Файл: Сущность бюджетирования, периодичность, принципы и функции его разработки бюджетов.pdf

Введение

Сегодня многие компании реформируют свою внутреннюю структуру организации в стремлении получать максимальную экономическую отдачу, так же меняются и методы управления бизнесом. Бюджетирование является одним из них.

Переход к рыночной экономике существенно изменил процесс планирования деятельности компаний. В связи с неэффективными методами планирования, принятыми в условиях централизованной экономики, в России сложилась трудная экономическая ситуация. Назрела необходимость выработки новой системы, которая бы соответствовала целям и задачам компании в новых экономических условиях, помогала осуществлять эффективную управленческую деятельность.

В 40-60 –е годы принципы бюджетного управления сформировались окончательно. Изначально бюджетирование использовали при планировании или распределении материальных ресурсов, контролировались затраты предприятий. Сейчас ситуация изменилась: компании заинтересованы в создании системы бюджетирования, которая будет связана с корпоративной стратегией ^[1].

Большое влияние, последние несколько лет, уделялось популяризации бюджетирования. Оно давало возможность согласовывать деятельность подразделений внутри компании. Вся хозяйственная деятельность охватывается бюджетами. В них отражаются основные задачи и поставленные цели компании.

Бюджетирование контролирует решения и процедуры по достижению запланированных финансовых показателей, использование и рациональное распределение хозяйственных средств на стадиях развития, деятельности, реорганизации и ликвидации.

В современных организациях реализация многих процессов производится путем управленческого анализа, оцениваются и сопоставляются прошлые и возможные результаты хозяйственной деятельности. Основой системы бюджетного управления является грамотно выстроенная методология управления финансами. Прорабатываются важнейшие методологические области, а именно:

- структура бюджета,

- структура центров финансового учета.

Не менее важным этапом выступает автоматизация процессов, выбор надежного программного обеспечения для системы управления финансами.

Процедура составления, консолидации и обработки бюджетов реализована в двух программных продуктах: Microsoft Office Project 2003 и «1С: Предприятие 8.0». В Microsoft Office Project 2003 производится планирование проектов. Информация о запланированных проектах попадает в «1С», где на её основе строятся различные версии бюджетов подразделений и рассчитываются результативные показатели. Затем эти показатели выгружаются в Excel, где они стандартизируются, рассчитываются значения ИПС (показатель сбалансированности бюджета) и происходит выбор оптимального бюджета. Контроль за исполнением ведет «1С». В результате введения формальных критериев отбора бюджетов и автоматизации этого процесса компании удается снизить сроки подготовки и согласования бюджетов за счет уменьшения количества обсуждений. Кроме того, удается исключить эмоциональный фактор из процедуры обсуждения.^[2]

---

Для построения надежной системы бюджетирования не менее важна подготовка специалистов, как теоретическая, так и практическая в вопросах автоматизации. Польза специальной подготовки кадров для руководителя очевидна, это:

- абсолютная прозрачность финансовых потоков,

- возможность определения приорететов платежей,

- контроль финансовых результатов деятельности компании,

- возможность контроля движения как денежных, так и товарно-материальных ценностей

- планирование доходов и расходов и многое другое.

У компании появляется возможность осмысленного движения к цели.

Цель данной курсовой работы:

- изучить процесс бюджетирования на предприятии,

- расчитать бюджет предприятия на конкретном примере.

Для достижения поставленных целей использовались следующие решения:

- изучение теоретического материала по бюджетированию,

- изучение процесса бюджетирования,

- изучение методику разработки бюджета на предприятии,

- расчёт бюджета на предприятии

Для написания курсовой работы использовалась, как учебная литература, так и журнальные статьи, в том числе и из Интернета: Вячеслава Неудачина, генерального директора компании "Атомик-консалт, Савчука Владимира Павловича.

1.Теорико - методологическая сущность бюджетирования, как элемента финансового планирования и оценки бизнеса

1.1 Понятие и сущность бюджетирования, как элемента финансового планирования и оценки бизнеса

Бюджетирование - это система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации по центрам ответственности и/или сегментам бизнеса, позволяющая анализировать прогнозируемые и полученные экономические показатели в целях управления бизнес-процессами.^[3]

На рисунке 1 показана структура бюджета коммерческой организации. 

Рис. 1 Структура бюджета коммерческой организации.

Бюджет предприятия образовывается из совокупности взаимосвязанных бюджетов, которые в свою очередь составляют целую систему бюджетов. С его помощью структуририруется ожидаемый результат от финансовой деятельности (продажи, расходы), планируемые на определенный период.

---

Бюджет можно условно разбить на два блока. Первый – это система операционных бюджетов, например сметы на основные бизнес-процессы. Второй – система финансовых бюджетов. С точки зрения последовательности подготовки документов все бюджетирование делится на две части, а именно:

- подготовка операционных бюджетов,

- подготовка финансовых бюджетов.

Каждая составляющая часть – это законченный этап планирования.

Производство, запасы готовой продукции, продажи, прямые материальные затраты, прямые производственные затраты, коммерческие и управленческие расходы, а так же себестоимость реализованной продукции в целом являются системой операционных бюджетов. Операционные бюджеты консолидируются и образуют систему финансовых бюджетов (иногда называют основными), включающую прогноз отчета о прибылях и убытках (бюджет доходов и расходов), бюджет движения денежных средств (кассовую смету), прогнозный бухгалтерский баланс (бюджет по балансовому листу).^[4]

Компании так же используют вспомогательные и специальные бюджеты.

Основными составляющими вспомогательных бюджетов являются кредитный план и план капитальных затрат. Их основным назначением является тщательное планирование динамики активов бизнеса, так же с помощью планов определяются условия и ограничения, выгодные для развития бизнеса.

Специальные бюджеты показывают калькуляцию или распределения отдельных статей основных бюджетов: налоговый, распределения прибыли, отдельных проектов и программ. Набор этих бюджетов определяется руководством предприятия в зависимости от специфики хозяйственной деятельности.^[5]

Для наиболее точного определения целевых показателей и нормативов финансового планирования, с учетом особенностей налогообложения используются вспомогательные и специальные бюджеты. Они используются для составления основных бюджетов.

Стандартизация бджетирования происходит при помощи инструкций, процедур и бюджетных форм. Используют два подхода для составления основных бюджетов.

Первый подход. Опираясь на операционные бюджеты, кредиторскую и дебиторскую задолженность, запасы готовой продукции, просчитывается соотношение финансовых возможностей и потребностей. Такой подход называют прямым.

Второй подход называют косвенным. При косвенном походе согласуются доходы и текущие расходы, учитывая стартовые затраты и внешнее финансирование.^[6]

---

Бюджеты помогают конкретизировать задачи, анализируют состояние дел, тем самым отвечают на главные вопросы компании:

- оценка прибыли или убыточности предприятия,

- остатки средств на текущий момент,

- целесообразность нововведений,

- прогнозы на ближайшее будущее и т.д.

В первую очередь бюджетирование снижает риск ошибок в управлении, формирует единый взгляд на планы предприятия, улучшает координацию хозяйственной деятельности. Так же с его помощью повышается управляемость предприятием, способность адаптации его к изменениям как во внешней , так и во внутренней среде.

Наряду с бюджетами на предстоящий период в процессе бюджетирования составляются отчеты об исполнении бюджетов за истекший период. Отчеты по бюджетам сводят воедино информацию по планированию, учету, контролю и анализу бизнес процессов. Менеджеры должны отслеживать выполнение бюджетов и выявлять так называемые «узкие места» в деятельности компании.^[7]

Отчеты по бюджетам могут предоставляться ежемесячно, раз в квартал, раз в год. Существуют данные требующие ежедневной или еженедельной отчетности. Периодичность проведения отчетов устанавливается путем анализа необходимости актуализации данных, индивидуально.

По отчетным данным сопоставляются «план» и «факт», высчитывается отклонения. Единица измерения отклонений может быть абсолютной (рубли) или относительная (процент)

Отклонения могут рассчитываться между показателями, запланированными на определенный период и по отношению к любому базовому периоду^[8].Например, сравнивая отклонения за первый и третий квартал, устанавливается процентное соотношение. В случае превышения допустимого уровня отклонения, следует проанализировать причины возникновения и степень влияния их, на производство.

Отклонения могут быть как положительные, так и отрицательные.

Следовательно бюджет формирует и обеспечивает необходимую информационную базу в сфере экономических показателей. Является количественным выражением целей. В процессе бюджетирования рассчитывается прогнозное финансовое состояние компании.^[9] В случае неудовлетворительных результатов показателей прибыли, ликвидности следует проанализировать финансовое состояние параметров бюджетов, а так же заложенных в них нормативов при их изменении.

1.2Классификация бюджетов

Бюджет организации представляет собой план. Его составляют на определенный период, что бы определить потребность организации в определенных ресурсах, для достижения ожидаемых доходов.

---

Всю бюджетную систему формирует совокупность бюджетов. Их можно классифицировать по следующим признакам.

- по сферам деятельности различают: операционную, инвестиционную, финансовую деятельность и т.д.;

- по центрам ответственности используется деление на бюджет реализации, бюджет складских запасов, бюджет выпуска готовой продукции, бюджет расходов на оплату труда и т.д. Все эти бюджеты неразрывно связаны между собой. Их определяют программы и нормативы соответствующих подразделений;

- по видам затрат, бюджеты делятся на текущий (в свою очередь он состоит из текущих расходов по данному виду деятельности и доходов от текущей хозяйственной деятельности) и капитальный (предназначен для планирования капитальных вложений);

- по широте номенклатуры затрат бюджеты дифференцируются на функциональные и комплексные. Функциональные бюджеты, в отличие от комплексных, выражают исключительно определенную функциональную область деятельности;

- по методам разработки выделяют фиксированные и гибкие бюджеты. В гибком бюджете не устанавливается фиксированный размер затрат, используются нормативы расходов. Фиксированный бюджет не зависит от изменения объемов деятельности;

- по длительности планируемого периода бюджеты классифицируются на ежедневный, недельный, месячный, квартальный и годовой;

- по периоду составления бюджеты бывают оперативными, текущими, и перспективными. Оперативный бюджет используют для выполнения конкретных задач. Текущий бюджет ( краткосрочный) планирует текущие цели организации. Перспективный бюджет нацелен на долгосрочное развитие;

- по непрерывности планирования  бюджеты разделяют на самостоятельный и скользящий. Самостоятельный бюджет не зависит от других бюджетов. К скользящему бюджету по истечению периода добавляется новый бюджет;

- по степени отображения информации бюджеты бывают   укрупненные и детализированные. В детализированном бюджете полностью расписываются все статьи доходов и расходов.

2. СИСТЕМА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ КАК ЭЛЕМЕНТ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

---