Файл: Система налогового учета на примере АК «АЛРОСА» Совхоз «Новый».pdf

По отдельным субсчетам 68 сальдо может и дебетовым, и кредитовым. В с этим счет 68 иметь развернутое на конец месяца, и дебетовое, кредитовое.

В НК специальные налоговые которые применяются в и порядке, которые НК и иными актами о налогах и сборах. налоговые режимы предусматривать особый определения элементов а также освобождение от по уплате отдельных и сборов, предусмотренных в НК.

К налоговым режимам

1. система налогообложения для товаропроизводителей (единый налог);
2. упрощенная налогообложения;
3. система в виде единого на вмененный доход для видов деятельности;
4. налогообложения при выполнении о разделе продукции;
5. система налогообложения.

расчетов по налогам и с бюджетом ведется на 68 «Учет расчетов с по налогам и сборам». При для разных налогов и законодательством определены источники финансирования 3).

Для каждого налога на 68 открывается отдельный Начисленные суммы к уплате в бюджет в зависимости от источника, за которого в соответствии с уплачивается тот или иной по Д 20, 23, 26, 29, 44, 70, 75, 90, 91, 99 и др. К 68. Перечисленные суммы в бюджет отражаются по Д 68 и К 51, 52, 55.

3 – Источники начисления и порядок их отражения в учете

1.3 Учет расчетов с по основным федеральным

Налог на добавленную – федеральный косвенный который взимается со предприятий, производящих и продукцию производственно-технического товары народного платные работы и включаемый в цену товара или платы за Название налога с тем, что каждый в цепочке сырье – – потребление перечисляет его в не целиком, в размере, от покупателей, а за минусом НДС, уплаченной им и подрядчиками за поставленные ценности и оказанные производственного назначения.

В НДС, подлежащий в бюджет, определяется как между его суммой, от объема продаж и к ним для целей налогообложения и суммой НДС, поставщиками и подрядчиками.

НДС признаются:

- организации;

- предприниматели;

- лица, плательщиками НДС в связи с товаров через границу РФ, определяемые в с таможенным законодательством, союза и законодательством РФ о деле.

Объектом признаются следующие

- реализации товаров услуг) на территории РФ;

- на территории РФ товаров услуг) для собственных расходы на которые не к вычету (в том числе амортизационные отчисления) при налога на доходы организаций;

- выполнение работ для собственных

- ввоз товаров на РФ и иные территории, под ее юрисдикцией.

Налоговая при реализации организацией (работ, услуг) как стоимость этих (работ, услуг), исходя из цен, в соответствии со ст.40 НК, с акцизом (для товаров) и без включения в них

Налоговый период как квартал. НДС взимается в по следующим ставкам:

- 0% при товаров, вывезенных в процедуре экспорта при представления в налоговый документов, подтверждающих экспорт товаров услуг) а также выполняемые услуги, непосредственно в космическом по международной перевозке и др.;

- 10% при реализации товаров, товаров для и медицинских товаров и зарубежного производства перечню, установленному РФ, а также периодических и книжной продукции, с образованием, наукой и и др.;

- 18% при реализации товаров (работ, включая подакцизные

В случае отсутствия у бухгалтерского учета или объектов налогообложения, органы имеют исчислять суммы подлежащие уплате, путем на основании по иным аналогичным

Для расчета суммы подлежащей перечислению в бюджета, необходимо рассчитать сумму как так и засчитываемого налога кредитовый и дебетовый по счету 68, субсчету 2 с бюджетом по НДС»).

на имущество организаций и уплачивается по прав установленным гл. 30 НК.

Учет с бюджетом по основным налогам

Налог на организаций является Он вводится в действие субъектов РФ, определяющими сроки уплаты форму отчетности, на льготы и ставку

Плательщиками налога на организаций признаются имеющие имущество, объектом налого в соответствии со ст. 374 НК.

Объектом по налогу на имущество признается недвижимое учитываемое на балансе в объектов основных по правилам финансового на синтетическом счете 01 средства".

Не признаются налогообложения:

– земельные и иные объекты природопользования;

– принадлежащее на праве управления федеральным исполнительной власти, в законодательно предусмотрена и (или) приравненная к ней используемое этими для нужд обороны, обороны, обеспечения и охраны правопорядка в

– объекты, признаваемые культурного наследия истории и культуры) Российской Федерации значения в установленном РФ порядке;

– ядерные используемые для научных пункты хранения материалов и радиоактивных и хранилища радиоактивных

– ледоколы, суда с энергетическими установками и атомно-технологического

– космические объекты;

– зарегистрированные в Российском реестре судов;

– имущество, принятое с 1 2013 г. на учет в качестве средств.

Налоговая по налогу на имущество собой среднегодовую имущества, учитываемого по стоимости. При расчете используется также средней стоимости Этот термин при определении налоговой внутри отчетного (квартал, полугодие и месяцев). При расчете базы должны остатки по счету 01 средства" за вычетом остатка по счету 02 " основных средств".

При среднегодовой (средней) имущества суммируется его стоимость на 1-е число следующего за налоговым периодом. Полученная делится на количество в периоде, за который расчет, увеличенное на

Имеет особенности налогооблагаемой базы в отдельные виды которой переведены на Если основные такой организации одновременно и в деятельности, по обычной системе и в деятельности, переведенной на режим, то стоимость средств, облагаемых на имущество, определяется полученной выручке (по финансового учета).

РФ разрешено устанавливать налоговые ставки в от категорий плательщиков и Максимальная ставка не превышать 2,2% базы.

Для некоторых имущества предусмотрена по этому налогу:

- религиозных общественных

- имущество общероссийских организаций инвалидов;

- государственных научных

Учет расчетов с по основным местным

Применительно к организациям к налогам относят налог и налог на физических лиц.

по земельному налогу производиться в соответствии с гл. 31 НК и правовыми актами органов муниципальных

Плательщиками земельного признаются организации и лица, обладающие участками на праве праве постоянного пользования или праве наследуемого владения.

Не налогоплательщиками организации и лица в отношении участков, находящихся у них на безвозмездного срочного или переданных им по договору

Объектом налогообложения земельные участки, в пределах муниципального на территории которого налог.

Не признаются налогообложения:

– земельные изъятые из оборота в с законодательством РФ;

– земельные ограниченные в обороте в с законодательством РФ, которые особо ценными культурного наследия России, объектами, в Список всемирного историко-культурными заповедниками, археологического наследия;

– участки из состава лесного фонда;

– участки, ограниченные в в соответствии с законодательством РФ, находящимися в государственной водными объектами в водного фонда.

база определяется как стоимость земельных признаваемых объектом

Кадастровая стоимость участка определяется в с земельным законодательством РФ.

база определяется в каждого земельного как его кадастровая стоимость по на 1 января года, налоговым периодом.

база в отношении участков, находящихся в долевой собственности, для каждого из налогоплательщиков, собственниками данного участка, пропорционально его в общей долевой

Налоговая база в земельных участков, в общей совместной определяется для каждого из являющихся собственниками земельного участка, в долях.

Налогоплательщики – определяют налоговую самостоятельно на основании государственного кадастра о каждом земельном принадлежащего им на праве или праве постоянного пользования.

Налогоплательщики – лица, являющиеся предпринимателями, определяют базу самостоятельно в земельных участков, ими в предпринимательской деятельности, на сведений государственного недвижимости о каждом участке, принадлежащего им на собственности, праве (бессрочного) пользования или наследуемого владения.

периодом признается год.

Налоговые устанавливаются нормативными актами представительных муниципальных образований и не превышать:

1) 0,3% от стоимости земельных

– отнесенных к землям назначения или к землям в зон сельскохозяйственного использования в пунктах и используемых для производства;

– занятых фондом и объектами инфраструктуры жилищно-коммунального или приобретенных (предоставленных) для строительства;

– приобретенных для личного подсобного садоводства, огородничества или а также дачного

– ограниченных в обороте в с законодательством РФ, предоставленных для обороны, безопасности и нужд;

1. 1,5% от стоимости прочих участков.

Допускается дифференцированных налоговых в зависимости от категорий и (или) разрешенного земельного участка, а в зависимости от места объекта налогообложения к муниципальным образованиям, в состав внутригородской города федерального Москвы в результате его границ, в случае в соответствии с законом федерального значения земельный налог к источникам доходов указанных муниципальных

Налоговым кодексом льготы для отдельных налогоплательщиков земельного Например, освобождаются от

– организации и учреждения системы Министерства РФ – в отношении земельных предоставленных для непосредственного возложенных на эти организации и функции;

– организации – в земельных участков, государственными автомобильными общего пользования;

– организации – в отношении им земельных участков, на расположены здания, и сооружения религиозного и назначения;

– общероссийские инвалидов, среди которых инвалиды не менее 80%, – в земельных участков, ими для осуществления уставной

– организации, уставный которых полностью из вкладов организаций если среднесписочная инвалидов среди их составляет не менее а их доля в фонде труда – не менее – в отношении земельных используемых ими для производства и реализации товаров услуг);

– учреждения, собственниками имущества являются общероссийские инвалидов, – в отношении участков, используемых ими для образовательных, культурных, физкультурно-спортивных, научных, и иных целей защиты и реабилитации а также для оказания и иной помощи детям-инвалидам и их родителям;

– народных художественных – в отношении земельных находящихся в местах бытования народных промыслов и используемых для и реализации изделий художественных промыслов и др.

земельного налога по истечении налогового как соответствующая налоговой процентная доля базы.

Порядок и уплаты земельного устанавливаются нормативными актами представительных муниципальных образований.

Для бухгалтерского учета налог включается в расходов по обычным деятельности организации или в его прочих расходов.

В когда земельный используется в производственных суммы платежей по налогу относятся на производства (счета 20 производство", 26 "Общехозяйственные 44 "Расходы на продажу") в с кредитом счета 68 по налогам и сборам".

В когда земельный не используется в производственных суммы платежей по налогу относятся к расходам организации и по дебету счета 91 доходы и расходы" и счета 68 "Расчеты по и сборам".

Перечисление налога в бюджет в учете по дебету 68 "Расчеты по налогам и в корреспонденции с кредитом 51 "Расчетные счета".

4 - Основные хозяйственные по дебету счета 68