Файл: Баланс и отчетность (Понятие и значение бухгалтерской отчетности).pdf

Структура бухгалтерской службы ООО «ГИПЕРГЛОБУС»

Таблица 2.1

Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

2.2. Анализ финансового состояния ООО «ГИПЕРГЛОБУС» на основе анализа баланса

Финансовое состояние - важнейшая характеристика хозяйственной деятельности любого предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом мире, служит гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников финансовых отношений. Устойчивое финансовое положение предприятия является не подарком судьбы, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов, определяющих результаты его деятельности.

Анализ финансово-хозяйственного положения ООО «ГИПЕРГЛОБУС» был проведен за 2010 гг., для чего был использован баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках за этот период (Приложение).

Результаты анализа позволяют сделать следующее выводы.

Анализ имущественного положения был проведен на основе использования вертикального и горизонтального анализа элементов актива и пассива баланса предприятия за последний отчетный год (табл. 2.2. и 2.3.). Общее увеличение валюты баланса составило 9653 тыс. руб. (4,05 %), при этом стоимость внеоборотных активов предприятия за анализируемый период снизилась на 6411 тыс. руб. (4,5 %), стоимость оборотных активов увеличилась на 16064 тыс. руб. (14,78 %) (табл. 2.2.). Таким образом, можно сделать предварительный вывод о расширении хозяйственной деятельности предприятии, выражаемой в росте его оборота и суммы оборотных средств.

Стоимость внеоборотных активов уменьшилась, прежде всего, из-за снижения стоимости основных средств предприятия вследствие их переоценки на 5402 тыс. руб. и уменьшении затрат в незавершенном строительстве на 2064 тыс. руб., но так как произошел значительный рост отложенных налоговых обязательств как разновидности долгосрочных финансовых вложений (1055 тыс. руб.), то общее снижение стоимости составило меньшую сумму. Доля внеоборотных активов в структуре баланса соответственно уменьшилась с 54,46 % до 49,76 % по сравнению с началом года (на 4,7 %). Тем не менее, можно сделать вывод о сокращении инвестиционной деятельности предприятия, что не является положительным моментом. Возможное замораживание средств в незавершенном строительстве вызвано неблагоприятными внешними экономическими условиями или необходимостью высвобождения средств для расширения оборота предприятия.

Горизонтальный и вертикальный анализ актива баланса предприятия

Таблица 2.2.

Практически по всем статьям оборотных активов наблюдается рост: стоимость запасов выросла на 9193 тыс. руб. (9,57 %), в т.ч. затраты на сырье увеличились на 3028 тыс. руб. (6,40 %), рост затрат в незавершенном производстве составил 5344тыс. руб. (52,80 %), готовой продукции – 1523 тыс. руб. (4,28 %). На конец года у предприятия отсутствуют животные на выращивании и откорме из-за отсутствия необходимости в собственном производстве мяса и переходе на реализацию и переработку мясной продукции поставщиков, в основном, в местах нахождения гипермаркетов. Рост затрат в незавершенном производстве является отрицательной тенденцией так как снижает скорость оборачиваемости средств и говорит о замедлении производственного процесса. То же касается и увеличения стоимости готовой продукции, что может привести к затовариванию складов и снижению скорости оборота оборотных средств предприятия.

Суммарный рост стоимости запасов привел также к росту сумм НДС по приобретенным ценностям на 78 тыс. руб. (41,71 %). Однако доля запасов в общей структуре оборотных активов снизилась с 88,74 % до 85,02 %, т.е. на 3,72 %.

Значительным является также рост дебиторской задолженности предприятия, который составил 5705 тыс. руб. (48,06 %), что говорит об ухудшении работы предприятия с дебиторами – значительная часть оборотных средств изымается из реального оборота, например, за счет задержки оплаты покупателями, что снижает эффективность деятельности предприятия. Структурно рост дебиторской задолженности составил 3,23 %.

В сумме свободных денежных средств предприятия проявились положительные тенденции: сумма средств за год выросла с 127 до 708 тыс. руб. (581 тыс. руб или более чем в 5,5 раз). Это может говорить об улучшении возможности платежеспособности предприятия, но также и о не оптимальном ведении денежных расчетов и вложений.

Значительно возросли денежные средства предприятия на 581 тыс. руб. (457,48%), что говорит об улучшении платежеспособности предприятия.

Таким образом, из анализа актива баланса можно сделать вывод о недостаточно оптимальном ведении хозяйственной деятельности, проявляющемся в снижении скорости оборота при увеличении массы оборотных средств. Судя по приведенным цифрам, производится и закупается продукции больше, чем продается, следовательно, следует более тщательно планировать производство и закупку, т.е. улучшить прежде всего материальную базу предприятия и работу маркетинговой службы.

Анализ пассива баланса, проведенный в таблице 2.3. выявил, прежде всего, снижение суммы собственного капитала предприятия на 16666 тыс. руб. (11,63 %), что уменьшило его долю в общей структуре баланса на 9,05 %. Заемный капитал увеличился на 26319 тыс. руб. (27,60 %), соответственно увеличилась и его доля в балансе. Таким образом, происходит ухудшение финансирования хозяйственной деятельности предприятия за счет собственных источников, на конец отчетного периода доли собственных и заемных источников капитала в балансе предприятия практически сравнялись.

Горизонтальный и вертикальный анализ пассива баланса предприятия.

Таблица 2.3

Отрицательным фактом можно считать увеличение доли убытков прошлых лет на 43,24%, особенно положение портит возникший непокрытый убыток отчетного года. Совокупно же размер собственного капитала уменьшился на 11,66%.

Предприятие не использует займы и кредиты, т.е. краткосрочные обязательства предприятия представлены только кредиторской задолженностью без привлечения платного кредита. Однако такую структуру нельзя считать оптимальной и при благоприятных условиях кредитования предприятию можно рекомендовать активнее привлекать средства со стороны (в первую очередь долгосрочные кредиты и займы). Предприятие привлекательно для инвесторов, так как обладает высокой степенью независимости, имеет собственный оборотный капитал.

Совокупно кредиторская задолженность предприятия выросла в течение года значительно - на 23418 тыс. руб. (25,83 %), поэтому выясним причины данного роста. Значительно сократилась задолженность по заработной плате - на 1248 тыс. руб. (21,66%), что характеризует предприятие с положительной стороны. Более всего возросли задолженность перед государственными внебюджетными фондами (5,52%) и задолженность перед бюджетом (54,07%). Это тревожно, так как предприятие не расплачивается по долгам и откладывает их, что может грозить штрафными санкциями и пенями. Эти увеличения отразились и на структуре кредиторской задолженности предприятия: задолженность перед бюджетом выросла на 8,55%, составив 46,63%. Кроме того, значительно возросли задолженности прочим кредиторам - на 123,98 %.

Такую ситуацию можно объяснить замедлением сбыта и увеличением продажи продукции предприятия в кредит, приводящим к нехватке денежных средств для своевременной уплаты долгов.

В зависимости от степени ликвидности, активы предприятия разделяются на следующие группы: А-1 - Наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения); А-2 - Быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы); А-3 - Медленно реализуемые активы (запасы и затраты + расчеты с учредителями + долгосрочные финансовые вложения ); А-4 -Трудно реализуемые активы (внеоборотные активы, не вошедшие в группу А3.)

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты: П-1 -Наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность и ссуды непогашенные в срок; П-2 - Краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства; П-3 - Долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и займы; П-4 - Постоянные пассивы - 1 раздел "Источники собственных средств" пассива баланса (+) стр. 640, 650, 660 (-)сч. 31 (-)сч. 19 (-) иммобилизация. (табл. 2.4.)