Файл: Учет безналичных денежных средств (на примере ООО «Ташебинский хлебокомбинат»).pdf

Анализ движения безналичных денежных средств показал, что в целом их поступление в 2018 году увеличилось на 13,68%. Наибольшая доля увеличения падает на поступление наличных денег из кассы – увеличение в 1,64 раза. Основная доля поступлений – это выручка от продажи продукции, как за наличный, так и безналичный расчет. Кроме того появился небольшой источник дохода в виде процентов по выданным займам.

Сравнение величины поступлений и платежей показывает, что идет нарастание денежных средств на расчетном счете. Так если в 2018 г. сальдо за текущий период между поступлениями и платежами было положительное и составило 368,07 тыс. руб., то в 2018г. оно уже составило 1160,7 тыс. руб.

Структура платежей безналичными денежными средствами в ООО «Абаканский хлебокомбинат» за 2017 и 2018 год представим на рисунке 1.

Что касается платежей с расчетного счета, то их сумма также выросла, но намного меньше – всего на 3,79%. Анализ показал, что наибольшая доля платежей составила оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, в структуре эта доля осталась почти одинаковой за 2 исследуемых года – 95,5%. Расходы на выплату заработной платы сравнительно невелики6 всего 2,97% в 2017 г. и 2,74% в 2018г. Все остальные платежи составляют менее 1%. Все платежи относятся в основном к текущей деятельности. В то же время следует отметить, что организация решила заняться финансовой деятельностью в виде предоставления свободных денежных средств заемщикам.

Диаграмма 1.

Рисунок 1. Структура платежей безналичными денежными средствами в ООО «Абаканский хлебокомбинат» за 2017 и 2018 годы

2.4. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств в безналичной форме

В соответствии с требования МФРФ^[20] организация обязана проводить внутренний контроль, как фактов ведения хозяйственной деятельности, так и правильности ведения бухгалтерского учета. Для проверки наличия имущества и финансового состояния ООО «Абаканский хлебокомбинат» проводит инвентаризацию на определённую дату, путём проверки фактических данных и сверки с данными бухгалтерского учёта. Это основной способ фактического контроля за сохранностью имущественных ценностей и средств. Инвентаризация денежных средств ООО «Абаканский хлебокомбинат», хранящихся на расчетном счете в банке, проводится один раз в год перед составлением годовой отчетности. Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия в составе представителя комиссии, главного бухгалтера, кассира. Но фактически на ООО «Абаканский хлебокомбинат» инвентаризация денежных средств на расчетном счете проводится формально.

Главному бухгалтеру следует обратить внимание на данный момент и соблюдать полную процедуру инвентаризации на данном участке учета. В частности перед началом проведения инвентаризации комиссия устанавливает: в каком банке открыт расчетный счет у предприятия. С этой целью изучаются все имеющиеся договоры о банковском обслуживании. При этом необходимо подтвердить законность и целесообразность открытия счета и использования той или иной формы расчетов.

При проверке соблюдения установленного порядка безналичных расчетов проверяются:

- соответствие остатка денежных средств на день начала проверки, выведенного по бухгалтерскому учету учреждения, остатку на тот же день по выпискам по счетам учреждения в банке;

- учет чековых книжек, правильность использования чеков, соблюдения порядка их списания;

- обоснованность и правильность открытия расчетного счета и ведения операций по нему;

- наличие предварительной подписи руководителя либо лица, им уполномоченного, на незаполненных чеках, наличие печати учреждения на неподписанных документах;

- полнота оприходования поступивших от организаций и физических лиц сумм, полнота наличия выписок банка, наличие подтверждающих документов с отметкой банка об исполнении;

- наличие резолюции руководителя либо лица, им уполномоченного, на платежных документах;

- использование расчетного счета учреждения для перечисления денежных средств, получения наличных денег и других целей в интересах сторонних организаций и частных лиц;

- соблюдение установленного порядка перечисления сумм налогов и других сумм в доход бюджетов и во внебюджетные фонды.

При необходимости выписка счета сверяется с подлинным расчетным счетом непосредственно в учреждении банка.

Инвентаризационная комиссия сверяет выписки банка с расчетного счета предприятия с приложенными оправдательными документами, где сравнивает правильность сумм, указанных в выписке. Проверяется постраничную нумерацию банковских выписок и перенос остатка на конец дня в предыдущей выписке должен быть равен остатку на начало следующей выписки. Проверяется достоверность и подлинность расчетных документов подколотых к выпискам. Так же проверяют правильность составления корреспонденций и верно ли отражены записи в регистрах синтетического учета.

Таблица 4.

Корреспонденции по бухгалтерскому учету результатов инвентаризации

В результате проверки составляется акт инвентаризации денежных средств на расчетном счете. Если при инвентаризации будут выявлены расхождения между фактическими данными и данными бухгалтерского учета, то бухгалтер составляет проводки в зависимости от обнаруженных нарушений, которые представлены в таблице 4.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации по счетам, открытым на основании договора банковского счета. Расчетный счет ООО «Абаканский хлебокомбинат» открыт в Абаканском отделении ПАО «Сбербанк». С расчетного счета осуществляется списание денежных средств по распоряжению ООО «Абаканский хлебокомбинат» или без него в случаях, предусмотренных законодательством.

На предприятии ведение синтетического и аналитического учета движения денежных средств организовано на основе первичных документов. Ответственность за введение бухгалтерского учета возложена на главного бухгалтера предприятия. Обязанности бухгалтера определены его должностной инструкцией, в которой указаны обязанности, права, ответственность, квалификационные требования и другие положения по работе.

Информация о движении денежных средств за каждый отчетный период формируется в «Отчете о движении денежных средств» и позволяет анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет и кассу предприятия, контролировать целевое использование денежных средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами.

Операции по движению денежных средств ООО «Абаканский хлебокомбинат» оформляются своевременно и в полном объеме.

Недостатки: обнаружено, что в организации, по – сути, внутренний контроль за безналичными денежными средствами осуществляется не в полном объеме, в частности не проводится в полном объеме процедура инвентаризации данных денежных средств. Инвентаризация ограничивается только сверкой остатка по выписке с расчетного счета и сведений по счету 51 «Расчетный счет» главным бухгалтером.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 30.11.1994 №51-ФЗ в ред. От 18.03.2019 № 459-ФЗ «Гражданский кодекс Российской Федерации (ГКРФ)»
2. Федеральный закон от 31.07.2018 №146-ФЗ в ред. от 29.09.2019 №340-ФЗ Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1
3. Федеральный закон от 30.12.2001 №195-ФЗ в ред. от 04.11.2019 № 459-ФЗ Кодекс от административных правонарушениях (КоАпРФ)»
4. Федеральный закон от 6 декабря 2011 N 402-ФЗ в редакции от 18.07.2018«О бухгалтерском учете»
5. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 16.10.2019 №176-ФЗ).
6. Федеральный закон от 03.07.2017 №290-ФЗ п.3 ст.7 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
7. Центральный банк Российской Федерации от 19.06.2012 N 383-П в ред. от 05.07.2018 N 4449-У «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств»
8. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 февраля 2011 г. № 11н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)
9. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 в ред. от 11.06.2017 № 111н «Отчет о движении денежных средств»
10. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н в ред. от 29.03.2018 №47н Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации
11. Приказ Министерства Финансов РФ №49 от 13 июня 1995 г. «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (ред. От 08.11.2010).
12. Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 №94н в ред. от 08.11.2010 № 142 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
13. Приказ Минфина РФ от 07.06.2018 № 85-н Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2018-2019 гг.
14. Информация Минфина России №ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности».
15. Информационное сообщение Минфина России от 07.06.2017 N ИС-учет-4 «О программе разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета»
16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006г №154н (ред. от 24.12.2010г.).
17. Приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н в ред.08.11.2010 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4\99)
18. Письмо Минфина РФ от 29.01.2017 N 07-05-06/18 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2018 год»
19. Информация Минфина России №ПЗ-11/2013 "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
20. Семенихин В.В. "ГроссМедиа", 2018, "РОСБУХ", 2018 Третье издание, переработанное и дополненное Денежные расчеты безналичные расчеты
21. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт Учебное пособие 5-е изд– М.: ИНФРА М, - 2015 – 717 с.
22. Капанмна Ю.В., Куковская Ю.А. Применение онлайн – ККТ при безналитных расчетах\\Главная книга №15 стр.63-65
23. http://www.consultant.ru – нормативно правовая система «Консультант+».
24. http://www.garant.ru - нормативно правовая система «Гарант»

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 30.11.1994 №51- ФЗ в ред от 18.03.2019 №225-ФЗ, ст.861 «Наличные и безналичные расчеты» ↑

2. Положение Центрального банка Российской Федерации от 19 июня 2012 г. № 383-п в ред. от 11.10.2018 №4930-У«О правилах осуществления перевода денежных средств» ↑

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ в ред. от 18.03.2019 №225-ФЗ Статья 866.1. Особенности расчетов без открытия банковского счета ↑

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ в ред. от 18.03.2019 ↑

5. Федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 N 402-ФЗ в ред. от 28.11.2018 №444-ФЗ «О бухгалтерском учете» ↑

6. Федеральный закон Российской Федерации от 27.06.2011 №161-ФЗ в ред. от 28.11.2018 №452-ФЗ «О национальной платежной системе» ↑

7. Федеральный закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ в ред. от 16.10.2019 №176-фз ↑

8. Центральный банк Российской Федерации от 19.06.2012 N 383-П в ред. от 11.10.2018 N 4930-У «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» ↑

9. Приказ Минфина Российской Федерации от Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 от 27.11.2006г №154н в ред. от 09.11.2017 №180н ↑

10. Приказ Министерства Финансов РФ №49 от 13 июня 1995 г. в ред. от 08.11.2010 № 142н «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств ↑

11. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 февраля 2011 г. № 11н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) ↑

12. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 от 28.12.2015 №217н в ред. от 11.06.2016 № 111н «Отчет о движении денежных средств» ↑

13. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ в ред. от 29.09.2019 ст. 44 «Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» ↑

14. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ в ред. от 04.11.2019 №459-ФЗ, ст.15.1 ↑

15. Приказ Минфина РФ от 07.06.2017 № 85-н Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017-2019 гг. ↑

16. Приказ Министерства Финансов РФ от 30 декабря 2017 г. № 278н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств» ↑

17. Федеральный закон РФ от 31.07.1998 №146-ФЗ в ред. от 29.09.2019 №340-ФЗ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), ст. 46 ↑

18. Федеральный закон Российской Федерации от 27.06.2011 №161-ФЗ в ред. от 28.11.2018 №452-ФЗ «О национальной платежной системе», ст.4-7 ↑

19. Федеральный закон от 03.07.2016 №290-ФЗ п.3 ст.7 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» ↑

20. Информация Минфина России №ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составлениябухгалтерской (финансовой) отчетности» ↑