Файл: Баланс и отчетность (Понятие и значение бухгалтерской отчетности).pdf

Введение

Взаимосвязь системы показателей деятельности предприятия обеспечивается сбалансированностью наличия хозяйственных средств и источников их формирования в денежном выражении. Такая сбалансированность отражается прежде всего в системе бухгалтерской отчетности предприятия, основой которой является бухгалтерский баланс, который обязаны составлять все предприятия. Бухгалтерский баланс является основой системы финансовой отчетности предприятия, правильность и своевременность его составления влияют не только на внутреннее состояние аналитической работы в организации, но и на отношения с внешней средой – от партнеров до налоговых органов.

Таким образом, актуальность темы курсовой работы заключается во все возрастающей важности бухгалтерского баланса как основного элемента системы бухгалтерской отчетности предприятия. Грамотное и правильное составление бухгалтерского баланса обеспечивает, с одной стороны, информационную базу для анализа деятельности предприятия, с другой стороны – представляет собой отчетный документ, предоставляемый в вышестоящие и контролирующие организации.

Целью данной работы является проведение анализа баланса предприятия для определения его финансового состояния. В соответствии с целью в работе должны быть поставлены и решены следующие задачи:

- выявить место баланса в системе бухгалтерской отчетности предприятия;

- изучить классификацию балансов и структуру построения баланса предприятия;

- определить влияние на баланс различных изменений в составе хозяйственных средств и их источников;

- дать общую характеристику деятельности предприятия – объекта исследования;

- провести анализ баланса предприятия и сделать выводы о его финансовом состоянии.

Объектом исследования является деятельность ООО «ГИПЕРГЛОБУС» - сети гипермаркетов, представленных в Германии, Чехии и России. Предметом исследования – процесс анализа баланса исследуемого предприятия.

Гипотеза исследования заключается в том, что изучение сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг необходимо для исследования и анализа деятельности предприятия с целью выявления его финансового состояния и принятия управленческих решений по его совершенствованию.

Методологической основой исследования является изучение нормативной и методической документации по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности, учебная и научная литература по теме исследования. Информационной базой работы выступает документация предприятия, а также публикации в печатных источниках и Интернет-ресурсах по соответствующей тематике.

Работа состоит из введения, основной части (два раздела), заключения, списка использованной литературы, приложения.

1. Место бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности

1.1 Понятие и значение бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленных на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за определенный отчетный период^[1]. Методологически бухгалтерская отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом деятельности за определенный период.

В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ (с изменениями на 28 сентября 2010 года, редакция, действующая с 1 января 2011 года) «О бухгалтерском учете» юридические лица должны составлять финансовую отчетность в объемах и формах, предусмотренных соответствующими нормативными актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и порядок составления отчетности в организациях: кодексами, положениям и т.п.

К бухгалтерской отчетности организаций предъявляются следующие требования^[2]:

1) Достоверность, т.е. при формировании показателей бухгалтерской отчетности ее показатели должны показывать реальное состояние финансового положения и результатов деятельности организации.

2) Полезность - уместность, своевременность и надежность предоставляемой информации бухгалтерской отчетности, а также обеспечение возможности сравнения показателей за несколько периодов для проведения анализа и получения информации для принятия управленческих решений по дальнейшей деятельности организации.

3) Полнота представления данных бухгалтерской отчетности, характеризующих все аспекты деятельности организации путем взаимосвязи всех видов бухгалтерской отчетности и дополнительными аналитическими данными.

4) Существенность, т.е. заметность влияния представленных данных в информации бухгалтерской отчетности на процесс принятия управленческих решений. Далеко не все показатели считаются существенными, обычно критерием существенности является доля показателя в общем результате деятельности.

5) Объективность, т.е. отсутствие предвзятости в отражении результатов хозяйственной деятельности, что может повлиять на оценку результатов, представленных в бухгалтерской отчетности с точки зрения отдельных групп ее пользователей. Поэтому объективность выражается в нейтральности предоставляемой информации относительно пользователей бухгалтерской отчетности.

6) Последовательность, т.е. использование стандартных форм со сходным содержанием из года в год, для обеспечения сравнимости последовательного ряда показателей деятельности организации.

7) Иные требования, вытекающие из положений по бухгалтерскому учету и прочих нормативно-правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета.

Все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны между собой, так как они дополняют и расшифровывают отдельные статьи и разделы друг друга. Особое внимание уделяется расшифровке отдельных статей бухгалтерского баланса как основной формы бухгалтерской отчетности.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономиче­ским районам, республикам и по всему народному хозяйству и целом^[3].

Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения, утверждаются Министер­ством финансов Российской Федерации. Согласно приказа Минфина РФ от 02.07.10 №66Н "О формах бухгалтерской отчетности", с 2011 года утверждены новые формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и приложений к ним. Основные нововведения касаются новой кодировке строк, порядка использования статей в балансе и дат, на которые составляется отчетность.

Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется в течение 90 дней, но не раньше 60 дней по окончании отчетного года. Конкретным днем представления бухгалтерской отчетности является дата ее почтового отправления или дата ее фактической передачи.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке, подписана руководителем и гл. бухгалтером организации^[4].

1.2. Понятие бухгалтерского баланса

Термин «баланс» - происходит от лат. bis – дважды и lanx – чаша весов. Бухгалтерский баланс применяется для обобщения показателей о состоянии, размещении, использовании средств предприятия, и об источниках их образования в стоимостном измерителе на конкретную дату.

Баланс представляет собой двухстороннюю таблицу, состоящую из двух частей: в активе отражаются средства организации по составу и использованию, в пассиве показываются источники имеющихся хозяйственных средств с разделением на собственные и заемные. Актив состоит и двух, а пассив из трех разделов, в которых хозяйственные средства и их источники

собраны в экономически однородные группы. Итог актива равен итогу пассива баланса. Величина этих итогов называется валютой баланса^[5].

Бухгалтерский баланс составляется на определенную дату, как правило, на начало квартала, что обусловлено требованиями, предъявляемыми к отчетности, и показывает состояние средств и их источников на данный момент. Они постоянно изменяются, находясь в движении, что отражается на счетах с помощью двойной записи.

Бухгалтерский баланс с 01.01.2000 г. состоит из пяти разделов (до этого он состоял из 6 разделов). Бухгалтерский баланс применяется для обобщения показателей о состоянии, размещении, использовании средств предприятия, и об источниках их образования в стоимостном измерителе на конкретную дату. В разделе I Внеоборотные активы отражается стоимость соответствующих активов предприятия: основных средств долгосрочных финансовых вложений, НМА и т.п. В разделе II собирается информация о стоимости оборотных активов организации: материалы и запасы, денежные средства, дебиторская задолженность. Данные разделы формируют актив баланса. Пассив баланса состоит из 3 разделов: III – Капитал и резервы, IV – долгосрочная задолженность, V – краткосрочная задолженность (рис. 1.1). Он является формой отчетности, т.е. представляется в установленные сроки в налоговые органы и в органы государственной статистики.

Рис. 1.1. Общая структура бухгалтерского баланса

Составить баланс означает записать в актив баланса дебетовые конечные сальдо, а в пассив баланса – кредитовые конечные сальдо^[6]. В соответствии с п.11 ПБУ 4/99 и положениями Приказа №66н, показатели об отдельных видах активов; обязательств; доходов; расходов; хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Раздел 1 относится к активу бухгалтерского баланса. В этом разделе содержатся цифровые показатели, характеризующие внеоборотные активы организации, а именно:

НМА (строка 1110) – указывается сумма остаточной стоимости НМА на конец отчетного периода в зависимости от принятого в учетной политике организации метода учета и расчета амортизации.

Результаты исследований и разработок (строка 1120) – это новая строка, появившаяся в форме бухгалтерского баланса с отчетности за 2011 год. В данной строке указывается сумма расходов на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (далее – НИОКР), не списанных на расходы по обычным видам деятельности и на прочие расходы.

ОС. (строка 1130) – указывается сумма остаточной стоимости ОС на конец периода. Остаточная стоимость объектов ОС рассчитывается путем вычитания из сальдо на конец года по счету 01 «Основные средства» сальдо на конец года по счету 02 «Амортизация основных средств».

Доходные вложения в материальные ценности (строка 1140) – указывается сумма остаточной стоимости ОС, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности, на конец периода с учетом переоценки (в случае ее проведения). Остаточная стоимость таких объектов ОС рассчитывается путем вычитания из сальдо на конец года по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» сальдо на конец года по счету 02 «Амортизация основных средств».

Финансовые вложения. (строка 1150) – указывается сумма долгосрочных (срок обращения/погашения превышает 12 месяцев) финансовых вложений организации на конец отчетного периода.

Отложенные налоговые активы. (строка 1160) – указывается сумма отложенных налоговых активов (ОНА) на конец отчетного периода. ОНА возникают при появлении вычитаемых временных разниц. Это та сумма отложенного налога, которая в будущем будет уменьшать сумму налога на прибыль «к уплате». В соответствии с п.8 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах. Согласно п. 14 ПБУ 18/02 ОНА отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых разниц и признаются в том отчетном периоде, в котором возникают эти вычитаемые временные разницы.

Прочие внеоборотные активы. (строка 1170) – указывается сумма прочих внеоборотных активов на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела 1 бухгалтерского баланса.