Файл: Система налогового учета на примере АК «АЛРОСА» Совхоз «Новый».pdf

ВВЕДЕНИЕ

курсовая работа посвящена системе бухгалтерского учета в организации.

темы курсовой определена взаимоотношений и налогового законодательство. большое количество налогов и других бюджетов, нестабильность и налогового законодательства, правильности начисления и уплаты платежей в являются наиболее и сложными.

Основные о налогах и сборах в РФ Конституцией РФ (ст.57) и Кодексом Российской Порядок исчислении и отдельных налогов дополнительно разъясняется в Правительства РФ, Федеральной службы (раннее по налогам и сборам), таможенной службы Государственного таможенного Положениями о бухгалтерском различными инструкциями и в законодательном порядке общие принципы налоговой системы, виды взимаемых и сборов, прав, и ответственность лиц, в налоговых отношениях.

курсовой работы: рекомендации по совершенствованию расчетов с бюджетом по и сборам.

1. рассмотреть сущность и налогов;
2. дать характеристику предприятия;

3) бухгалтерский учет по налогам и сборам;

4) разработать по совершенствованию учета с бюджетом.

Объектом для работы выбрана «Новый» АК «АЛРОСА» Предметом исследования бухгалтерский учет расчетов данной по налогам и сборам.

исследования: наблюдение, эксперимент, абстрагирование, исторический метод, коэффициентов, комплексный

Теоретической основной работы стали Захарьин, Т.Ф. Белякова и др. При написании использовались учебные и учебники по налогам, бухгалтерский учет и аудит, аудит с бюджетом по налогам и экономической теории, статьи в периодических а также учредительные

Практическая значимость заключается в углублении и изучение нормативном документов по налогам и

Работа состоит из глав:

Первая – посвящена общей организации и теоретическим бухгалтерского учета и аудита расчетов по и сборам.

Вторая – экономическая характеристика «Новый» АК «АЛРОСА» бухгалтерский учет по налогам и сборам и по совершенствованию учета с бюджетом по налогам и

1. ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

1.1 Понятие и сущность и налогов

Экономическая налога сводится к государством части дохода и национального для финансирования расходов, осуществляются при выполнении органами государственной всех уровней и местного самоуправления, эти органы наделены [3. c. 34].

Сущность и содержание налогов в их функциях, в той работе, они выполняют. Различают функции налога: регулирующая, контрольная и

Фискальная функция реализуется посредством и применения механизма части вновь стоимости в бюджет Налоговые поступления основными источником бюджетов всех И от того, насколько и полно будет фискальная функция, в итоге зависит, ли обеспечено финансирование органов государственного и местного самоуправления, а финансирование программ, в федеральный бюджет, и местные бюджет.

функция налогов в том, что путем порядка налогообложения объектов и секторов государство стимулирует их или развитие.

Контрольная налогов заключается в государственного контроля за деятельностью организаций и а также за источниками их легитимностью и направлениями Сущность этого заключается в оценке размеров налоговых и налоговых поступлений.

функция которая в том что, налоговая должна обеспечивать части доходов от обеспеченных субъектов к наименее обеспеченным.

В законодательстве по налогам обязательный, индивидуально платеж, взимаемый с и физических лиц в форме принадлежащих им на праве хозяйственного ведения или управления денежных в целях финансового деятельности государства или образований:

- обязательность – налога не зависит от налогоплательщика. При этом не при определенных условиях налогоплательщика выбирать режим;

- индивидуальная – что означает, что налоговые являются несвязанные – доходной части формируется независимо от расходной части c. 36].

Под сбором обязательный взнос, с организаций и физических уплата которого одним из условий в отношении плательщиков государственными органами, местного самоуправления, уполномоченными органами и лицами юридически действий, включая определенных прав или разрешений (лицензий).

налогов и сборов собой совокупность региональных и местных и сборов [3.2, c.

Федеральными налогами и признаются налоги которые установлены НК РФ и к уплате на всей РФ.

Региональными налогами налоги, которые НК РФ и законами субъектов Федерации о налогах и к уплате на территории субъектов Российской Региональные налоги в действий и прекращают на территориях субъектов Федерации в соответствии с НК РФ и субъектов Российской о налогах.

Местными признаются налоги, установлены НК РФ и нормативными актами представительных муниципальных образований о и обязательных к уплате на соответствующих муниципальных Местные налоги в действие и прекращают на территориях муниципальных в соответствии с НК РФ и нормативными актами представительных муниципальных образований о

Таблица 1 - В настоящее налоговыми законодательством РФ взимание - 14 налогов, из федеральных – 9, региональных – 3 и – 2

перечисленных налогов, законодательство допускает специальных налоговых которые могут особый порядок элементов налогообложения, а освобождения от обязанности по отдельных налогов и

К специальным налоговым относятся:

1. система для сельскохозяйственных товаропроизводителей сельскохозяйственный налог);
2. система налогообложения;
3. налогообложения в виде налога на вмененный для отдельных видов
4. система налогообложения при соглашений о разделе

При переходе на специальный режим налогоплательщик не на уплату какого-то налога – речь именно о системах При этом от уплаты не налогов налогоплательщик а другие уплачивает в обычном, либо в порядке [3.2, c.

Классификация налогов – это распределение налогов и по определенным группам, целями и задачами и сопоставлений. В основе классификации, а их встречается количество, лежит определенной классифицирующий способ взимания, к определенному уровню субъект налогообложения, или источник обложения, применяемой ставки, налоговых платежей.

различные критерии для налогов. Практическое имеет классификация по признакам.

По способу различают налоги:

- налоги взимаются с физических и юридических а также с их доходов. К налогам относятся на прибыль, подоходный налог на имущество.

- облагаются ресурсы, деятельности, товары и Среди косвенных основными являются на добавленную стоимость акцизы, импортные налог с продаж и др.

По обложения налогом

- реализация товаров услуг);

- имущество;

-

- доход;

- расход;

- обстоятельство.

По субъекту облагаются налогам:

-

- физические лица;

- предприниматели.

По уровню

- федеральные;

- региональные;

-

По месту расчета:

- расчет налога налоговыми органами. К категории относятся взимаемые с физических транспортный, земельный;

- расчет налога самим, уплачиваемые и индивидуальными предпринимателями, а НДФЛ – в части взимаемого с доходов, не с оплатой труда.

По возмещения различают

- прибыль;

- доходы;

-

Большая часть по данному признаку регулярной. К числу налогов могут отнесены сборы за животным миром и водных биологических и государственная пошлина.

По различают налоги:

- к ним относятся налоги, за соответствующим бюджетом, все налоги;

- регулирующие к относятся налоги, по уставленным нормативам в разных уровней.

считается установленным в том случае, когда налогоплательщики и элементы

- объект налогообложения;

- база;

- налоговый

- налоговая ставка;

- исчисления налога;

- и сроки уплаты

Не относятся к элементам но по совокупности признаков и предъявляемых налоговым налоговые льготы и для их использования налогоплательщиком с. 43]

При установлении сборов их плательщики и элементы применительно к конкретным

При установлении федеральных все элементы налогообложения на уровне федерального

При установлении региональных законодательными органами власти субъектов РФ в порядке и пределах, предусмотрены НК РФ, следующие налогообложения:

- налоговые

- порядок уплаты

- сроки уплаты

Элементы налогообложения по налогам и налогоплательщики федеральными законами.

органами государственной субъекта Российской законам и налогах в и пределах, которые НК РФ, могут устанавливаться льготы, основания и их применения. Размер не может превышать поступлений соответствующего и сбора в бюджет РФ.

При установлении местных представительными органами образований определяются в и пределах, которые НК РФ, следующие элементы

- налоговые ставки;

- уплаты налогов;

- уплаты налогов.

элементы налогообложения по налогам и налогоплательщики НК РФ.

Представительными органами образований законодательством о и сборах в порядке и которые предусмотрены НК РФ, устанавливать налоговые основания и порядок их

Таблица 2 - Схематично определения элементов можно определить в виде

1.2 Бухгалтерский учет с бюджетом

С целью бухгалтерского расчетов с бюджетом по и сборам является полной и достоверной о хозяйственных операциях, налогоплательщиков в течение (налогового) периода, а обеспечение информацией и внешних пользователей для за правильностью, полнотой и исчисления и уплаты в налогов и сборов.

и сборы Российской разделены на три группы:

- налоги и сборы НК и обязательны на всей РФ. К федеральным налогам НДС, акцизы на товаров, налог на (прибыль) организаций, на доходы физических некоторые другие и сборы;

- региональные и сборы устанавливаются, или отменяются законами РФ в соответствии с НК. Они обязательны к на всей территории РФ. К региональным налогам и относят налог на организаций, транспортный налог на игорный

- местные налоги и устанавливаются, изменяются или нормативными правовыми органов местного в соответствии с НК. Они обязательны к на всей территории образования. К местным и сборам относят налог, налог на физических лиц.

По начисления налогов на четыре группу:

1. из состава выручки от – косвенные НДС и акцизы;
2. в состав затрат земельный налог, налог, водный и т.п.;
3. начисляемые за прочих расходов на имущество предприятия;
4. за счет валовой к таким налогам налог на доходы предприятий.

Объект представляет собой имущества или событие деятельности, которые по облагаются тем или иным Если предприятия активы, которые в состав базы для налога на имущество, то и при в отчетном периоде следовательно, и прибыль, оно начислять и уплачивать на имущество (источника но есть объект).

налоги, сборы, отражаются по кредиту 68 «Расчеты по налогам и и дебету различных в зависимости от источников налогов, сборов, По данному признаку следующие налоги, пошлины:

- относимые на продажи и прочих и расходов (90, 91) – акцизы и налог на предприятий;

- включаемые в продукции, работ, и капитальные вложения счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) – транспортный земельный налог, за предельно допустимые (сбросы) загрязняющих в природную среду и

- уплачиваемые из прибыли счета 99, кредит 68) – налог на прибыль;

По счета 68 «Расчеты с по налогам и сборам» и счета 99 «Прибыль и и 73 «Расчеты с персоналом по операциям» ( в части с виновными лицами) начисленную сумму санкций за несвоевременную или уплату налогов и В корреспонденции со счетом 51 счета» по счету 68 суммы, полученные в превышения соответствующих над суммой налогов и