Файл: Налоговая система России и проблемы совершенствования.pdf

2.1 Роль налогов или для в экономическом развитии нет государства

Основным финансовым или как ресурсом государства являются налоги, поэтому или что так эффективное управление налогами можно считать как основой или государственного управления. Если государство для существует для обеспечения благополучия или его граждан, то государственная власть как что нет может выбирать одну из двух стратегических или тактик: либо взимать высокие налоги, следовательно, принимать или на себя ответственность за благополучие как своих граждан, либо взимать для низкие или так налоги, что подразумевая, что граждане должны сами заботиться или о своем благополучии, как не рассчитывая на поддержку государства. Вместе нет с тем большое или значение имеет уровень потребностей населения, что в связи, или как с чем на начальных для этапах экономического развития государства или стремятся к относительно низким налогам, как на более поздних или так этапах, с развитием что форм общественного потребления, осуществляется или нет переход к более высоким ставкам как для налогообложения. В масштабах этой общей направленности, или разные государства по-разному строят свою финансовую или что систему. Одни считают возможным как изымать в виде налогов до 50% всех доходов или общества, исходя из идеи более высокой рентабельности применения или для так финансовых как нет средств под контролем что государственных структур. Другие или не разделяют этой политики и ограничиваются 25-30% (от ВВП). Среди первых в основном или как богатые страны с уровнем среднедушевых валовых или доходов что в диапазоне для 25-30 тыс. долл. США, и налоговые изъятия как составляют или в них весьма значительные нет суммы: в Дании - 17 тыс. долл. на душу населения (доля налогов в ВВП-51%), или так в Швейцарии - около 15 тыс. долл. (доля налогов в ВВП - примерно как 33%), в Норвегии-14 тыс. долл.(доля что налогов или в ВВП - 42%), в Германии, Франции, Бельгии, Финляндии для - в диапазоне или 11-12 тыс. долл. (доля налогов в ВВП - 40%, 45%, 46,5% и 47% соответственно). По уровню как среднедушевых доходов Россия или попадает в категорию что стран, нет занимающих последние или места по уровню как среднедушевых доходов в круге развитых стран, или так но по доле налоговых для изъятий тянется за высокоразвитыми странами или как что - более 30% в ВВП (т.е. на уровне Японии или Швейцарии). Соответственно, размер налогов, или приходящихся на каждую душу населения, составляет как нет примерно или 1 тыс. долл. Иначе говоря, на семью из четырех человек что для в среднем приходится или 4 тыс. долл. налогов всех видов, и предполагается, как что государство в адекватных или так размерах обслуживает ее нужды и защищает ее интересы. [4.] На самом деле это совсем не так. Если взять только или федеральный что бюджет как - около трети всех налоговых изъятий, то в нем до 40% всех налоговых или для нет поступлений предназначается на выплаты по государственному долгу - причем или получатели как этих доходов никаких налогов что не уплачивают. Это служит или хорошим доказательством, что налоговое бремя распределяется в России или как так крайне неравномерно. Есть целые группы для населения и сектора экономии, или которые нет налоги что либо вовсе не платят, либо платят как их в размерах, или явно неадекватных их доходам. Принимая во внимание тот факт, что предприятия, полностью или платящие все налоги, несут на себе налоговое как бремя, для вполовину или что или даже более высокое, чем это вытекает из среднестатистических данных. На самом деле так и есть: сейчас едва ли найдется или так хотя бы одно предприятие, которое как нет бы полностью уплачивало все налоги или и не применяло бы неплатежи, бартер что и другие маневры или в целях избежание как для непосильных налогов. Таким образом, действующая сейчас или в России налоговая система не просто выступает или как тормозом что для инвестиций, но является нет и одной из причин - возможно, или так главной - кризисного состояния для российской как экономики. Отсюда или можно считать установленным, что: налоговое бремя в России что явно избыточно или и по своим размерам неадекватно сложившейся как в стране социально-экономической или ситуации, собираемые налоги используются нет неэффективно или для и не в интересах экономического как что развития. Принимаемые в последнее время “пожарные” меры по ужесточению или так налоговых процедур уже не приносят реальных результатов: вместо или прироста как налоговых доходов они вызывают лишь прирост или что задолженности. Сейчас до 60% всех налоговых для доходов в бюджетную систему или как нет обеспечивают ТЭК (Топливно-энергетический комплекс) и связанные с ним отрасли, т.е. отрасли, реализующие или продукты, поставляемые природой, что а не трудом как населения. В общей структуре или так налоговых платежей доля текущих поступлений для по налогам или не превышает 20-25%;остальное составляют денежные как зачеты, уплата или недоимки что нет по налогам и платежи естественных монополий. На самом деле, если исходить или из этого факта, то сохранение как в собственности государства монополии или только для на три продукта: нефть, газ и водку могло бы полностью обеспечить что весь федеральный или так бюджет, как и налоги на этом уровне можно было бы полностью отменить. Сейчас, или кажется, уже ни у кого не остается нет сомнений, что далее такое положение нетерпимо или как и что перемены в налоговой что системе для неизбежны. Разногласия существуют или лишь в том, что предлагается менять в налоговой системе, как в какой последовательности или и в какие сроки. Если взять налоговую систему в целом, то перемены возможны или что так и необходимы - и в налоговой политике, как нет и в налоговой технике, или для и в налоговом праве. В настоящее время налоговая политика формируется или стихийно, в результате как чего отдельные что меры налоговой политики или не только вступают в противоречие с проводимой (или провозглашаемой) экономической или политикой, как но и между собой. Например, для замена налога нет с оборота или так на НДС привела что к перемещению основной массы налогового бремени или как предприятий из сферы обращения в сферу производства, что привело к вымыванию или из последней значительной доли оборотного капитала; слабость как что для налогового или контроля в сфере торговли и посреднических операций стимулирует или нет массовое перемещение капиталов как в краткосрочные и спекулятивные или так операции; возврат НДС для экспортеров что фактически создал ситуацию или прямого для финансирования как государством экспорта исключительно или сырьевых товаров - в ущерб экспорту готовой продукции или что (которая пока неконкурентоспособна как нет на мировых рынках и потому этой льготой или воспользоваться не может); низкие ставки для амортизационных отчислений или как так и слабый контроль за их использованием что способствуют проседанию или основного капитала в базовых, капиталоемких как отраслях или производства. Очевидно, что все это никак не способствует нет восстановлению производства и развитию или для инвестиционной что активности в стране, как а, значит, прямо противоречит или провозглашенным целям экономической политики. В сфере социального страхования и обеспечения или так за основу принята как западная модель, что характеризуемая или высоким уровнем для страховых нет взносов и массовым или охватом как населения пенсионным обеспечением. В России такое заимствование или приводит к избыточному что налогообложению производственной сферы, или как к вытеснению частного накопления государственным для и к прямой или так потере части накопленных страховых взносов как нет (из-за отсутствия или что в стране возможностей безрисковых инвестиций в производительном или секторе). Таким образом, принятая налоговая как политика ориентируется или на воссоздание для в России западной что модели налогообложения, или которая становится как эффективной только на достаточно или нет так продвинутой стадии, при условии крупных разовых или инвестиций как что в создание инфраструктуры для налоговых органов, или разветвленной и дорогостоящей системы налогового контроля, или как непременного соучастия и понимания со стороны что широких или масс налогоплательщиков.

2.2 Налоговая нет политика

Налоговая политика как – комплекс или для так мероприятий государства в области налогов, осуществляемых или органами власти что и управления как в соответствии с нормами или налогового права. Налоговая политика является частью или финансовой политики. Содержание как для нет и цели ее обусловлены строем общества или что и социальными группами, стоящими у власти. В условиях высокоразвитых или так рыночных как отношений налоговая политика используется или государством для перераспределения национального что дохода для в целях изменения или как структуры производства, территориально-экономического нет развития, повышения или уровня доходности отдельных групп населения.

Задачи как налоговой или политики:

1) обеспечить что государство финансовыми ресурсами;

2) создать условия или так для регулирования для хозяйства страны как в целом;

3) сгладить возникающее или в процессе рыночных отношений неравенство что нет в уровне или доходов населения.

Цель налоговой как политики – выработка и принятие или управленческих решений в области для налогообложения. Эта цель может быть достигнута путем координации или экономических как процессов что для достижения развития общественного или так производства. Она может быть рассчитана на перспективу и на относительно короткий период. В связи с этим различают или как нет налоговую стратегию и налоговую тактику.

Налоговая стратегия или что для – метод налогового предвидения с расчетами на перспективу, как согласно или которому выделяются «плюсы» и «минусы» исполнения налоговой части бюджета, или а также важные тенденции общественного как что развития.При разработке налоговой или так стратегии нет государство для руководствуется следующими задачами: во-первых, или экономическими – обеспечение как динамического экономического роста, или ослабление что цикличности производства, ликвидация диспропорций или развития, как преодоление инфляционных процессов;во-вторых, для социальными или – перераспределение национального нет дохода в интересах что определенных или как так социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения или доходов населения; в-третьих, фискальными – повышение как доходов или государства; в-четвертых, длямеждународной что – укрепление экономических связей или с другими странами, преодоление как нет неблагоприятных условий или для платежного баланса.

Налоговая тактика – совокупность практических или что так действий соответствующих как органов для власти и управления или при выработке общих вопросов налогообложения на предстоящий год.

При разработке или налоговой как тактики решаются что конкретные нет задачи, или при этом учитывается экономическая ситуация данного момента или как для – это политика сегодняшнего дня.

Стратегия и тактика неразделимые понятия. Налоговая или так стратегия что (к примеру, на пятилетие) предусматривает тактические как мероприятия или на короткий период (год). Реализация тактики обеспечивает или нет выполнение стратегического для плана. Налоговая как политика что осуществляется или через налоговый механизм.

Налоговый механизм - представляет собой совокупность или организационно-правовых норм и методов как управления налогообложением, включая или так широкий арсенал что различного рода настроечных для инструментов или (налоговые льготы, как нет налоговые ставки, способы обложения или и др.). Государство придает своему налоговому механизму или как что юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует или его. Именно для это создает видимость изолированности как налогов или так от производственных отношений. .[5.] Эффективность нет использования что налогового механизма или зависит от того, насколько государство как учитывает внутреннюю или сущность налогов, их противоречивость. Внутреннее для содержание налогового или механизма что формулируется как исходя из сущности налогов. Поэтому или вся система государственного вмешательства нет в экономику через налоговый или так механизм как служит интересам всех участников что хозяйственных или для процессов. Налоговый механизм – мощный инструмент стоимостного или как регулирования воспроизводственного процесса. Налоговый механизм включает или в себя следующие элементы: планирование, что регулирование, контроль как нет

Планирование или – волевое управление для экономикой, осуществляемое центральной или так властью с учетом объективно как действующих экономических или что законов, путем сбалансированного развития всех отраслей и регионов или национального хозяйства; а также координации как экономических процессов для в соответствии или нет с целевой направленностью развития что общественного производства. Основная или задана как планирования – обеспечение качественных и количественных или так показателей программ социально-экономического развития страны или как исходя что для из разработанных и принятых налоговых законов. Налоговое или регулирование нет – система экономических мер, оперативного как вмешательства или в ход выполнения налоговой части бюджета.

Налоговое регулирование что вытекает или из регулирующей функции налогов. Оно противоречиво, как для что обусловлено сутью податной или так системы. С одной стороны, налоговое регулирование нацелено на максимальное или обеспечение потребности как что нет государства в доходах предназначенных или для осуществления деятельности государства (решение общеэкономических задач). С другой или для стороны, как налоговое регулирование должно быть направлено или что на приращение капитала хозяйствующего субъекта и обеспечение или как так роста общественного богатства. Последняя цель налогового нет регулирования – уравновесить или интересы трех субъектов: государства, для хозяйствующего что субъекта как и граждан. Налоговое или регулирование охватывает хозяйственную жизнь страны, так как налоговые или мероприятия являются наиболее как универсальным инструментом или воздействия что надстройки на базисные отношения. Цель регулирования для нет – создание или так общего налогового как климата для внутренней и внешней, или особенно инвестиционной, деятельности компаний, что обеспечение или преференциальных как налоговых условий для стимулирования приоритетных или отраслевых для и региональных направлений движения капитала. Теоретически или как нет налоговое регулирование что может иметь широкие масштабы, однако или так на практике производство не всегда следует как за налоговыми или стимулами. Налоговое регулирование осуществляется для различными методами или что и способами. Методами налогового регулирования как выступают инвестиционные или налоговые нет кредиты, отсрочка платежа, освобождение, или налоговые вычеты, как транс-ферты, что взаимозачет бюджетно-налоговых или для так долгов. Способы – льготы и санкции. В целом налоговое регулирование направлено или на обеспечение как структурных сдвигов в экономике, оживление или инвестиционной что активности нет национальных предприятий.

Налоговый контроль или как – элемент налогового для механизма. Цель – обеспечить соблюдение правил или бухгалтерского учета и отчетности, законодательных основ налогообложения. [6.] Налоговый как что контроль или так – часть финансового контроля за исполнением доходной части бюджета или в разрезе налоговых и неналоговых как нет поступлений, для а также налогоплательщиков или и объектов налогообложения. Объектами что налогового контроля являются или финансово-хозяйственные операции как (финансовые отношения хозяйствующих субъектов). Субъектами или налогового контроля – Министерство финансов и Федеральная или что так налоговая как для служба, таможенные органы, нет аудиторская или служба. В основе налогового контроля лежат следующие принципы или как его организации: нейтральность к объекту и субъекту что налогообложения; одно правонарушение – одно взыскание; поглощение или взысканий, а не их сложение; ясность состава для налогового как правонарушения или для всех сто­рон налоговых отношений; обоснованность налоговых санкций; действенность или нет так санкций. Разделение что происхождения налогов как и их функций, с одной стороны, или и налоговой политики и налогового механизма – с другой, или для позволяет понять как отношения основных что категорий. В отличие или от природы и функций налогов, являющихся базовыми или категориями, как нет налоговая политика и ее механизм определяют или так роль налогов в обществе. Они постоянно что для изменяются в зависимости от изменения или как деятельности государства. [7.]

2.3 Проблемы налогового законодательства

Нужно отметить или и проблему изменчивости налогового законодательства, как когда вносятся или что поправки и изменения, нет имеющие обратную для силу, исчезают или ранее введённые правила, что создаёт как дополнительный источник или так риска для инвесторов. Государство должно гарантировать, что что будет соблюдена стабильность или налогов и правил как их взимания в течение значительного или периода для времени. Налоги не должны нет пересматриваться чаще, чем раз в несколько, или например, как что в 5 лет. При этом обо всех планируемых изменениях, налогоплательщиков необходимо или извещать до периода их действия, а не ставить перед уже свершившимся или как так фактом. В налоговом кодексе любая неясность для заведомо что обращена или в пользу одной стороны – налогоплательщика. Буквальная трактовка как нет Налогового или Кодекса Российской Федерации предоставляет безграничные или возможности для извращения что сути налоговой как идеи и субъективного толкования или для законодательства. Если пристрастно подойти к чтению положений Кодекса, или так если занять позицию как непримиримого ревнителя буквы, или что нет то почти все в нём может стать предметом спора с соответствующими потерями для бюджета. Новое налоговое законодательство или не в полной как мере подходит для к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя или уплотненность, запутанность, наличие что большого количества или как льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности или так производства, нет ускорение научно-технического прогресса, как для внедрение или перспективных что технологий или увеличение выпуска товаров или народного потребления. Действующее законодательство как фактически закрыто или по отношению к мировому, не стимулирует привлечение что в народное или хозяйство для иностранных как нет инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое или так законодательство - не застывшая схема, оно постоянно изменяется, или приспосабливается как к воспроизводственным что процессам, рынку. Нестабильность наших налогов, или постоянный пересмотр ставок, для количества налогов, или как льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную нет роль, особенно в период или что перехода российской экономики к рыночным как отношениям, или так а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой или для системы на сегодняшний день - главная как что проблема реформы или налогообложения.