Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Понятие и цели налоговой системы).pdf

Ещё одной проблемой налоговой системы считается непостоянность имеющегося налогового законодательства, что проявляется непрерывным внесением в НК изменений и поправок, какие приводят к обострению экономического кризиса и неустойчивому положению экономики государства [4].

Кроме того, акцентируется вопрос, сопряженный с непонятной формулировкой законодательных и нормативных актов, что задерживает результативную деятельность налоговой системы и дает вероятность бесчестным налогоплательщикам манипулировать общепризнанными мерами НК Российской Федерации согласно собственному усмотрению [16, c. 99].

К значимым вопросам налоговой системы кроме того принадлежит плохой надзор за сбором налогов, влекущий к уклонению от их уплаты, и сокращению налоговых поступлений.

К результативному формированию рыночных взаимоотношений выступают преградой имеющиеся трудности в налоговой системе, по этой причине она требует улучшения. Из этого следует, что одним из первостепенных вопросов страны считается формирование системы налогообложения, какая бы провоцировала финансовую деятельность компаний и финансовое развитие государства в целом [3, c. 431].

Кроме того, с учетом перемен, совершающихся в общественно-финансовом формировании государства, должно реализоваться усовершенствование компонентов налогов и сборов. Осуществлению данной проблемы способен посодействовать налоговый механизм, какой способен стимулировать и активизировать капиталовложения в развитие сверхтехнологичных наукоемких производств новейшего поколения и мотивацию научно-исследовательских и опытно-конструкторских исследований, что повергнет к формированию малого и среднего бизнеса и даст возможность существенно изменить имеющуюся налоговую систему.

Все чаще обсуждаются предложения о целесообразности введения повышенных на порядок ставок налогов для особо дорогого жилья, для обладателей более чем одного объекта недвижимости и т.д. Данный вид взыскания налога называется прогрессивным. Он имеет популярность в европейских странах, в нем присутствует ряд преимуществ, но есть и ряд недостатков, которые необходимо разобрать. То есть, чем выше доход у налогоплательщика, тем больше должен быть налог. Тем не менее, в этой идее существует ряд проблем: имея в собственности элитное жилье или престижный автомобиль, гражданин будет обязан платить более высокий налог, чем у других налогоплательщиков, но возможно, что это имущество могло достаться ему по наследству, либо в подарок. Тогда поднимется вопрос о том, на каком основании он обязан платить более высокий налог, если уровень дохода у него средний? Следовательно, вряд ли транспортный или земельный налоги можно отнести к регуляторам или перераспределителям доходов физических лиц.

Действующие налоги в своей основе формировались в условиях экономического кризиса 90-х годов прошлого века, что не могло не отразиться на их количестве, структуре и ставках. Можно предположить, что во времена экономического кризиса налоги выполняли важнейшую роль — фискальную. С помощью прибыли от налогов государство планировало побороть экономический кризис в стране, пополнив федеральный бюджет. Вследствие чего появилось их чрезмерное количество, завышенные ставки, противоречивое воздействие на процессы воспроизводства. Таким образом, далеко не каждый гражданин был способен оплачивать завышенную ставку налога, из-за чего многие пытались уклоняться от налогов. Отсюда и появились значительные недочеты в бюджете государства, где прибыль ему приносили налоги.

Также стоит отметить нестабильность налогового законодательства, о которой мы уже упоминали ранее. Именно она создает большой риск для инвесторов. Государство должно гарантировать соблюдение стабильность и жесткости налогов, а также правил их взимания, чего, на данный момент, не наблюдается.

2.3 Перспективы развития налоговой системы РФ

Бесспорно, развитие системы налогов очень важно. От того, насколько правильно она выстроена, насколько она продумана, зависит функционирование всего государства. Актуально это и для России, потому что в нашей стране налоги формируют большую часть бюджета, из средств которой осуществляется государственное управление страны. В России налоги выполняют фискальную и регулирующую роль, в связи с этим необходимо непрерывно выполнять комплекс мер, направленных на устранение недостатков и проблем, совершенствование действующей системы налогообложения.

Для выполнения налоговой политики в Российской Федерации одним из основных условий считается сохранение сбалансированности бюджетной системы с постоянной налоговой нагрузкой на те сферы, где это равновесие ранее было достигнуто.

Помимо этого, необходимо привнести перемены в законодательство о налогах и сборах в доли мер налогового стимулирования, к каким принадлежит:

- обеспечение льготами по налогообложению прибыли физических лиц;

- формирование человеческого капитала и поощрение вложений;

- усовершенствование налоговых вычетов по НДФЛ;

- создание льготной системы налогообложения для учреждений, какие увлекаются новыми исследованиями в области науки и техники, для того чтобы заинтересовать капиталовложения в данный сектор.

В ближайшей перспективе с 2019 по 2021 год планируется реализовать ряд мероприятий, призванных повысить эффективность и конкурентоспособность отечественной налоговой системы.

а) Предполагается расширение прав субъектов Российской Федерации посредством предоставления им необходимых инструментов для осуществления экономического развития территорий. В частности, предусматривается возможность предоставления субъектами Российской Федерации налоговых льгот вновь создаваемым предприятиям промышленности. Указанные льготы планируется предоставлять в пределах общего объема осуществляемых такими организациями капитальных затрат. Также планируется, что субъекты Российской Федерации получат право снижать до 10 % ставку налога на прибыль организаций в части, поступающей в бюджет субъекта Российской Федерации, для вновь создаваемых предприятий промышленности, осуществляющих капитальные вложения. Кроме того, предусматривается возможность применения для таких организаций ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 % в части, поступающей в федеральный бюджет.

б) В отношении налога на добавленную стоимость возможны изменения в части включения в налоговую базу сумм авансовых платежей. Будет упрощен порядок начисления и принятия к вычету налога, который уплачен в составе аванса.

в) Также планируется реализовать ряд мер, которые направлены на противодействие неправомерному возмещению НДС и занижению налоговой базы. Среди таких мер, например, предусматривается установление обязанности налогоплательщиков по восстановлению НДС, принятого к вычету по авансовому платежу, в случае если поставка не состоялась в течение определенного времени, установление обязанности при реорганизации юридического лица восстанавливать НДС по имуществу, передаваемому правопреемнику, не являющемуся налогоплательщиком НДС, и т.д.

г) В перспективе планируется дальнейшее повышение ставок акцизов по отдельным видам подакцизных товаров. Также предусматриваются изменения в самом порядке акцизного обложения. В частности, будет уточнен порядок освобождения от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной или спиртосодержащей продукции, установлен порядок исчисления и уплаты акциза на биоэтанол, используемый для производства моторного биотоплива.

д) В отношении налогообложения доходов физических лиц возможно уточнение порядка освобождения отдельных видов доходов от обложения НДФЛ, например, при получении доходов в иностранной валюте, а также могут быть пересмотрены отдельные положения, касающиеся налогообложения выигрышей в лотереи.

е) Планируется в дальнейшем реформирование налогового администрирования. Предполагается ввести институт предварительного налогового контроля. В рамках данного мероприятия налогоплательщики смогут получать информацию о потенциальных налоговых последствиях сделки, которую они только планируют совершить. В рамках предварительного налогового контроля будет действовать порядок предварительного налогового разъяснения.

ж) В рамках реализации мер по противодействию злоупотреблению нормами законодательства о налогах и сборах в целях минимизации налогов предполагается внесение соответствующих положений в Налоговый кодекс Российской Федерации. В частности, предусматривается разработка правового механизма противодействия налоговым злоупотреблениям в виде использования налогоплательщиками формально правомерных действий, основная цель которых - неуплата или уплата налогов в меньшем размере. Помимо этого, в законодательством о налогах и сборах предположительно будет запрещено злоупотребление правами в сфере налогообложения.

з) В целях рационализации социальной структуры общества и снижения его социальной напряженности, а также сокращения столь значительного уровня дифференциации - введение прогрессивной ставки по НДФЛ, которая позволила бы изымать «излишние» доходы у богатых членов общества и сохранит часть средств «в кармане» у малообеспеченных физических лиц. При этом система прогрессивного налогообложения должна быть не только мягкой, но и менее контрастной в целях отсутствия или сокращения негативных последствий прогрессивного обложения доходов [27].

Депутаты внесли в Госдуму проект поправок в Налоговый кодекс, который предполагает как раз замену пропорционального налогообложения по НДФЛ прогрессивной шкалой налога в зависимости от уровня дохода физического лица.

Согласно этому законопроекту:

а) рассматривается полное освобождение физических лиц от уплаты НДФЛ, которые получают заработную плату до 15 тыс. руб. в месяц;

б) сохранение ставки 13% для граждан, годовой доход которых находится в пределах от 180 тыс. руб. до 2,4 млн. руб., при чем подлежит обложению только доход, превышающий 180 тыс. руб.;

в) если совокупный доход гражданина составляет 2,4 млн. руб. - 100 млн. руб., то налог уплачивается в размере 289 тыс. руб. плюс 30% с суммы превышающей 2,4 млн. руб.;

г) в случае превышения годового дохода 100 млн. руб., налог составит 29,6 млн. руб. плюс 70% с суммы, превышающей 100 млн. руб. [27]

Возможно, на начальном этапе перехода от пропорциональной ставки по НДФЛ к прогрессивной, доходы бюджета сократятся, но при эффективном применении мер по контролю за уплатой налогов, поступления в консолидированный бюджет в дальнейшем, несомненно, должны возрасти [24, c. 63].

Реализация указных мер позволит сделать налоговую систему не только эффективной и справедливой, но и приведет к росту ее адаптивности к неблагоприятным экономическим условиям и превратит налогообложение в один из основных катализаторов экономического роста.

Таким образом, с целью улучшения налоговой системы России следует:

1.Обеспечить экономическим органам и Правительству Российской Федерации возможность публиковать вспомогательные нормативно-правовые акты согласно проблемам регулирования, в области налогообложения с детализацией и конкретизацией тех данных, что ранее находились в иных НПА в сфере налогообложения;

2. Внедрить особый налоговый порядок налогообложения для учреждений и ИП, занятых инновационной деятельностью в области высоких технологий, с абсолютным освобождением от налогов данных учреждений либо установлением для них льготных процентных ставок по всем типам налогов [4].

Главным курсом работы Минфина Российской Федерации считается увеличение имеющейся производительности НС. При этом Правительство России не собирается увеличивать ставки ключевых налогов и налоговую нагрузку на экономику в среднесрочной перспективе. Эта стратегия станет длиться и в 2018-2019 годах [27].

Вывод

Итак, налоговая система РФ выполняют важную функцию бюджетного регулирования. Так, расширение самостоятельности и ответственности национально-государственных и административно - территориальных образования России в процессе решения социально-экономических проблем полностью сопровождаются укреплением их финансовой базы.

Следует выделить, что налоговая система России обеспечивает полное взаимодействие бюджетов абсолютно всех уровней, а также единство бюджетной системы страны, которая дополняется государственными внебюджетными фондами. Отчисления в государственные внебюджетные фонды носят налоговый характер, а их источником выступает произведенный валовый внутренний продукт.

Одним из недостатков налоговой системы является слабый контроль над сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов. Вместе с сочетанием вышеуказанной проблемой об уклонении граждан и юридических лиц от налогов, данный недостаток образовывает большую проблему. Это означает, что будет происходить стремительное развитие теневой экономики. Следовательно, из-за теневой экономики, страна может недополучать 30-50 % доходов от налогов.

Таким образом, налоговая системы имеет сложную структуру, но при этом ее элементы все более тесно переплетаются. А в ближайшее время будет осуществляться работа по ее совершенствованию, направленная на гармонизацию отношений в налоговой сфере. Государственная политика России должна быть направлена на использование инструментов налоговой системы так, чтобы улучшить благосостояние народа.