Файл: Способы формирования и направления использования прибыли ООО «Лукойл-Пермнефтеоргсинтез»..pdf

ВВЕДЕНИЕ

Эффективность хозяйственной деятельности любого субъекта во многом зависит от того, каким образом на нем ведется анализ использования прибыли. Эта деятельность проводится не на основе субъективных оценочных данных, а на нормативной базе налогового законодательства, имеющихся инструкций и рекомендаций, разрабатываемых ведомствами для определенной отрасли и типа предприятия. Статистической базой для анализа являются сведения бухгалтерского учета о движении капитала, использовании прибыли и величине убытков и другие. Процесс, который предполагает анализ использования прибыли, включает в себя изучение детерминирующих факторов, влияющих на изменения налогооблагаемой прибыли, величин уплаченных дивидендов, а также размера процентов и налоговых отчислений.

Как правило, налоговые институты интересуются налогооблагаемой прибылью, потому что от этих показателей, в первую очередь, зависят суммы налога и чистого дохода. На изменение этого параметра, как правило, влияют факторы, которые принимают участие в формировании прибыли.

Как предусматривает анализ использования прибыли предприятия, чистая прибыль выступает важным показателем конечных результатов его деятельности. Математически она вычисляется как простая разность, рассчитываемая между определенной суммой прибыли и суммой, состоящей из таких слагаемых, как налоги из прибыли, экономические санкции и иные платежи, которые покрываются посредством прибыли.

Таким образом, на основании вышеизложенного определяется актуальность темы курсового исследования.

Цель курсовой работы – провести анализ распределения и использования прибыли.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд последующих задач:

- определить виды прибыли, сущность прибыли, а также выполняемые функции;

- проанализировать порядок формирования финансовых результатов;

- выявить сущность факторного анализа прибыли;

- провести анализ формирования и распределения прибыли на предприятии;

- предложить пути увеличения прибыли.

Объект исследования – ООО «Лукойл-Пермнефтеоргсинтез».

Период исследования - с 2015 по 2016 гг.

Предмет исследования – способы формирования и направления использования прибыли.

Информационной базой исследования послужили научные труды и монографии ученых в области экономики, менеджмента, финансового менеджмента, а также годовая бухгалтерская отчетность (бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках).

Изучение данной темы позволит в дальнейшем снизить риски предприятия по снижению прибыли, а также поможет найти решения с целью увеличения прибыли.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

Во введении обосновывается актуальность тему курсовой работы, ставятся цели и задачи.

В первой главе изучается экономическая сущность, функции и виды прибыли.

Во второй главе проводится анализ формирования и распределения прибыли в ООО «Лукойл-Пернефтеоргснитез».

В третьей главе предлагаются мероприятия, направленные на увеличение прибыли предприятия.

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИБЫЛИ

1.1 Виды прибыли, ее сущность и функции

Получение прибыли является обязательным условием и целью всей предпринимательской деятельности каждой хозяйственной структуры. При помощи прибыли (рентабельности) оценивается вся эффективность хозяйствования. Она является основным источником финансирования социального и экономического развития. В настоящее время прибыль приобрела важную, ведущую роль в новом финансовом и хозяйственном механизме управления экономическим и социальным развитием. Она не что иное, как основа финансовой устойчивости, а также полного обеспечения доходов государства, населения и предприятия. Кроме того, существуют различные виды прибыли, она выполняет свои функции и играет свою особую роль в деятельности любого предприятия[23, с.181]. Прежде чем, разобраться какова сущность и виды прибыли предприятия, необходимо уяснить, что она обладает важным свойством - отражать конечный результат экстенсивного и интенсивного развития. Кроме того, прибыль является критерием эффективности воспроизводства, она - показатель с двумя границами: себестоимость и объем производства услуг или продукции (реализации)[3, с.87]. По своему экономическому содержанию прибыль выражает в денежном эквиваленте часть стоимости прибавочного продукта. Она выполняет ряд функций. К ним относятся стимулирующая, воспроизводственная и контрольная функции. Для того чтобы определить финансовые результаты, необходимо использовать метод начисления. Именно поэтому прибыль или убыток, которые показаны в финансовых отчетах, просто не отражают настоящий приток денежных средств любого предприятия, как следствие его хозяйственной деятельности. Так вот, для того чтобы восстановить реальную картину по величине финансовых результатов, которые являются приростом или уменьшением стоимости его капитала, нужны дополнительные финансовые расчеты[21, с.113]. Финансовые результаты деятельности конкретного предприятия на счете убытков и прибылей всегда отражены в двух формах: 1. Как результат от реализации работ, продукции, материалов, услуг и другого имущества, при этом его можно предварительно выявить на счетах реализации. 2. Как результат, который не связан с процессом реализации. Он называется еще внереализационные доходы и потери. Существуют разные виды прибыли. Все они отличаются между собой и те, кто хочет заняться предпринимательской деятельностью, обязаны в них разбираться. В настоящее время выделяют такие виды прибыли: 1. Балансовая прибыль или убыток есть сумма прибыли или убытка, полученная от реализации финансовой деятельности, продукции, доходов от других внереализационных операций, причем они уменьшены на сумму всех расходов по данным операциям[18, с.225]. 2. Прибыль от обычных видов деятельности или от реализации работ, услуг, продукции. Она является разницей между всей выручкой от реализации продукции по действующим ценам без спецналога, акцизов, НДС и затратами на то, чтобы ее произвести и реализовать[22, с.18]. 3. Прибыль или убыток от финансовой деятельности и от других внереализационных операций является результатом по операциям, которые отражаются в счете 47 под названием «Реализация и прочее выбытие основных средств» и счет 48 под названием «Реализация прочих активов», а еще разницей между суммой все полученных и уплаченных пени, штрафов, неустоек, процентов, курсовых разниц по всем валютным счетам, прошлых убытков и прибылей, которые были выявлены в отчетном году и так далее. 4. Налогооблагаемая прибыль является разницей между балансовой прибылью и суммой рентных платежей, налогов на прибыль, налога на импорт и экспорт. 5. Виды прибыли продолжает чистая прибыль, которая направляется на социальное, производственное развитие, создание резервных фондов, материальное поощрение всех работников, на уплату в бюджет различных экономических санкций, на благотворительность и так далее. 6. И, наконец, консолидированная прибыль, сводная по всей бухгалтерской отчетности о деятельности и, кроме того, финансовых результатах дочерних и материнских предприятий[22, с.19].

1.2 Формирование финансовых результатов и чистая прибыль как важнейший показатель деятельности предприятия

В современных условиях ведения рыночной экономики показатель финансового результата деятельности предприятия является наиболее значимым в работе субъектов хозяйствования. Его размер является критерием активности любой организации. Финансовый результат – это та сумма прибыли или убытка, которая была получена в отчетном периоде от реализации продукции, оказания услуг и производства работ, а также прочих хозяйственных операций. Данный показатель является предметом внимания большого круга участников рынка, имеющих интерес к стабильной работе предприятия, и главным критерием, дающим оценку коммерческой деятельности[14, с.100]. Финансовый результат зависит от ряда факторов: - эффективности использования ресурсов производства; - соблюдения дисциплины платежей и условий договоров; - изменения цен на товарных и сырьевых рынках сбыта и т.д. Финансовый результат также зависит от суммы полученных доходов. Размер прибыли предприятия влияет на оплату труда работников и обязательные отчисления в бюджет. Также от ее величины зависят и доходы учредителей. Положительный финансовый результат является значимым критерием для привлечения инвесторов, партнеров по совместному ведению бизнеса, а также кредиторов. Формирование финансовых результатов организации производится исходя из доходов, полученных от основной и вспомогательной деятельности. На основе аналитического бухгалтерского учета выводится показатель валовой прибыли. Он является разницей, полученной в результате вычета объема выручки и себестоимости реализованной продукции, управленческих и коммерческих расходов[9, с.26]. Показатель валовой прибыли служит критерием основной деятельности организации. Прибыль, которую организация формирует для налогообложения, учитывает все полученные доходы и расходы. Кроме валовой прибыли сюда входят результаты от другой деятельности, которой может стать сдача основных средств в аренду, участие в валютных и фондовых биржах и т.д. Сумма, остающаяся после уплаты налогов в бюджет, распределяется предприятием на его развитие и на дивиденды для учредителей[8, с.49]. Финансовый результат, получаемый предприятием от своей деятельности, зависит от прибыли и рентабельности. Основным положительным критерием работы любого субъекта является получение дохода. Ставя перед собой задачу увеличения прибыли, предприятие стремится повысить объемы производимой продукции, снизив при этом затраты на ее выпуск[7, с.51]. Размер дохода субъекта хозяйствования служит основным показателем для инвесторов, определяющим уровень отдачи вложенных средств в активы. В условиях рыночной экономики основной задачей является поддержка необходимого уровня прибыльности работы организации. Падение этого показателя свидетельствует о неудовлетворительном состоянии бизнеса и служит предпосылкой для банкротства предприятия. Уровень рентабельности является относительным критерием, указывающим на эффективность ведения хозяйственных операций. Этому показателю свойственна функция сравнения. Уровень рентабельности позволяет сделать вывод о степени дохода, прибыли и выгоды. Именно этот показатель дает оценку о сумме прибыли, которая была получена предприятием с каждого вложенного в активы рубля. Рентабельность позволяет в полной мере оценить конечный результат хозяйственной деятельности, показывая соотношение итоговых результатов с объемом наличных или использованных производственных ресурсов[10, с.77]. В условиях возрастающей конкуренции и стремления увеличения доходности, анализ финансовых результатов является обязательной функцией управления предприятием. Именно он позволяет найти резерв увеличения прибыли и рентабельности, а также дает возможность субъекту хозяйствования функционировать с большей эффективностью[5, с.93]. Чистая прибыль – это один из важнейших факторов, который оказывает влияние на рентабельность субъекта хозяйствования. Достоверно проведенный анализ этого показателя может дать ответ на вопрос о том, стоит ли предприятию продолжать начатый путь, или поискать другие возможности получения дохода[11, с.58]. Чистая прибыль – это оставшаяся в распоряжении организации часть дохода, полученная после всех произведенных для производства и реализации продукции затрат, а также уплаты обязательных платежей и налогов. Ее предназначением является стимулирование коллектива и расширение производственных процессов. Величина чистой прибыли влияет на расчет дивидендов, предназначенных в качестве вознаграждения акционерам общества. Ее используют как источник для формирования резервов и фондов, а также для роста необоротных активов и реинвестирования в производство продукции[2, с.47]. Чистая прибыль – это важнейший показатель для любого предприятия. Ее величина является итогом деятельности субъекта хозяйствования. Успехи в работе компании отражаются ростом, а неудачи – падением этого показателя[6, с.406]. Чистая прибыль, определение которой является важным моментом для анализа деятельности предприятия, начинается с установления размера валового дохода. Этот показатель является суммой выручки, полученной от продажи услуг, товаров, работ с учетом скидок и не включает в себя стоимость товаров, которые были возвращены компании покупателями. На следующем этапе производится расчет всех понесенных для изготовления продукции и оказания услуг расходов. После этого определяется валовая прибыль, являющаяся разностью валового дохода и себестоимости. Определяется и величина прочих расходов. Она включает в себя следующие затраты: - на поиск рынков сбыта и новых партнеров; - на заключение новых сделок; - по форс-мажорным обстоятельствам[12, с.109]; - на уплату штрафов, пени и процентов по полученным кредитам. Чистая прибыль – это разница между валовым доходом и себестоимостью, а также прочими доходами и налогами. Если полученная сумма окажется со знаком «минус», то это будет свидетельствовать об убыточной работе предприятия[4, с.102]. Использование суммы чистой прибыли зависит от решения руководителя организации. Чаще всего она направляется на формирование различных резервов и фондов, выплату дивидендов, а также остается в целях накопления. За счет чистой прибыли предприятие может оказать благотворительность, перечислив определенный ее процент на социальные нужды. Средняя величина нормального показателя чистой прибыли, выведенная экономическими службами Британии, должна составлять четырнадцать процентов. Предприятия, которые получают значение меньшее этой цифры, по их мнению, можно считать убыточными[13, с.95]. Чистая прибыль относится к группе наиболее весомых финансовых показателей отчетности субъекта хозяйствования. Данные о размере этой величины являются первостепенным интересом для внешних пользователей. Если в динамике рассматриваемого периода показатель чистой прибыли имеет значительные колебания, то данный факт вызовет настороженное отношение у инвесторов. В этом случае организации придется предоставить подробные разъяснения о причинах, вызвавших данные изменения[20, с.99]. Не представляется возможным с высокой точностью дать оценку работы предприятия, исходя только из одного показателя – чистая прибыль. Виды прибыли, которые также влияют на мнение об эффективности деятельности субъекта хозяйствования – это еще две составляющих дохода. Их величины отражаются в приложении к балансу. Найти их можно в отчете о прибылях и убытках. Методология отражения данных показателей и порядок их учета содержится в МСФО 8. К ним относится прибыль (убыток) от обычной деятельности, а также результаты от чрезвычайных обстоятельств[19, с.62].

1.3 Факторный анализ прибыли

Финансовый результат от ведения предприятием деятельности должен подвергаться не только строжайшему учету, но и детальному анализу. Как вы знаете, финансовым результатом является прибыль или убыток, а наиболее эффективным методом изучения видится факторный анализ прибыли предприятия. Остановимся более подробно на основных аспектах данной методики. Информация о прибылях или убытках коммерческой фирмы отражается в одноименной форме бухгалтерской отчетности. Помимо простого определения величины прибыли по этому отчету можно проследить порядок ее формирования, а также факторы, так или иначе воздействующие на ее величину. Основываясь на отчете о прибылях и убытках, производят построение математической модели, с помощью которой и проводится факторный анализ прибыли предприятия. Если включить в такую модель все данные, представленные в отчете, то будет проведен анализ чистой прибыли предприятия[24, С.182]. Особое внимание обязательно должно быть уделено тому, что отчет позволяет оценить лишь общее изменение выручки. Проблема состоит в том, что данный показатель в свою очередь изменяется под воздействием двух факторов: цены и объемов реализации. Влияние каждого из них должно быть учтено и отражено отдельно. Для этого при расчете необходимо будет использовать информацию, которая не представлена в изучаемом отчете. Имеется в виду информация об происходящих изменениях в ценах на продукцию предприятия (индекс цен). После учета изменения выручки под влиянием цен определяется ее изменение под влиянием динамики объемов продаж. Последующее умножение на рентабельность продаж базового периода позволяет оценить уже изменение прибыли[17, с.35]. Влияние на величину прибыли себестоимости, а также коммерческих и управленческих расходов определяется путем изучения изменения их уровня. Этот уровень представляет собой отношение тех или иных расходов к величине выручки за соответствующий период. Данный уровень может быть выражен в процентах или в виде коэффициента. В дальнейшем необходимо величину выручки за отчетный период умножить на разницу рассчитанных уровней по каждому из показателей. Результатом вычислений и будет конкретное количественное влияние того или иного фактора. Если уровень был представлен в процентах, то результат будет необходимо разделить на 100. Факторный анализ прибыли предприятия в части изучения ее изменения под воздействием прочих доходов и расходов, а также налога на прибыль можно провести путем определения абсолютного изменения указанных факторов[16, с.31]. Анализ балансовой прибыли предприятия можно провести аналогичным образом. Очевидно, что из-за особенностей данного показателя в его факторную модель будет входить существенно меньшее количество факторов. Кроме того, эта модель может быть представлена иным образом, например, как произведение объема производства и продажи на разность цены и себестоимости единицы продукции. Эту модель можно подвергнуть анализу любым подходящим методом. Наиболее часто прибегают к использованию метода цепных подстановок, а также его модификаций. Факторный анализ прибыли предприятия является не единственной методикой, позволяющей изучать этот важнейший показатель. В отношении отчета о прибылях и убытках традиционно производят вертикальный и горизонтальный анализ. Первый состоит в изучении структуры данного отчета. В качестве базы сравнения обычно принято использовать выручку, изучая удельные веса всех остальных показателей, участвующих в формировании прибыли. Горизонтальный же анализ представляет собой анализ во времени, то есть изучение динамики. Определение абсолютных и относительных изменений показателей позволяет выявлять тенденции и формулировать наиболее полезные управленческие решения[15, с.89].

2.АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ, РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ В ООО «ЛУКОЙЛ-ПЕРМНЕФТЕОРГСИНТЕЗ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтеоргсинтез» - одно из ведущих предприятий российской нефтеперерабатывающей промышленности. Нефть на завод поступает по нефтепроводам Сургут – Полоцк и Холмогоры – Клин. Готовая продукция отгружается железнодорожным, автомобильным и речным транспортом (период навигации – с мая по октябрь), а также по нефтепродуктопроводу Пермь – Андреевка – Уфа. С 1991 года предприятие входит в состав Группы «ЛУКОЙЛ». Мощность Пермского НПЗ составляет 12 млн. тонн/год. Глубина переработки на 2007 год составляет 84,2%.

В ООО «ЛУКОЙЛ-ПЕРМНЕФТЕОРГСИНТЕЗ» уделяется повышенное внимание вопросам охраны окружающей среды и промышленной безопасности. Предприятие прошло сертификацию на соответствие требованиям международных стандартов ISO 14001 - системы управления охраной окружающей среды и OHSAS 18001 - системы управления профессиональной безопасностью и здоровьем - крупнейший налогоплательщик в Пермском крае.

Основные финансово-экономические показатели общества представлены в таблице 1. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах представлен в приложении 1 и 2.

Консолидированная чистая прибыль ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтеоргсинтез» в целом за 2016 год составила 17,1 млрд.руб., что более чем в 15 раз больше показателя 2015 года. Рост прибыли, главным образом, обусловлен ростом цен на углеводороды, оптимизацией производственных расходов (в том числе за счет вывода на внешний сервис вспомогательного производства).

Таблица 1 – Данные отчета о прибылях и убытках ООО «ЛУКОЙЛ-Пернефтеоргсинтез» за 2016 год