянию на 11.12.2017 г.
4. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» по состоянию на 11.12.2017 г.
5. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Л. Н. Лыкова. – М.: Издательство Юрайт, 2015. – 353 с.
6. Марчева, И. А. Налоги и налогообложение [Текст]: учебно-методическое пособие / И. А. Марчева. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. – 122 с.
7. Маршавина, Л. Я. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. – М. : Издательство Юрайт, 2014. – 503 с.
8. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / под ред. А.Ф. Амирджанова. – М. : Издательство Юрайт, 2014. – 428 с.
9. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / под ред. И. А. Майбурова. – М. : Юрайт, 2012. – 356 с.
10. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / В. Ф. Тарасова, М. В. Владыка, Т. В. Сапрыкина, Л. Н. Семыкина ; под общ. ред. В. Ф. Тарасовой. – 3-е изд., перераб. – М. : КНОРУС, 2016. – 496 с.
11. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика [Текст]: учебник / В. Г. Пансков. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт ; ИД Юрайт, 2015. – 772 с.
12. Перов, А. В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для бакалавров / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. – 12-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2013. – 996 с.
13. Поляк, Г. Б. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / под ред. Г. Б. Поляка, А. Н. Романова – 2-е изд.. перераб. и доп. – М. ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 400 с.
14. Коростелкина, И. А. Методика расчета налоговой нагрузки экономических субъектов [Текст] / И. А. Коростелкина // Налоги и налогообложение. – 2014. – № 32. – С. 41-44.
15. Неронова, А. В. Совершенствование реализации налоговой политики РФ [Текст] / А. В. Неронова // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы IV междунар. науч. конф. (г. Москва, июнь 2016 г.). М.: Буки-Веди. – 2016. – С. 3-5.
16. Сиражудиновна, А.Э. Налоговая политика [Текст] / А.Э. Сиражудиновна // Теория и практика общественного развития. – 2013. – №3. – С. 191-192.
17. Федулов, В.Г. Налоговая политика России [Текст] / В.Г. Федулов // Актуальные проблемы экономики и права. – 2013. – № 5. – С. 89-92.
18. Налоговая аналитика ФНС России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm/.