Файл: Учет безналичных денежных средств (на примере ООО «Ташебинский хлебокомбинат»).pdf

Главный бухгалтер подчиняется руководителю предприятия Кутузовой Наталье Леонидовне, несет ответственность за введение бухгалтерского учета, а так же своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Бухгалтер осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке. Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств. Бухгалтер по расчету заработной платы выполняет работу с зарплатой, а также начисление авансовых платежей, средств по листкам нетрудоспособности или при увольнении, отпускных средств и разного рода компенсаций. К тому же сотрудник должен работать с соответствующей документацией, периодически составлять отчёты. Бухгалтер-кассир непосредственно подчиняется главному бухгалтеру и его заместителям. Осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Получает по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства или оформлять их для получения безналичным путем в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг.

Для ведения учета наличных и безналичных денежных операций на предприятии ООО «Абаканский хлебокомбинат» предусмотрена должность бухгалтера - кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей, в соответствии с заключенным с ним договором о полной материальной ответственности. Для хранения свободных денежных средств и проведения безналичных расчетов у предприятия ООО «Абаканский хлебокомбинат» открыт счет в Абаканском отделении ПАО «Сбербанк».

2.2. Бухгалтерский учет движения безналичных денежных средств на ООО «Абаканский хлебокомбинат»

Ведение бухгалтерского учета экономического субъекта осуществляется с использованием автоматизированной системы «1С: Предприятие» версии 8.2.

---

Для учета движения средств на расчетном счете используется активный балансовый счет 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Для учета движения денежных средств по расчетному счету в программном продукте разработан справочник движения денежных средств в иерархической структуре. Данный справочник обеспечивает контроль движения денежных средств, а также способствует их целевому использованию. В случае если организация имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.

Поступление и расходование денежных средств с расчетного счета осуществляется с помощью платежных поручений, на основании которых формируются банковские выписки, которые банк выдает организации ежедневно. Банковские операции осуществляются дистанционно с использованием услуги «Банк-клиент», предоставляемой банком. К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету предпринимателя. Выписка с расчетного счета предприятия является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете предприятия. На основании выписки банка составляются бухгалтерские проводки по счету 51.

После проведения операций по поступлению денежных средств в программном продукте формируются следующие записи:

Дебет 51 Кредит 50 – зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации;

Дебет 51 Кредит 62.01 – поступление на расчетный счет оплаты за товар от покупателей;

Дебет 51 Кредит 62.02 - поступление предоплаты от покупателей;

Дебет 51 Кредит 60.01 –возврат оплаты от поставщиков;

Дебет 51 Кредит 76.09 – Поступление на расчетный счет процентов по предоставленному займу.

После проведения операций по расходованию денежных средств в программном продукте формируются следующие записи:

Дебет 60.01 Кредит 51 – перечислены с расчетного счета средства в счет оплаты поставленных товаров поставщикам;

Дебет 60.01 Кредит 51 – перечислены с расчетного счета средства в счет оплаты транспортных расходов за поставленные товары поставщикам;

Дебет 60.02 Кредит 51 – перечислены с расчетного счета авансы поставщикам;

Дебет 66.01, 67.01 Кредит 51 – оплата с расчетного счета основного долга по кредитному договору;

---

Дебет 66.02, 67.02 Кредит 51 – оплата с расчетного счета процентов по кредитному договору;

Дебет 68, 69 Кредит 51 – перечислены с расчетного счета денежные средства для расчетов по налогам и сборам;

Дебет 75 Кредит 51 – перечислены с расчетного счета дивиденды учредителям;

Дебет 91.02 Кредит 51 – перечислены с расчетного счета денежные средства для оплаты комиссии за расчетно-кассовое обслуживание.

Организация продает свою продукцию и за наличный расчет с использованием кассовых аппаратов. В этом случае, чтобы сдать денежные средства в банк, бухгалтер ООО «Абаканский хлебокомбинат» заполняет объявление на взнос наличными, представляющее собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. При этом формируется бухгалтерская проводка

Дебет 51 Кредит 50 – зачислена на расчетный счет кассовая выручка.

При использовании для расчета за продукцию клиентом платежных карт организация пользуется специальным терминалом – POS – терминал (при предъявлении карты продавцу). При этом продавец выдает покупателю кассовый чек, а с 01.07.2018 г. продавец обязан применять онлайн – кассу^[19].

Свободные денежные средства с целью получения дохода организация предоставляет в пользование другим организациям. Учет операций по предоставлению займов осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения», аналитический учет ведется по каждому выданному займу, при этом к счету 58 открыт субсчет 58.03 «Предоставленные займы». После проведения операций в программном продукте формируются следующие записи:

Дебет 58.03 Кредит 51 – выдан займ;

Дебет 51 Кредит 58.03 – поступление на расчетный счет оплаты основного долга по предоставленному займу;

Дебет 76.09 Кредит 91.01 – начислены проценты по предоставленному займу;

Дебет 51 Кредит 76.09 – поступление на расчетный счет процентов по предоставленному займу.

Операции, отраженные по расчетному счету, автоматически заносятся в в оборотно – сальдовую ведомость и анализ по счету 51 «Расчетный счет». В случае несвоевременной уплаты налоговых платежей налоговые органы могут выставить обществу инкассовое поручение на основании решения налоговых органов. В этом случае уплата налоговых платежей отражается также, как и добровольная уплата налогов и страховых сборов Дебет 68,69 Кредит 51. В отчетном периоде на ООО «Абаканский хлебокомбинат» имеется следующее движение денежных средств по расчетному счету (Табл. 1).

Таблица 1.

Движение денежных средств по расчетному счету в ООО «Абаканский хлебокомбинат»

---

Дебет	Кредит	Основание	Сумма, тыс. руб.
51	62.01	Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей по платежным поручениям	7467,2
51	50	Внесена кассовая выручка на расчетный счет предприятия	905,0
60.01	51	С расчетного счета перечислены денежные средства поставщикам в качестве оплаты за материалы	5597,9
60.01	51	С расчетного счета оплачено за доставку материалов	283,4
60.02	51	С расчетного счета перечислены денежные средства поставщикам в качестве предоплаты за материалы	966,6
70	51	Перечислена заработная плата на личные счета работников в банках	201,5
68	51	Перечислены в бюджет суммы по налогам и сборам	61,65
69	51	Перечислены в бюджет страховые взносы во внебюджетные фонды	60.45
58.03	51	Выдан процентный займ другой организации	50.0
51	76.09	Получены проценты по выданному займу	10,0

2.3. Анализ безналичных денежных потоков в ООО «Абаканский хлебокомбинат»

Основная цель анализа денежных потоков заключается в выявлении дефицита (избытка) денежных средств и определении источников их поступления. Направления расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия его платежеспособность и ликвидность очень часто находится в зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского учета. Поэтому анализ движения денежных средств значительно дополняет методику оценки платежеспособности и дает возможность реально оценить финансово - экономическое состояние предприятия. Анализ движения денежных средств, служит базой проведения фундаментального анализа формирования денежного потока.

В работе проведен анализ структуры поступивших денежных средств ООО «Абаканский хлебокомбинат» за 2017 и 2018 годы в таблице 2.

---

Таблица 2.

Структура поступивших денежных средств ООО «Абаканский хлебокомбинат» за 2017-2018г., тыс.руб.

Показатели	2017 год	2018 год	Изменение	Относительное отклонение	Структура, %
					2017 год	2018 год	Изменение
Касса	868,0	929,0	61,0	107,0	10,59	9,98	-0,61
Расчетный счет	7326,0	8382,2	1056,2	1144,2	89,41	90,02	+0,61
Итого:	8194,0	9311,2	1117,2	113,6	100,0	100,0	0,0

На основании проведенного анализа структуры денежных средств ООО «Абаканский хлебокомбинат» было выявлено, что доля наличных денежных средств в 2017 году составляла10,59%, а в 2018 г. немного снизилась и составила уже 9,98%, что означает уменьшение расчетов наличными деньгами. Соответственно доля безналичного денежного оборота составила в 2017 году 89,41%, а в 2018 году она выросла на 0,61%.

Все поступления связаны с текущей деятельностью.

Далее проведен анализ безналичных денежных средств в динамике двух лет в аналитической таблице 3.

Таблица 3.

Поступление и платежи денежных средств по счету 51 «Расчетный счет»

ООО «Абаканский хлебокомбинат», тыс. руб.

Поступление денежных средств по счету 51 «Расчетный счет»
2018 год		2018 год			Структура , %
Счет	Дебет	Счет	Дебет	Изменение, %	2015 год	2017 год
50	553,0	50	905,0	63,65	7,23	10,80
62	6773,0	62	7467,2	10,25	92,77	89,08
76	0	76	10,0	100,0	0	0,12
ИТОГО:	7326,0	ИТОГО:	8382,2	13,68	100,0	100,0

Платежи денежных средств по счету 51 «Расчетный счет»
2018 год		2018 год			Структура ,%
Счет	Кредит	Счет	Кредит	Изменение,%		2015 год	2017 год
70	203,1	70	201,5	-0,8		2,92	2,79
68	50,68	68	61,65	1,21		0,73	0,85
69	60,93	69	60,45	-0,8		0,87	0,84
60	6643,22	60	6847,9	3,08		95,47	95,49
58	0	58	50,0	100		0	0,03
ИТОГО:	6957,93	ИТОГО:	7221,5	3,79		100,0	100,0

---