Файл: Проблема оптимизации денежного оборота.pdf

Денежный оборот связан тесно с системой рыночных отношений. Система рыночных отношений в себя включает две главные области: денежно-нетоварные отношения и денежно-товарные отношения. Денежно-товарные отношения в себя включают рынок средств производства, рынок услуг и предметов потребления, рынок рабочей силы. Нетоварные и денежные отношения в себя включают рынки: валютный рынок и ценных бумаг, кредитных ресурсов^[8].

Совокупный денежный оборот обслуживает как денежно-нетоварные и денежно-товарные отношения. Он делится на: денежно-финансовый оборот (обслуживает рынок ценных бумаг); денежно-кредитный оборот (обслуживает рынок кредитных ресурсов); денежно-расчетный оборот (обслуживает денежно-товарные отношения). Каждая часть денежного оборота обслуживает свою область рыночных отношений, деньги переходят свободно из одной части денежного оборота в другую, что дает возможность решать оперативно вопрос переброски из сферы в сферу под воздействием закона предложения и спроса^[9].

Денежный оборот в условиях рыночных отношений разрешает две главные задачи: перераспределяет деньги меж разными секторами экономики, обеспечивает перелив капитала из одной области рынка в другую; в самом процессе денежного оборота создают новые деньги, которые обеспечивают удовлетворение потребности всех рыночных сегментов в них.

1.2. Принципы организации наличного денежного оборота

Налично-денежный оборот в РФ основывается на следующих принципах:

- Денежное обращение управляется централизовано.

- Организация налично-денежного обращения преследует цель обеспечить устойчивость оборота.

- Юридическим лицам предписано хранить на счетах финансовых учреждений всю наличность сверх определенного лимита. Лимит выставляется самими банковскими учреждениями.

- Предприятие при необходимости может получить свои деньги в отделении обслуживающего банка.

 -Денежное обращение - объект планирования.

 У коммерческих банков тоже есть лимит – деньги сверх него отправляются в расчетно-кассовые центры, а далее – в резервные фонды.

 Налично-денежное обращение: ситуация в России.  Высокая доля наличности в общем обороте – признак слабой экономики. Нормальное значение доли - 7-8% - такой показатель достигается за счет перевода заработной платы на банковские карты. В США доля наличности составляет всего 1%. В России показатель необоснованно высок – 40% при том, что наблюдается стабильный рост. Среди причин высокой доли наличности в России отмечаются:

 -Слабая организация системы безналичных платежей и расчетов.

 -Намеренное снижение прибыли для минимизации налоговых отчислений.

 -Экономический кризис.

 Расширение наличного оборота приводит к негативным последствиям, таким как недобор налогов и появление «черного нала», что в дальнейшем складывается в финансовую неустойчивость экономики^[10]. Если денежный оборот преимущественно проходит по банковским счетам, ЦБ проще контролировать состояние экономики и разрабатывать меры по развитию.

Принцип организации:

1. Предприятия хранят деньги за исключением лимита в банке.

2. Обращения наличных денег является объектом прогнозного планирования.

3. Управление денежным обращением осуществляется централизованно.

4. Организация наличного денежного оборота преследует цель сделать денежное обращение экономичным и эластичным.

Наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающий банках.

Формы безналичных расчетов. Расчет платежными поручениями

Безналичным способом в России можно рассчитаться следующим образом:

1. Через корреспондентские счета, открытые в Банке России.

2. Через корреспондентские счета, открываемые банками друг у друга.

3. Через небанковские организации, осуществляющие безналичный расчет.

Через корреспондентские счета Банка России – эта форма расчетов подходит для любого банка в России. Через корреспондентские счета, открываемые банками друг у друга – расчеты напрямую более быстрые.^[11] Через небанковские организации – быстрые расчеты и экономия на корреспондентских счетах.

В рамках этих трёх схем используются следующие формы безналичных расчетов:

1. Расчеты платежными поручениями.

2. Расчеты по аккредитиву.

3. Расчеты чеками.

4. Расчеты по инкассо.

В рамках этих расчетов используются следующие документы:

1. При расчете платежными поручениями – платежные поручения.

2. При расчете по аккредитиву – аккредитивы.

3. При расчете – чеки.

4. При расчете по инкассо – платежные требования и инкассовые поручения.

Расчет платежными поручениями.

Отклонение от размеров – не более 5 мм. Оборотная сторона должна быть чистой. Подписи проставляются ручкой с чернилами синего или черного цвета. Печать – черная, синяя или фиолетовая. Исправления, помарки, подчистки не допускаются.

БИК – банковский идентификационный код.

Платежные поручения – это примерно 90% всех безналичных расчетов. Они используются в следующих случаях:

1. Перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

2. Перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды (все налоги, которые перечисляет предприятие).

3. Перечисление денежных средств в целях возврата или размещения кредитов и процентов по ним.

4. Перечисление по распоряжению физических лиц в пользу физических лиц.

1. Поставщик поставляет товары, осуществляет услуги.

2. Покупатель заполняет платежное поручение и относит это платежное поручение в банк покупателя.

3. Банк переводит деньги и отправляет один экземпляр платежного поручения в банк поставщика.

4. Одновременно банк покупателя отправляет покупателю выписку с расчетного счета о списании суммы и копию платежного поручения с печатью банка, подтверждающей перевод денег.

5. Поставщик получатель получает копию платежного поручения и выписку с расчетного счета. Копия платежного поручения показывает ему, кто послал деньги.

1.3. Регулирование наличных и безналичных денежных расчетов

Наличный и безналичный расчет в РФ регулируется следующими нормативными актами:

• гл. 46 Гражданского кодекса РФ;
• законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 № 86-ФЗ;
• законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных наличных расчетов…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее - закон № 54-ФЗ);
• указанием Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У (далее — указание № 3073-У);
• положением Банка России «О порядке ведения кассовых операций …» от 24.04.2008 № 318-П;
• указанием Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № 3210-У;
• указанием ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег…» от 20.06.2007 № 1843-У (далее — указание № 1843-У). 

Ст. 861 ГК РФ открывает главу, в которой содержатся общие положения о расчетах в РФ. Главная особенность данной статьи в том, что она четко определяет субъектный состав расчетных правоотношений, подразделяя всех участников:

• на юридических лиц;
• граждан - непредпринимателей;
• граждан, которым необходимы наличные расчеты в целях ведения бизнеса (к которым относятся главы КФХ, ИП). 

Несмотря на то что в ГК РФ больше внимания уделяется безналичным расчетам, в статье имеется 2 абзаца, посвященных наличному расчету, а именно:

• если речь идет о расчетах между гражданами, которые не связаны с осуществлением ими предпринимательской деятельности, то на передаваемые суммы ограничения нет;
• расчеты между организациями, ИП и гражданами могут производиться в наличной форме, но с учетом особенностей, установленных законодателем, а именно: на основании п. 6 указания № 3073-У в пределах 100 000 руб. 

Согласно требованиям закона № 54-ФЗ на территории РФ допускается применение наличного расчета только с использованием банкнот и монет, которые выпускает ЦБ РФ.

В ст. 862 ГК РФ установлены формы осуществления безналичных расчетов. К ним относятся чеки, по инкассо, по аккредитиву и т. д. При этом законодатель дает сторонам сделки возможность установить форму расчетов самостоятельно^[12]. 

ЦБ РФ в указании № 3073-У разъяснил все вопросы относительно наличного расчета на территории РФ. При этом действие документа распространяется на правоотношения, возникшие по вопросам:

• банковских платежей;
• таможенных платежей;
• наличных расчетов между физическими лицами (не ИП). 

Законодатель вводит ограничения на использование денежных средств, которые поступили в кассу ИП и организаций. Согласно п. 2 указания № 3073-У их можно использовать при наличном расчете исключительно на следующие цели:

• выплату работникам зарплаты;
• выплату страхового возмещения;
• передачу денег под отчет служащим компании;
• оплату товаров, выполненных работ или оказанных услуг;
• для возврата;
• на личные нужды предпринимателя, которые не связаны с его деятельностью. 

При этом кредитные организации могут пользоваться наличным расчетом без ограничений.

Указание № 3073-У устанавливает 2 главных правила, согласно которым:

1. Граждане могут осуществлять между собой операции с использованием наличного расчета без ограничения сумм (п. 5 указания № 3073-У).
2. Организации и ИП вправе расплачиваться наличными исключительно в пределах 100 000 руб. в рамках одного договора (п. 6 указания № 3073-У). 

Все поступления и выдачи из кассы денежных средств должны оформляться приходными и расходными кассовыми ордерами. При этом допускается хранение в кассе небольших денежных сумм в пределах лимита, размер которого руководитель организации определяет самостоятельно согласно п. 2 указания Банка России «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У (далее - указание № 3210-У). Допускается превышение лимита, например, в период выплаты заработной платы^[13].

Приходный ордер должен быть подписан главным бухгалтером, а расходный - руководителем, главным бухгалтером или иным уполномоченным лицом. Документы должны быть написаны четким почерком или с применением технических средств.

Если при наличном расчете использовалась доверенность, то об этом необходимо указать в расходных документах. Оригинал доверенности остается в кассе предприятия.

Все операции в кассе должны быть записаны в кассовую книгу (п. 4.6 указания № 3210-У), которая прошнуровывается, пронумеровывается и скрепляется печатью организации. В конце рабочего дня кассир должен подвести итоги проведенных операций и записать, сколько наличных средств осталось в кассе. При этом законодатель допускает ведение книги автоматизированным способом (п. 4.7 указания № 3210-У). 

По договоренности сторон представитель поставщика может прийти в организацию-покупателя с доверенностью для получения наличного расчета из кассы. Здесь важно определить факт оплаты по договору: момент исполнения обязательства по оплате будет считаться временем получения денег при наличном расчете представителем поставщика, а не днем, когда эти деньги попали к поставщику.

Алгоритм действий кассира следующий:

1. Проверить оформление предъявленной доверенности. Как правило, она носит разовый характер и направлена на получение средств по конкретному договору. В этом случае в документе указывается номер и дата соглашения. Немаловажным является факт проставления всех необходимых печатей и подписей. Оригинал доверенности остается у кассира. Он является документом, подтверждающим перечисление денег поставщику при наличном расчете.
2. В идеале от поставщика необходимо получить чек о том, что деньги ему переданы. Но на практике мобильные ККТ встречаются редко. Фактически отсутствие чека ничем не грозит, так как факт поставки будет подтвержден первичными документами, факт оплаты соответственно. Но имеется письмо Минфина РФ от 21.02.2008 № 03-11-05/40, в котором есть указание на то, что наличный расчет для учета расхода по УСН требует получения чека. В связи с этим может сложиться ситуация, когда ФНС при проверке снимает расходы, на которых нет чека.
3. Правильное оформление расчетно-кассового ордера. 

Таким образом, законодательство о наличных и безналичных расчетах обладает следующей спецификой: есть ограничение наличных операций в пользу безналичных для организации и ИП, в то время как физическим лицам разрешается наличный расчет без ограничений.