Добавлен: 11.01.2024
Просмотров: 50
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Практическое задание 1
Тема «Налог на прибыль. Основные понятия»
Задание: составьте расчет по налогу на прибыль предприятия и определите сумму налога.
Задача
Предприятие занимается изготовлением и продажей игрушек. Данные о финансовых результатах предприятия за текущий год приведены ниже.
Продано игрушек на сумму 20 миллионов рублей. На производство игрушек было израсходовано материалов на сумму 4 миллиона рублей. Работникам предприятия была начислена зарплата – 6 миллионов рублей. На зарплату были начислены страховые взносы (30 % от суммы начисленной заработной платы).
Амортизация производственного оборудования составила 2,44 миллиона рублей. Расходы по аренде производственного помещения составили 4,2 миллиона рублей. Получено 100 тысяч рублей в виде банковских процентов. Отрицательная курсовая разница от переоценки валютных обязательств предприятия составила 50 тысяч рублей. В прошлом году предприятие получило 350 тысяч рублей убытка по данным налоговой декларации.
Рекомендация по выполнению задания
Удобнее результат выполнения письменного задания свести в таблицу, которая размещена в бланке выполнения задания.
Бланк выполнения задания 1
| Наименование | Сумма, млн. руб. |
| Доходы от реализации | 20,0 |
| Расходы, связанные с реализацией | 4+6+1,8+2,44+4,2 = 18,44 |
| Прибыль от реализации | 20-18,44 = 1,56 |
| Доходы, не связанные с реализацией | 0,1 |
| Расходы, не связанные с реализацией | 0,05 |
| Прибыль от внереализационных операций | 0,05 |
| Прибыль текущего года | 1,56+0,05 = 1,61 |
| Налоговый убыток прошлого года | 0,35 |
| Налоговая прибыль с учетом убытка | 1,61+(-0,35) = 1,26 |
| Налог на прибыль по ставке 20 % | 1,26*20% = 0,252 |
| Сумма налога, зачисляемая в федеральный бюджет | 0,252* 3% /20% = 0,0378 |
| Сумма налога, зачисляемая в региональный бюджет | 0,252* 17%/20% = 0,2142 |
Расчет в таблице показал, что налог на прибыль предприятия равен 252000 рублям.
Практическое задание 2
Тема «Региональные налоги»
Тема «Страховые взносы»
Задание 2.1: рассчитайте сумму налога на имущество организаций к уплате за 1 квартал 2021 года, используя бланк выполнения задания.
Задача
ООО «Инова» является собственником объекта недвижимости, расположенного в Самарской области, относящегося к категории административно-деловых центров, налогооблагаемая база по которым исчисляется как кадастровая стоимость на 1 января года согласно ст. 378.2 НК РФ. По данным Росреестра, кадастровая стоимость объекта недвижимости составила 6 784 239 рублей 45 коп на 1 января 2021 года. Организация не подпадает под применение налоговых льгот по налогу на имущество организаций.
Рекомендация по выполнению задания 2.1
Результат выполнения письменного задания ввести в таблицу, которая размещена в бланке выполнения задания 2.1.
Бланк выполнения задания 2.1
| Показатель | Значение | Расчет |
| Налогооблагаемая база | Среднегодовая (среднеквартальная) стоимость имущества. | С учетом того, что стоимость объекта не изменялась, среднеквартальная стоимость будет равна кадастровой стоимости объекта: 6784239 руб. |
| Ставка налога на имущество организаций по кадастровой стоимости в 2021 году | 2,0 | |
| Сумма налога за год | | 6784239 руб. *2% /100% = 135684,78 руб. |
| Сумма налога к уплате за 1 квартал 2021 года | 2/4 = 0,5% | 6784239 руб. *0,5% /100% =33921,2 руб. |
Задание 2.2:
-
рассчитайте суммы заработной платы и иных выплат по каждому сотруднику, -
рассчитайте НДФЛ: по каждому сотруднику за месяц, по всем сотрудникам за месяц, -
рассчитайте страховые взносы из расчета общей ставки 30 %: по каждому сотруднику за месяц, по всем сотрудникам за месяц.
Задача
В 1 квартале 2019 года у ООО «Иволга» произошли следующие операции, связанные с начислением заработной платы, страховых взносов и НДФЛ.
Сотрудникам начислена заработная плата (5-дневка, 8-часовой рабочий день):
За январь 2019:
Иванову П.И. – за полностью отработанное время в полной сумме оклада 19 800 руб.;
Смолину И.Ю. – за полностью отработанное время в полной сумме оклада 36 125 руб.+ премия 25 %;
Каминой Ю.Л. – за не полностью отработанное время – по факту работала с 11 по 30 января 2019 (оклад в месяц 29 840 руб.);
Петренко И.Д. – за не полностью отработанное время – по факту работал с 9 по 17 января 2019 (оклад в месяц 25 750 руб.);
14.01.19 начислены и выданы отпускные сотруднику Петренко (отпуск 14 дней с 18 января по 31 января) при среднедневном заработке 820,45 руб.
За февраль 2019:
Иванову П.И. – за полностью отработанное время в полной сумме оклада 19 800 руб.;
Смолину И.Ю. – за полностью отработанное время в полной сумме оклада 36 125 руб. без премии;
Каминой Ю.Л. – за полностью отработанное время, оклад в месяц 29 840 руб.;
Петренко И.Д. – за полностью отработанное время, оклад в месяц 25750 руб.
Начислена заработная плата вновь принятому 06.02.2019 внешнему совместителю Садиной Д.И. – ставка 0,4 (оклад на 1,0 ставку 23 500 руб.) Начисления произведены за полностью отработанное время с даты приема на работу.
За март 2019:
Иванову П.И. – за полностью отработанное время в полной сумме оклада 19 800 руб.;
Смолину И.Ю. – за половину отработанного времени (оклад в месяц 36 125 руб.);
Каминой Ю.Л. – за полностью отработанное время, оклад в месяц 29 840 руб.;
Петренко И.Д. – за фактически отработанное время с 1 марта по 12 марта. Начисления по больничному листу с 13 марта по 31 марта при среднедневном заработке 951,78 руб. (регион нахождения работодателя – г. Тольятти, Самарская область подпадает под пилотный проект ФСС – прямые выплаты);
Садиной Д.И. – за полностью отработанное время согласно ставке 0,4.
По НДФЛ: стандартные налоговые вычеты предоставляются только Петренко И.Д. на двух детей.
Рекомендация по выполнению задания 2.2
Результат выполнения письменного задания ввести в таблицу, которая размещена в бланке выполнения задания 2.2.
В таблице в графе «Расчет» указывается алгоритм решения по соответствующим действиям. В графе «Сумма, руб.» указываются итоговые значения (начисленный доход, начисленный НДФЛ, начисленные страховые взносы) по каждому сотруднику и всего по всем сотрудникам за каждый месяц отчетного периода. Обратите внимание, что НДФЛ и страховые взносы начисляются от суммы, облагаемой НДФЛ и страховыми взносами, она может отличаться от суммы начисленного дохода.
Бланк выполнения задания 2.2
| Действия | Расчет | Сумма, руб. |
| Иванов П.И.: Смолин И.Ю.:36125+25% * 36125 Камина Ю.Л.:29840 /17 дн.*14 дн. Петренко И.Д.:25750 /17 дн.*7 дн.+ 14дн* 820,45 | Иванов П.И.: 19800 Смолин И.Ю.: 45156,25 Камина Ю.Л.: 24574 Петренко И.Д.: 10602,94+11486,3= 22089,24 ВСЕГО:111619,49 |
| Иванов П.И.: Смолин И.Ю.: Камина Ю.Л.: Петренко И.Д.: Садина Д.И.:23500/ 19 дн. *16 дн* 0,4 | Иванов П.И.: 19800 Смолин И.Ю.:36125 Камина Ю.Л.:29840 Петренко И.Д.:25750 Садина Д.И.:7915,79 ВСЕГО:119430,79 |
| 3. Исчисление полученного дохода за март 2019 | Иванов П.И.: Смолин И.Ю.:36125 *50% Камина Ю.Л.: Петренко И.Д.:25750/ 20дн *7 дн.+ 951,78* 3дн Садина Д.И.:23500* 0,4 | Иванов П.И.:19800 Смолин И.Ю.:18062,5 Камина Ю.Л.:29840 Петренко И.Д.:11867,84 Садина Д.И.:9400 ВСЕГО:88970,34 |
| Иванов П.И.:19800*13% Смолин И.Ю.:45156,25*13% Камина Ю.Л.:24574*13% Петренко И.Д.:(22089,24 – 2*1400)*13% | Иванов П.И.:2574 Смолин И.Ю.:5870 Камина Ю.Л.:3195 Петренко И.Д.:2508 ВСЕГО:14147 |
| Иванов П.И.: 19800*13% Смолин И.Ю.:36125*13% Камина Ю.Л.:29840*13% Петренко И.Д.:(25750-2*1400) *13% Садина Д.И.:7915,79*13% | Иванов П.И.:2574 Смолин И.Ю.:4696 Камина Ю.Л.:3879 Петренко И.Д.:2984 Садина Д.И.:1029 ВСЕГО:15162 |
| Иванов П.И.: 19800*13% Смолин И.Ю.: 18062,5*13% Камина Ю.Л.: 29840*13% Петренко И.Д.: (11867,84- 2*1400)*13% Садина Д.И.:9400*13% | Иванов П.И.:2574 Смолин И.Ю.:2348 Камина Ю.Л.:3879 Петренко И.Д.:1179 Садина Д.И.:1222 ВСЕГО:11202 |
| Иванов П.И.:19800*30% Смолин И.Ю.: 45156,25*30% Камина Ю.Л.: 24574*30% Петренко И.Д.:22089,24*30% | Иванов П.И.:5940 Смолин И.Ю.:13547 Камина Ю.Л.:7372 Петренко И.Д.:6627 ВСЕГО:33486 |
| 8.Исчисление страховых взносов за февраль 2019 | Иванов П.И.: 19800*30% Смолин И.Ю.:36125*30% Камина Ю.Л.: 29840*30% Петренко И.Д.: 25750*30% Садина Д.И.: 7915,79*30% | Иванов П.И.:5940 Смолин И.Ю.:10838 Камина Ю.Л.:8952 Петренко И.Д.:7725 Садина Д.И.:2375 ВСЕГО:35830 |
| Иванов П.И.: 19800*30% Смолин И.Ю.: 18062,5*30% Камина Ю.Л.: 29840*30% Петренко И.Д.: 25750/20дн*7дн*30% Садина Д.И.: 9400*30% | Иванов П.И.:5940 Смолин И.Ю.:5419 Камина Ю.Л.:8952 Петренко И.Д.:2704 Садина Д.И.:2820 ВСЕГО:25835 |