Файл: Налоговая система России и проблемы совершенствования.pdf

2.4 Основные направления совершенствования

налоговой нет системы или

Наша система налогообложения как сложна, запутана и противоречива. В целом российская или налоговая что система для не выдерживает критики. Зато наличие резервов или так совершенствования как - наше конкурентное преимущество перед развитыми странами. Учитывая или общемировую тенденцию гармонизации налоговых что систем или как нет различных стран, потенциальную возможность для интеграции или России в мировое экономическое сообщество как и необходимость или привлечения иностранного что капитала в экономику Российской или так Федерации, вопросы совершенствования как налогового законодательства или согласно для нет принципам, принятым в странах с рыночной или что экономикой, должны как прорабатываться уже сегодня. Прежде всего, или необходимо оптимизировать налогообложение доходов физических или лиц. Практически как во всех странах, добившихся что для успехов в экономике, или так действует прогрессивная нет шкала подоходного налога. Не удивляют и давно известны или как высокие максимальные ставки налога в развитых или странах что (от 35% до 65%). Но и в странах БРИК (кроме России) также действует прогрессивная как шкала с высокими или для ставками: в Китае - до 45%, в Бразилии - до 27,5%, в Индии - до 30%. По этим ставкам облагаются месячные или доходы, превышающие в переводе как нет на рубли по курсу: в Китае - 22 624 руб., в Индии - 27 083 руб., в Бразилии что - 61 825 руб. При этом в Индии необлагаемый или так налогом месячный доход - до 8125 руб., в Бразилии - до 24 750 руб., а в России - 400 руб., что примерно или в 45 раз ниже среднего по Европе. Равномерность как для распределения доходов, обеспечиваемое или прогрессивной шкалой, что - одно из обязательных условий экономического или развития как любой страны. Исследования Мирового банка показывают, нет что высокое или неравенство доходов губительно для экономического для роста. А долговременное или как что так сохранение такого состояния приводит к существенному или обнищанию и деградации большинства населения. Российский как опыт это подтверждает. С 2011-го Минфин или запланировал повысить социальные что взносы с 26% до 34% от фонда оплаты или нет труда, для т.е. на 30%. Велика опасность, как что эта мера нанесет удар по планам или развития несырьевой экономики и ничего не даст бюджету. В значительной или так мере запланированный что эффект как можно было бы достигнуть отменой предельной или величины годового дохода для (415 тыс. рублей), выше которого или социальные как нет взносы не взимаются. Эффект этой меры может быть достаточно что велик. Например, или сумма социальных взносов с вознаграждений 172 членам правлений или как и советов директоров 16 российских банков, получающих или для так в среднем по 3,2 млн рублей что в месяц, в 5,3 раза меньше как суммы взносов, или взимаемых с такого нет же фонда (6,6 млрд руб.) оплаты труда 16 тыс. человек с окладами или 34 583 рубля в месяц (415 тыс. руб. в год). Другим существенным резервом как могло бы стать повышение налогообложения или что дивидендов акционеров для крупных компаний. Например, сумма дивидендов или (около 80 млрд руб. в год), полученных десятком как акционеров 15 крупнейших российских или так металлургических компаний, почти вдвое превысила что нет фонд оплаты труда 160 тыс. работников или этих компаний. Поскольку как эти компании зарегистрированы за рубежом для (в основном или на Кипре), дивиденды ушли туда же и налогами в нашей стране почти не облагались. А ведь кроме металлургических или как в России что есть и другие компании

В конкретном совершенствовании или нуждается НДС. Во-первых, необходимо упростить как нет методику или так расчета для НДС хотя бы для российских предприятий, не имеющих что льгот по НДС: при расчете или НДС за налоговую базу следует принимать как не реализацию продукции, или а входящую в нее добавленную стоимость, которая включает или в себя фонд оплаты труда, как что прибыль, для амортизацию и налоги или нет и легко может быть определена по данным бухгалтерского учета. Во-вторых, следует или так отменить как или существенно снизить ставку возмещения или что НДС при экспорте сырья. Необходимо снизить налоги на производителей или как для ширпотреба и на малые обрабатывающие и инновационные предприятия, которые или сегодня нет неконкурентоспособны на рынке труда внутри что страны как и не могут выдержать или конкуренцию с контрабандной и контрафактной продукцией. Сегодня налоговые или так поступления от вышеуказанных для предприятий как ничтожны. Еще более ничтожными будут потери или бюджета, что если снизить на них налоговую нагрузку. Принципы построения или эффективной налоговой как нет системы достаточно обоснованы или в налоговой теории и включают в себя следующее что для критерии или налогообложения: экономическую как эффективность, определенность, справедливость, простоту или так и низкий уровень издержек по взиманию налогов. Налоговое или как законодательство должно что содержать нет простые формулировки, или понятные для большинству налогоплательщиков, а процедура как взимания или налогов должна быть относительно дешевой. Перечисленные принципы или что построения эффективной налоговой как системы недостаточно или так точно соблюдаются в действующей налоговой для системе нет Российской или Федерации, что подтверждает как ее анализ. Уровень что налогового бремени или в России значительно выше, чем в экономически развитых странах. Несмотря или на то, что ставка как налога на прибыль в целом соответствует мировому или для уровню что (Российская Федерации — 35%, Германия — 45%, Бельгия — 39%, Великобритания или как нет так — 33%, Нидерланды — 35%, Италия — 52%), уровень реального изъятия или прибыли в Российской Федерации значительно как что выше. Это связано или с двумя обстоятельствами. Во-первых, с более широкой для налогооблагаемой базой, так как в нее включаются или многие виды расходов, которые как в международной практике или принято нет исключать что из налогооблагаемой базы. Во-вторых, отечественной или так методикой определения как налогооблагаемой прибыли для не учитывается или фактор инфляции, в результате чего налогооблагаемая прибыль или что неоправданно как завышается, что влечет уклонение от налогообложения. [8.] К традиционно или критикуемым недостаткам нет налоговой системы относится или как нестабильность для налогового законодательства, что которая оказывает или так негативное воздействие на мотивацию деятельности как потенциальных или инвесторов, особенно иностранных. Кроме того, наблюдается нестыковка налогового или и других что видов законодательства, в частности как для нет Гражданского права. В связи с этим существует или безусловный приоритет норм, установленных в налоговом законодательстве, или над нормами, затрагивающими как налоговые вопросы что в иных законодательных или так актах Гражданского права. Налоговая система страны характеризуется или для серьезной как асимметричностью. Она не является нейтральной по отношению нет к различным или категориям налогоплательщиков. Основную что тяжесть налогового бремени или как несут юридические лица, в частности крупные предприятия, вследствие или меньшей возможности для уклонения от налогов, как существующего или что так порядка уплаты налогов, усиленного контроля или нет налоговых органов. Наконец, налоговая как система России или является одной из самых громоздких в мире, что делает что ее функционирование для значительно или дороже. Множественность взимаемых как налогов, сложная методика или определения налогооблагаемой базы, наличие многочисленных льгот не только или так удорожает как что нет стоимость бухгалтерского труда на предприятиях, но и требует или все увеличивающегося для числа работников налоговых органов, дополнительных или как расходов по компьютеризации их деятельности. Кроме того, сложное и постоянно что меняющееся или налоговое законодательство определенным образом как дискриминирует или права налогоплательщиков, так как при применении нет различных для санкций за нарушение или так налогового законодательства что не принимается как во внимание умышленность или того или иного нарушения. Совершенствование действующей налоговой системы проводится или в рамках налоговой как реформы. Она связана с принятием Налогового или что для кодекса, необходимость которого нет как закона прямого или действия как сегодня очевидна. Целью налоговой реформы должно или так стать усиление влияния налоговой что политики на укрепление или как рыночных начал в экономике для и развитие предпринимательства. В условиях перехода или к рынку налоговая политика должна базироваться как нет на следующих или основных что принципах. В разумном сочетании прямых и косвенных или налогов, позволяющих учесть как имущественное для положение или так налогоплательщиков и их доходы. В определении оптимального размера что ставки или налогов. В использовании системы как налоговых льгот, воздействующих или нет на процессы инвестирования. В четком разделении налогов по уровням или государственного как для управления, что четкости и ясности налогового или законодательства. В соответствии налоговой системы Российской Федерации или как так международным нормам налогового права. Реализация перечисленных или что принципов нет в налоговой политике для является как чрезвычайно или трудной задачей, однако их соблюдение должно или стать основой долговременной налоговой как что стратегии. Основные направления или налоговой реформы должны, по-видимому, предусматривать или для так следующее критерии: изменение как нет методологического подхода при определении или облагаемой что базы для исчисления налога на прибыль, предполагающее или исключение как из доходов, полученных налогоплательщиком, расходов, или связанных с предпринимательской для деятельностью. При этом из налогового права должен что быть исключен или как термин "затраты, включаемые нет в себестоимость продукции или так (работ, услуг)"; пересмотр норм амортизационных отчислений, как позволяющих или обеспечить своевременное что восстановление основных для фондов, или внедрение прогрессивных методов как амортизации, предусматривающих или более быстрое списание основных фондов нет в течение или что первых лет их эксплуатации; введение как механизма индексации стоимости или так основных для фондов и производственных запасов, относимых или на себестоимость как продукции, при определении что налогооблагаемой базы по налогу или на прибыль; рассмотрение возможности покрытия убытков предприятий или как нет не только за счет прибыли последующих для периодов, но и за счет прибыли или прошлых что лет. Некоторые из этих положений нашли отражение как в проекте или так остальных частей Налогового кодекса. В нем, в частности, предусмотрено или изменение методики определения как налогооблагаемой что базы по налогу или для на прибыль, нет а плательщикам этого налога разрешено исключать или из полученных доходов как расходы, связанные с их извлечением. Однако или после признания необходимости что использования такого подхода или так при исчислении как налогооблагаемой для прибыли следует длинный или перечень исключений нет из этого правила. В том числе не могут быть отнесены на себестоимость расходы, или как что связанные с выплатой процентов по займам, выплатой или дивидендов, представительские и командировочные, расходы, как для связанные или с обучением и повышением квалификации что сотрудников, сверх установленных или так правительством лимитов и др. Такой вариант как нет определения налогооблагаемой или базы по сравнению с западной моделью (при которой все расходы или по ведению что для бизнеса как исключаются из налогооблагаемой базы), или как и раньше, базируется на приоритете фискальных интересов или государства как над интересами налогоплательщиков. Налоговая система что нет России или так слабо адаптирована к высокому уровню для инфляции. Исчисление и взимание или как налога на прибыль и налога на добавленную стоимость или сопряжено с большими что финансовыми потерями, как которые или несут налогоплательщики. Они связаны с отсутствием индексации амортизации и стоимости или для нет производственных запасов, списываемых как на себестоимость, в связи с инфляцией. В проекте или что так Налогового кодекса предусмотрена периодическая корректировка или облагаемой налогом как прибыли с учетом инфляции. Однако или речь должна идти, по-видимому, для не о корректировке что налогооблагаемой прибыли, или а об индексации как нет стоимости основных фондов и производственных или запасов, относимых на себестоимость, как это принято международными или как так нормами что налогового права. Одним из основных вопросов для совершенствования или налогового законодательства, содержащихся в проекте как Налогового или кодекса, являются нет правовые взаимоотношения что налогоплательщиков или с налоговыми органами. В России взаимоотношения как налогоплательщиков и налоговых или органов для регулируются как статьями законов, так и подзаконными или так актами, включая как что постановления правительства, а также инструкциями или Министерства финансов и Государственной нет налоговой службы или Российской как Федерации по применению для соответствующих законов, или что а также многочисленными инструктивными письмами, разъяснениями, телеграммами или как Министерства финансов, Госналогслужбы и Центрального банка Российской или так Федерации. Любое нарушение налогового законодательства что жестко как нет карается или для действующей системой штрафов и санкций. Причем налоговыми или органами не делается различий как между умышленной неуплатой или налога что и его недоплатой вследствие ошибки при исчислении или налогооблагаемой базы, неправильного как для применения льгот или ошибок при ведении или нет так бухгалтерского учета. [9.]

Заключение

Одним из главных элементов что рыночной или экономики, как выступает налоговая система. Она является основным или инструментом воздействия государства на развитие для хозяйства, или как и определяет значимость что экономического и социального развития. Именно или поэтому нет необходимо, чтобы налоговая система как России или так была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому или что опыту. Отрицательную для роль в период перехода как российской экономики или к рыночным отношениям играет: нестабильность налогов, постоянный или пересмотр ставок, как нет количества что налогов, льгот и т. д., а также препятствует или инвестициям как отечественным, так и иностранным. Сегодня для нестабильность налоговой или так системы как – является главной проблемой реформы или налогообложения. Анализ что преобразования реформ в области налогов или как показал, что выдвигаемые предложения нет касаются лишь отдельных или для элементов налоговой системы. В наши дни существует огромный как что опыт взимания или и использования налогов в странах Запада, но России, или так которая ищет лучшие пути реформирования как своего народного или хозяйства, ориентация что для на их практику весьма нет не проста. До того момента, или пока не будет разработано конкретной как системы реформирования налогообложения или и его правовой формы, результаты любых исследований в этой сфере будут лишь предположением или что отдельных как коллективов и специалистов. Налоговый кодекс, для который или так разработало Правительством РФ, является претендентом на роль нового, или как нет профессионально составленного, налогового что законодательства, но, в нем присутствуют или некоторые недочеты, и сейчас он находится как на доработке. Проблем или в сфере налогообложения для накопилось столько, что возможности их решить или в том ключе, что в котором они решались как ранее, нет. Только или так малая часть будет возможно нет решена в недалеком будущем. Но большая их часть вновь будет отложена. А до того момента или действующая налоговая как система для будет, что практически, или не способна выполнять функции, которые на неё возложены, или что, в свою очередь, как будет являться препятствием экономическому развитию или страны. Поэтому очень важно, что нет как можно скорее, доработать и принять или как для так Налоговый кодекс.