Файл: Теоретические основы анализа системы управления мотивацией персонала в организации.pdf

Глава 2. Методика и техника составления бухгалтерского
баланса ООО «АБСГРУПП»

2.1. Общая характеристика ООО «АБСГРУПП»

ООО «АБСГРУПП» основано в 2016 году и специализируется в области оказания строительных услуг. Предприятие ООО «АБСГРУПП» имеет Свидетельство о допуске к работам по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства № 0069.03-2010-3328409181-С-107.

Юридический адрес: 125171, город Москва, улица Космонавта Волкова, дом 6а, этаж 12 комн. 22, 23

Предприятие ООО «АБСГРУПП» имеет собственную производственную базу. Парк современной строительной техники и различного спецоборудования, позволяющий своими силами выполнять весь комплекс строительных работ.

ООО «АБСГРУПП» осуществляет следующие виды деятельности:

• сооружение и ввод в эксплуатацию энергетических мощностей, выполнение комплексов специальных строительных и монтажных работ на строящихся гидроэлектростанциях и гидротехнических сооружениях;
• производство строительных материалов, изделий и конструкций, товаров народного потребления;
• выполнение строительно-монтажных работ, включая буровзрывные работы, гидропроходческие и тоннельные работы, устройство противофильтрационных завес, закрепление грунтов, понижение уровня грунтовых вод;
• инженерные изыскания для строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом;
• проектирование зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом;
• строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом;
• перевозки пассажиров автомобильным транспортом;
• перевозки грузов автомобильным транспортом;
• эксплуатация взрывоопасных производственных объектов;
• эксплуатация пожароопасных производственных объектов;
• эксплуатация и обслуживание объектов Гостехнадзора;
• деятельность по обращению с опасными отходами;
• деятельность по эксплуатации газовых сетей;
• деятельность по изготовлению и ремонту средств измерений;
• организация и проведение оборонных мероприятий по вопросам мобилизационной подготовки, гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и защиты сведений, составляющих государственную тайну;
• иные виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации.

---

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «АБСГРУПП»

Общее руководство производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью ООО «АБСГРУПП» осуществляется генеральным директором компании, который несет всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности.

Руководство всеми подразделениями компании осуществляется непосредственно генеральным директором, который лично принимает на работу и увольняет с работы сотрудников подразделений компании.

Бухгалтерия ООО «АБСГРУПП» осуществляет бухгалтерский и налоговый учет предприятия, а также выполняют следующие функции:

• проведение кассовых операций;
• контроль ценовой политики и системы скидок предприятия;
• учет и начисление заработной платы сотрудников.

Обязанности работников предприятия определяются должностными инструкциями.

Бухгалтерский баланс ООО «АБСГРУПП» представлен в Приложении 2.

2.2. Формирование показателей бухгалтерского баланса

Рассмотрим процесс формирования показателей бухгалтерского баланса ООО «АБСГРУПП». Процесс его реформации делится на несколько этапов.

Первый этап - закрытие счета 90 "Продажи", этот счет предназначен для консолидации информации о доходах и расходах компании, связанных с обычными для нее видами деятельности. «Закрытие счетов» подразумевает списание полученных к концу года доходов или расходов с субсчетов 90/1 «Выручка», на котором отражены все поступления активов, которые можно признать выручкой, 90/2 «Себестоимость продаж», на нем отражается себестоимость проданного товара, по которому на субсчете 90/1 «Выручка» отражена выручка, 90/3 «Налог на добавленную стоимость», формирующий сумму налога на добавленную стоимость, которую организация должна уплатить государству, и 90/9 «Прибыль и убыток от продаж», генерирующий окончательный финансовый результат от продаж. Соответственно, первой операцией необходимо списать остатки по субсчетам 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость продаж» и 90/3 «Налог на добавленную стоимость», разница которых формирует прибыль или убыток организации - сальдо между выручкой и себестоимостью за отчетный период, на субсчет 90/9 «Прибыль и убыток от продаж».

По субсчету 90.01 отражается выручка по выполнению работ, услуг, а также передача прав на ПО. В 2017 году сумма составляет 16792 тыс. руб., в 2018 году показатель вырос до 42214 тыс. руб., а в 2019 году снизился до 24235 тыс. руб.

---

По субсчету 90.02 отражается себестоимость выполненных работ и оказанных услуг. В 2017 году сумма составляет 3807 тыс. руб., в 2018 году показатель вырос до 11544 тыс. руб., в 2019 году увеличился до 13981 тыс. руб.

По субсчету 90.03 учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от заказчика. В 2017 году сумма составляет 1052 тыс. руб., в 2018 году показатель вырос до 5794 тыс. руб., в 2019 году снизился до 1863 тыс. руб.

По счету 90.08 отражаются управленческие расходы предприятия, которые в 2017 году составляли 19596 тыс. руб., в 2018 году выросли до 23678 тыс. руб., а в 2019 году снизились до 15983 тыс. руб.

Субсчет 90.09 предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный период. В 2017 году получен убыток в ООО «АБСГРУПП» в сумме 7663 тыс. руб., в 2018 году получена прибыль 1198 тыс. руб., в 2019 году вновь получен убыток в сумме 7592 тыс. руб.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации прочих доходов и расходов (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов. По субсчету 91.01 учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами (за исключением чрезвычайных). В 2017 году в ООО «АБСГРУПП» прочие доходы отсутствуют, в 2018 году в составе прочих доходов учитываются курсовые разницы, прочие внереализационные доходы, уступка права требования по договору цессии и составляют 5616 тыс. руб., в 2019 году в составе прочих доходов – курсовые разницы, продажа иностранной валюты, проценты к получению, которые составляют 3142 тыс. руб.

Среди прочих расходов, учитываемых по субсчету 91.02, в 2017 году выделяют проценты к уплате и расходы на услуги банков, которые составляют 813 тыс. руб. В 2018 году в состав прочих расходов включены курсовые разницы, проценты к уплате, прочие внереализационные расходы, расходы на услуги банков, уступка права требования по договору цессии и составляют 6111 тыс. руб. В 2019 году в состав прочих расходов входят курсовые разницы, покупка иностранной валюты, проценты к уплате, прочие внереализационные расходы, расходы на услуги банков и составляют 5058 тыс. руб.

Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период. В 2017 году получено отрицательное сальдо прочих доходов и расходов в сумме 813 тыс. руб. В 2018 году отрицательное сальдо составило 495 тыс. руб., а в 2019 году – 1916 тыс. руб.

Следующим этапом является закрытие субсчета 90/9 «Прибыль и убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Эта сумма и образует сумму прибыли компании в кредите, если компания сработала эффективно, и в дебете, если финансовый результат организации на отчетную дату отрицательный.

---

Второй этап реформации - закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы». На этом счете сосредоточена информация по прочим финансовым результатам от неосновной деятельности компании. Счет 91 «Прочие доходы и расходы» включает субсчета 91/1 «Прочие доходы», 91/2 «Прочие расходы и 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Сумма, записанная в субсчете 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов», списывается на счет 99 «Прибыли и убытки», аналогичным образом, как по счету 90 «Продажи».

В 2017 году ООО «АБСГРУПП» получен отрицательный финансовый результат, списанный на счет нераспределенного убытка в сумме 8494 тыс. руб. В 2018 году получена прибыль в сумме 560 тыс. руб., а в 2019 году – 9640 тыс. руб.

Убыток, полученный компанией, в свою очередь будет записан в дебет счета 99 «Прибыли и убытки: дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - отражен полученный за отчетный год убыток.

Актив баланса ООО «АБСГРУПП» содержит два раздела:

I раздел - внеоборотные активы - содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленном в составе основных средств, а также доходных вложений в материальные ценности и финансовых вложений на период до 12 месяцев.

По строке 1110 отражаются нематериальные активы как разница между остатками по счетам 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР) и 05 «Амортизация нематериальных активов» (без учета расходов на НИОКР), а также остаток по счету 08 в части затрат, которые будут приняты в качестве НМА (если организация отражает вложения в НМА по строке 1110).

По строке 1110 «Нематериальные активы» будет отражен показатель:

– на конец 2016 года: 4248-637=3611 тыс. руб.

– на конец 2017 года: 4248-1483+3812=6577 тыс. руб.

– на конец 2018 года: 34-12+3832=3854 тыс. руб.

– на конец 2019 года: 3866-718=3148 тыс. руб.

Таким образом по статье 1110 «Нематериальные активы» на конец 2017 года отмечается рост с 3611 тыс. руб. до 6577 тыс. руб., то есть на 2966 тыс. руб., а в течение последующего периода снижение с 6577 тыс. руб. (на конец 2017 года) до 3148 тыс. руб. (на конец 2019 года), то есть на 3429 тыс. руб.

По строке 1120 отражаются результаты исследований и разработок как разница между остатками по счетам 04 «Нематериальные активы» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране) и 05 «Амортизация нематериальных активов» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране).

---

По строке 1130 отражаются нематериальные поисковые активы как остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых).

По строке 1140 отражаются материальные поисковые активы как остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых).

По строке 1150 отражаются основные средства как разница между остатками по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности, отраженных по строке 1140), также остаток по счету 07 «Оборудование к установке» (в части расходов на незавершенное строительство) и остаток по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» в части расходов на незавершенное строительство (если организация отражает их по строке 1150).

По строке 1150 «Основные средства» будет отражен показатель:

– на конец 2016 года: 351-313=38 тыс. руб.

– на конец 2017 года: 351-342=9 тыс. руб.

– на конец 2018 года: 351-350=1 тыс. руб.

– на конец 2019 года: 351-351=0 тыс. руб.

Таким образом по статье 1150 «Основные средства» за весь период отмечается снижение с 38 тыс. руб. (на конец 2016 года) на 29 тыс. руб. до 9 тыс. руб. ( на конец 2017 года), на 8 тыс. руб. до 1 тыс. руб. (на конец 2018 года) и до полной амортизации основных средств на конец 2019 года.

По строке 1160 отражаются доходные вложения в материальные ценности как разница между остатками по счетам 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации, начисленной по этим объектам).

По строке 1170 отражаются финансовые вложения как сальдо по счетам 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к долгосрочным финансовым вложениям), 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета»(в части долгосрочных вложений и депозитов на срок более года, если по ним начисляют проценты), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата по истечении 12 месяцев после отчетной даты).

По строке 1180 отражаются отложенные налоговые активы как сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

По строке 1190 отражаются прочие внеоборотные активы как сальдо по счетам 07 «Оборудование к установке» (за исключением расходов на незавершенное строительство), 08 «Вложения во внеоборотные активы», за исключением незавершенных капительных вложений и вложений в НМА (если организация отражает незавершенные капитальные вложения и вложения в НМА по строкам 1110 и 1150); прочие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Внеоборотные активы».

---