Файл: Формирование и использование финансовых ресурсов коммерческих организаций. (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ).pdf

Выплата дивидендов

Покрытие убытков

Рисунок 1 – Использование прибыли предприятия

Резервный капитал – это принудительно или добровольно выделяемые субъектом хозяйствования денежные средства, предназначенные для покрытия непредвиденных расходов, расчетов с инвесторами и кредиторами на случай убыточности текущей деятельности.

Резервный капитал является гарантией покрытия долгов пред кредиторами, которые могут появиться у предприятия^[13].

Организации отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника. Облагаемую базу определяют с нарастающим итогом с начала расчетного периода, соответствующего одному календарному году.

В рамках страховых взносов во внебюджетные фонды предприятия производят отчисления в Пенсионный фонд (22%), Фонд социального страхования (2,9%), Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)^[14].

Размер базы по пенсионным взносам не лимитируется. Но для выплат, начисленных сверх предельной величины, предусмотрен пониженный тариф. Так, в 2019 году предельная величина по пенсионным взносам составляет 1150000 руб. После превышения этой суммы действует пониженный тариф. Величина базы по взносам в ФФОМС и по взносам «на травматизм» также не лимитируется, причем пониженный тариф здесь не предусмотрен.

Итоговая величина взносов равна облагаемой базе, умноженной на соответствующий страховой тариф (ставку)^[15].

Использование прибыли на накопление предполагает, что часть финансовых ресурсов фирмы, предназначается для финансирования пополнения основного капитала и увеличения запасов материальных оборотных средств.

Использование прибыли на потребление характеризуется улучшением условий труда сотрудников предприятия, их премированием и др.

В соответствии с действующим законодательством решение о ее распределении принимается общим собранием акционеров (участников) (пп. 3 п. 2 ст. 67.1 Гражданского кодекса РФ, пп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (Закон об АО), пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (Закон об ООО)).

Соответственно, бухгалтерский учет решения участников (акционеров) будет зависеть от тех указаний, которые они зафиксируют в протоколе общего собрания и дадут руководству организации.

Для акционерных обществ Законом предусмотрена обязанность по формированию за счет чистой прибыли резервного капитала. Его размер должен составлять не менее 5% от уставного капитала общества (п. 1 ст. 35 Закона об АО). Тратят капитал на покрытие убытков (в большинстве случаев), а также на выкуп собственных акций и погашение собственных облигаций (абз. 3 п. 1 ст. 35 Закона об АО)^[16].

Общества с ограниченной ответственностью, в отличие от акционерных обществ, могут создавать резервный капитал в добровольном порядке (п. 1 ст. 30 Закона об ООО)^[17]. Размер резерва, сумму ежегодных отчислений в него и цели, на которые фонд можно расходовать (ООО обычно его также используют на покрытие убытков), прописывают в уставе общества.

В балансе он так же, как и нераспределенная прибыль, отражается в разд. III «Капитал и резервы» по строке 1360. Таким образом, часть чистой прибыли фактически переходит на другую статью капитала. Но при этом структура баланса улучшается, поскольку на сумму сформированного фонда собственникам фактически запрещено выводить средства из оборота компании (например, выплачивать дивиденды). Можно сказать, что резервный капитал является для организаций подушкой финансовой безопасности. 

Прибыль, оставшуюся после формирования резервного капитала, собственники могут направить на выплату дивидендов. Следует отметить, что это является самым распространенным способом использования прибыли. Начисление дивидендов уменьшает нераспределенную прибыль, а их выплата приводит к уменьшению активов организации (денег либо имущества)^[18].

Кроме того, по окончании отчетного периода могут образовываться убытки текущего года или прошлых лет. Как правило, при получении прибыли отчетного периода убытки погашают автоматически. На покрытие убытков текущего года можно направлять суммы прибыли прошлых лет, на покрытие убытков прошлых лет – суммы прибыли текущего года^[19].

Итак, рациональное использование чистой прибыли позволяет предприятию расширять хозяйственную деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования. При этом снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников.

Рассмотрев процесс использования финансовых ресурсов коммерческой организации, можно заключить, что хозяйствующие субъекты имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той части, которая подлежит обязательным вычетам, налогообложению и другим направлениям в соответствии с законодательством.

Прибыль, которая осталась в распоряжении фирмы может использоваться ей самостоятельно и направляется на дельнейшее развитие деятельности предприятия. Государство не имеет права вмешиваться в процесс использования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

Таким образом, прибыль стимулирует дальнейшее повышение эффективности коммерческой работы предприятия, формирует усиления его материальной заинтересованности в достижении высоких результатов деятельности организации. Дальнейшее усиление распределительной и стимулирующей роли прибыли связано с совершенствованием механизма ее распределения. Выделяется большое количество видов прибыли, которые характеризуют уровень эффективности деятельности коммерческой организации^[20].

Изучив теоретические основы формирования и использования финансовых ресурсов коммерческой организации, можно прийти к выводу, что финансовые ресурсы образуются на предприятии из собственных и заемных источников. При этом среди собственных источников финансовых ресурсов были выделены прибыль и собственные накопления учредителя коммерческой организации, а к заемных были отнесены кредиты и займы.

Кроме того, было отмечено, что прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Прибыль формируется путем сложения поступлений доходов поступивших на предприятие, и вычета из них соответствующих расходов и отчислений. Использование прибыли осуществляется предприятием в соответствии со специально подработанной политикой. Как было отмечено, прибыль коммерческой организации может использоваться на оплату налогов и сборов и формирование чистой прибыли. В свою очередь чистая прибыль используется на накопление, на потребление, откладывается в резервный капитал, капитализируется и т.д.

Для того, чтобы детально изучить особенности формирования и использования финансовых ресурсов коммерческой организации, исследуем данные процесс на примере работы ООО «Розница К-1».

2. ОЦЕНКА ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ В ООО «РОЗНИЦА К-1»

2.1 Общая характеристика деятельности ООО «Розница К-1»

ООО «Розница К-1» представляет в г. Новосибирске сеть универсамов экономического класса. «Мария-Ра» - это 731 действующих магазинов, представляющих собой одну из крупнейших Компаний в Сибирском регионе. Более 770 000 покупателей каждый день. Компания работает с крупнейшими отечественными и зарубежными производителями продуктов питания и промышленных товаров, формируя товарную матрицу своей сети из лидирующих в своих отраслях торговых марок. Жесткий отбор продуктов в сети осуществляет собственный отдел контроля качества, что позволяет утверждать, что на полках магазинов «Мария-Ра» - высококачественные продукты питания.

Полное наименование организации: общество с ограниченной ответственность «Розница К-1».

Сокращенное наименование: ООО «Розница К-1».

Место нахождения: г. Горно-Алтайск, Проспект Коммунистический, д.11.

ООО «Розница К-1» является торговой организацией, основным видом деятельности которой выступает розничная и прочая торговля в неспециализированных магазинах.

Основной целью деятельности ООО «Розница К-1» является извлечение прибыли и удовлетворение текущих потребностей рынка в потребительских и хозяйственных товарах.

Задачами деятельности ООО «Розница К-1» являются:

- реализация качественных товаров в широком ассортименте;

- работа с высококвалифицированным персоналом;

- ориентация на текущие потребности рынка;

- активное стимулирование продаж.

Достижением целей и задач ООО «Розница К-1» занимается персонал. В настоящее время в штате организации состоят: директор, заместитель директора, товароведы, администраторы, кассиры, разнорабочие, грузчик, уборщица (рисунок 2).

Директор

Заместитель директора

Товароведы

Администраторы

Кассиры

Разнорабочие

Уборщица

Грузчик

Рисунок 2 – Организационная структура ООО «Розница К-1»

Данные рисунка 2 показывают, что возглавляет ООО «Розница К-1» директор, в подчинении которого находится заместитель. Директор занимается организационными вопросами, принимает управленческие решения. Проводит деловые совещания и переговоры.

Осуществление работ в соответствии с должностной инструкцией сотрудники ООО «Розница К-1» обеспечивают доходность хозяйственной деятельности фирмы.

Таблица 1 - Анализ обобщающих показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Розница К-1» за 2016-2018 гг.

Данные таблицы 1 показывают, что в 2016 г. выручка от продажи организации наблюдалась на уровне 79525 тыс. руб., в 2017 г. по сравнению с 2016 г. показатель выручки от продажи ООО «Розница К-1» возрос на 9095 тыс. руб. и составил 88620 тыс. руб., в 2018 г. данный показатель увеличился на 7940 тыс. руб. и составил 96500 тыс. руб., что свидетельствует о том, что товары ООО «Розница К-1» пользовались спросом.

Себестоимость продаж организации в 2016 г. наблюдалась на уровне 50467 тыс. руб. В 2017 г. данный показатель увеличился на 3641 тыс. руб. и составил 54108 тыс. руб. В 2018 г. данный показатель увеличился на 4593 тыс. руб. в виду роста объемов закупок товара.

Темпы роста выручки опережали темпы роста себестоимости продаж на протяжении всего периода исследования, что свидетельствует о повышении экономической эффективности работы фирмы.

Показатель прибыли от продаж и чистой прибыль имели тенденцию к увеличению в 2016-2018 гг., что также свидетельствует об эффективности работы организации в условиях рынка.

Численность персонала оставалась без изменения на протяжении всего периода исследования в количестве 13 штатных единиц.

В виду того, что численность сотрудников не менялась в 2016-2018 гг., а выручка от продаж имела тенденцию к увеличению, был зафиксирован рост производительности труда, что свидетельствует об эффективном использовании кадров организации.

Показатель фондоотдачи увеличивался на протяжении всего периода исследования, что говорит о повышении эффективности использования основных средств.

В целом можно заключить, что ООО «Розница К-1» является перспективно развивающейся торговой организацией, работающей на рынке розничной торговли продовольственными и хозяйственными товарами.

2.2 Оценка формирования финансовых ресурсов в ООО «Розница К-1»

Функционирование в условиях рынка, достижение целей и задач организации способствует получению прибыли в ООО «Розница К-1» различных видом.

У ООО «Розница К-1» на протяжении всего периода исследования были зафиксированы: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль.

С помощью данных таблицы 2 проанализируем динамику валовой прибыли ООО «Розница К-1» в 2016-2018 гг.

Таблица 2 – Анализ динамики валовой прибыли ООО «Розница К-1» в 2016-2018 гг.