Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

С момента возникновения государства, налоги являются неотъемлемым элементом экономических отношений. Вместе с государством налоговая система изменяется и развивается. Она является необходимой для государства, так как это важнейший инструмент реализации экономической политики государства, а также с её помощью государство реализует свои функции, в том числе и социально значимые.

Значимую роль в налоговой системе России играет налогообложение физических лиц, т. к. оно является одним из главных инструментов реализации политики государства по перераспределению доходов между различными социальными группами населения.

Налоги, уплачиваемые физическими липами, являются не только большой статьей доходов государства, но и помогают государству в регулировании существующего уровня дифференциации доходов населения.

Сохранению данного инструмента регулирования государства, а также недопущении уменьшения доли налогов, поступающих от налогоплательщиков-физических лиц, способствует налоговое администрирование. Оно представляет собой организационную иуправленческую деятельность уполномоченных государственных органов по обеспечению поступления налогов, сборов и других налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, определенную законами и другими правовыми и нормативнымиактами.

Цель курсовой работы – проанализировать экономическое значение налогов с физических лиц.

Задачи курсовой работы:

• Ознакомиться с системой налогов и сборов, взимаемых с физических лиц
• Обосновать роль налогообложения физических лиц в экономике России
• Охарактеризовать зарубежный опыт администрирования налога с доходов физических лиц
• Проанализировать роль налогов с физических лиц в бюджете РФ
• Ознакомиться с порядком исчисления налога с физических лиц
• Обосновать проблемы налогообложения и направления их устранения.

Предмет курсовой работы – установление причинно-следственную связь между экономическим значением налога с физических лиц и его практической реализацией.

Информационной базой исследования послужили периодическая печать, публикации в вестниках российских ВУЗов, отчеты о деятельности Пенсионного фонда РФ, данные с официальных сайтов Министерства труда и социальной политики.

Методологическую основу исследования составляют системный, экономический и статистический анализ.

Практическая значимость исследования заключается в выделении современных тенденций сбора НДФЛ и сравнения его развития с зарубежными странами.

Структура работы: введение, две главы, шесть параграфов, заключения, список литературы.Список литературы состоит из 16 источников, в т.ч. двух зарубежных. Теоретическим проблемам администрирования налоговой системы посвящены работы Алексейчева Е.Ю., Курбатова, О.В., Перов, А. В.; проблемы развития налоговой системы РФ на современном этапе посвящены работы Гашенко, И. В., Климчева, Л. Г., Петрова, Ю. А.; методологические аспекты администрирования НДФЛ исследовались Зотиковым Н.З., Минаковым Е.С., Стороженко Е.С., Тарасова В.Ф.; проблемам реформирования системы налогообложения физических лиц посвящены работы Ахунова, Д. С.,Волковым В.Д., Чучайцева А.Л.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1 Система налогов и сборов взимаемых с физических лиц

Возникновение налогообложения физических лиц следует связывать возникновением налогообложения как такового. Это обусловлено тем, что именно на физических лип изначально и легло бремя первых появившихся в мире налогов, по крайней мере, в силу того, что корпоративных образований на тот момент просто не существовало.

Существование налогов с физических лиц объясняется, тем, что государству был необходим дополнительный источник доходов государственной казны, поэтому с момента существования очевидно выполнение данными налогами фискальной функции. На сегодняшний день помимо потребности государства в фискальной функции данных налогов, существует еще одна причина их необходимости - это необходимость регулирования уровня доходов граждан.

В ㅤобщем ㅤсмысле ㅤналоги ㅤс ㅤнаселения ㅤпредставляют ㅤсобой ㅤобязательные ㅤбезвозмездные ㅤплатежи ㅤв ㅤпользу ㅤгосударства ㅤиз ㅤличных ㅤдоходов ㅤграждан, получаемых ㅤими ㅤиз ㅤлюбых ㅤисточников. На ㅤсегодняшний ㅤдень ㅤсуществует ㅤмножество ㅤкритериев, по ㅤкоторым ㅤможно ㅤклассифицировать ㅤналоги ㅤс ㅤфизических ㅤлиц, рассмотрим ㅤнаиболее ㅤчасто ㅤвстречающееся ㅤделение

Изменение ㅤобщественных ㅤотношений, развития ㅤпромышленности ㅤи ㅤгородов ㅤпривело ㅤк ㅤпоявлению ㅤу ㅤграждан ㅤновых ㅤисточников ㅤдоходов - промысел, наем, аренда. Это ㅤположило ㅤначало ㅤвведению ㅤподоходного ㅤналогообложения.

Налог ㅤна ㅤдоходы ㅤфизических ㅤлиц ㅤ(НДФЛ) — основной ㅤвид ㅤпрямых ㅤналогов, является ㅤфедеральным ㅤналогом. Исчисляется ㅤв ㅤпроцентах ㅤот ㅤсовокупного ㅤдохода ㅤналогоплательщика ㅤв ㅤналоговом ㅤпериоде ㅤза ㅤминусом ㅤдокументально ㅤподтверждённых ㅤрасходов. Плательщиками ㅤналога ㅤна ㅤдоходы ㅤфизических ㅤлиц ㅤявляются ㅤфизические ㅤлица.

Можно ㅤвыделить ㅤдве ㅤгруппы ㅤналогоплательщиков-физических ㅤлиц ㅤдля ㅤцелей ㅤналогообложения: лица, являющиеся ㅤлибо ㅤне ㅤявляющиеся ㅤналоговыми ㅤрезидентами ㅤРоссийской ㅤФедерации.

Не ㅤвсе ㅤдоходы ㅤфизических ㅤлип ㅤоблагаются ㅤНДФЛ ㅤв ㅤсоответствии ㅤсо ㅤст. 217 НК ㅤРФ ㅤ[15].

Доходы ㅤоблагаемые:

• от ㅤпродажи ㅤимущества, находившегося ㅤв ㅤсобственности ㅤменее ㅤ3 лет;
• от ㅤсдачи ㅤимущества ㅤв ㅤаренду;
• доходы ㅤот ㅤисточников ㅤза ㅤпределами ㅤРоссийской ㅤФедерации;
• доходы ㅤв ㅤвиде ㅤразного ㅤрода ㅤвыигрышей;
• иные ㅤдоходы.

Физические ㅤлица ㅤимеют ㅤправо ㅤвоспользоваться ㅤналоговым ㅤвычетом, тем ㅤсамым ㅤуменьшив ㅤсумму ㅤналогооблагаемого ㅤдохода. Налоговым ㅤкодексом ㅤпредусмотрены ㅤналоговые ㅤвычеты, позволяющие ㅤвернуть ㅤчасть ㅤналога, который ㅤбыл ㅤранее ㅤуплачен ㅤв ㅤбюджет, в ㅤсвязи ㅤс ㅤосуществлением ㅤгражданином ㅤопределенных ㅤвидов ㅤрасходов ㅤ(например: имущественный ㅤвычет ㅤв ㅤсвязи ㅤс ㅤприобретением ㅤнедвижимого ㅤимущества, социальные ㅤналоговые ㅤвычеты).

Основанием ㅤдля ㅤполучения ㅤимущественного ㅤналогового ㅤвычета ㅤу ㅤналогового ㅤоргана ㅤявляется ㅤдекларация ㅤпо ㅤНДФЛ ㅤВ ㅤбольшинстве ㅤслучаев ㅤпомимо ㅤдекларации ㅤв ㅤналоговый ㅤорган ㅤнеобходимо ㅤпредставить ㅤподтверждающие ㅤправо ㅤна ㅤвычет ㅤдокументы.

При ㅤэтом, некоторые ㅤналоговые ㅤвычеты ㅤможно ㅤполучить ㅤкак ㅤу ㅤработодателя, так ㅤи ㅤчерез ㅤналоговую ㅤинспекцию.

Транспортный ㅤналог - является ㅤрегиональным, прямым ㅤналогом. Вводится ㅤв ㅤдействие ㅤзаконами ㅤсубъектов ㅤРоссийской ㅤФедерации ㅤо ㅤналоге ㅤи ㅤобязателен ㅤк ㅤуплате ㅤна ㅤтерритории ㅤсоответствующего ㅤсубъекта ㅤРоссийской ㅤФедерации. Все ㅤденежные ㅤсредства ㅤот ㅤнего ㅤпоступают ㅤв ㅤбюджеты ㅤсубъектов ㅤРоссийской ㅤФедерации.

Налогоплательщиками ㅤтранспортного ㅤналога ㅤявляются ㅤлица, на ㅤкоторых ㅤзарегистрированы ㅤтранспортные ㅤсредства ㅤв ㅤсоответствии ㅤс ㅤзаконодательством ㅤРоссийской ㅤФедерации ㅤ(ст. 357 НК ㅤРФ).

Объектом ㅤналогообложения ㅤпризнаются: автомобили; мотоциклы; мотороллеры; автобусы ㅤи ㅤдругие ㅤсамоходные ㅤмашины ㅤи ㅤмеханизмы ㅤна ㅤпневматическом ㅤи ㅤгусеничном ㅤходу; самолеты; вертолеты; теплоходы; яхты; парусные ㅤсуда; катера; снегоходы; мотосани;моторные ㅤлодки; гидроциклы; несамоходные ㅤ(буксируемые ㅤсуда) и ㅤдругие ㅤводные ㅤи ㅤвоздушные ㅤтранспортные ㅤсредства, зарегистрированные ㅤв ㅤустановленном ㅤпорядке ㅤсоответствии ㅤс ㅤзаконодательством ㅤРФ ㅤ[15].

Только ㅤв ㅤслучае ㅤснятая ㅤс ㅤучета ㅤтранспортного ㅤсредства ㅤв ㅤрегистрирующих ㅤорганах ㅤпредусмотрено ㅤпрекращение ㅤвзимания ㅤтранспортного ㅤналога ㅤНалоговым ㅤкодексом ㅤРоссийской ㅤФедерации. Иных ㅤоснований ㅤдля ㅤпрекращения ㅤвзимания ㅤтранспортного ㅤналога ㅤ(за ㅤисключением ㅤугона ㅤтранспортного ㅤсредства ㅤлибо ㅤвозникновения ㅤправа ㅤна ㅤналоговую ㅤльготу) не ㅤустановлено.

Налог ㅤна ㅤимущество ㅤфизических ㅤлиц ㅤявляется ㅤместным ㅤналогом, зачисляется ㅤв ㅤместный ㅤбюджет ㅤпо ㅤместу ㅤнахождения ㅤобъекта ㅤналогообложения.

Плательщиками ㅤналога, начиная ㅤс ㅤ01.01.2018, признаются ㅤфизические ㅤлица, обладающие ㅤправом ㅤсобственности ㅤна ㅤимущество, признаваемое ㅤобъектом ㅤналогообложения ㅤв ㅤсоответствии ㅤсо ㅤстатьей ㅤ401 Кодекса ㅤ[16].

Объектом ㅤналогообложения ㅤпризнается, расположенное ㅤв ㅤпределах ㅤмуниципального ㅤобразования, следующее ㅤимущество:

1) жилой ㅤдом;

2) жилое ㅤпомещение ㅤ(квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый ㅤнедвижимый ㅤкомплекс;

5) объект ㅤнезавершенного ㅤстроительства;

6) иные ㅤздание, строение, сооружение, помещение.

Жилые ㅤстроения, расположенные ㅤна ㅤземельных ㅤучастках, предоставленных ㅤдля ㅤведения ㅤличного ㅤподсобного, дачного ㅤхозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального ㅤжилищного ㅤстроительства, относятся ㅤк ㅤжилым ㅤдомам.

Объектом ㅤналогообложения ㅤне ㅤпризнается ㅤимущество, входящее ㅤв ㅤсостав ㅤобщего ㅤимущества ㅤмногоквартирного ㅤдома.

Налоговые ㅤставки ㅤустанавливаются ㅤнормативными ㅤправовыми ㅤактами ㅤпредставительных ㅤорганов ㅤмуниципальных ㅤобразований ㅤв ㅤзависимости ㅤот ㅤприменяемого ㅤпорядка ㅤопределения ㅤналоговой ㅤбазы ㅤс ㅤучетом ㅤположений ㅤпункта ㅤ5 статьи ㅤ406 Кодекса.

В ㅤмуниципальных ㅤобразованиях ㅤсубъектов ㅤРоссийской ㅤФедерации, в ㅤкоторых ㅤв ㅤкачестве ㅤналоговой ㅤбазы ㅤбудет ㅤприменяться ㅤкадастровая ㅤстоимость.

От ㅤуплаты ㅤналога ㅤна ㅤимущество ㅤфизических ㅤлиц ㅤосвобождаются:

- Герои ㅤСоветского ㅤСоюза ㅤи ㅤГерои ㅤРоссийской ㅤФедерации, а ㅤтакже ㅤлица, награжденные ㅤорденом ㅤСлавы ㅤтрех ㅤстепеней;

- инвалиды ㅤI и ㅤII групп, инвалиды ㅤс ㅤдетства;

- участники ㅤгражданской ㅤи ㅤВеликой ㅤОтечественной ㅤвойн, других ㅤбоевых ㅤопераций ㅤпо ㅤзащите ㅤСССР ㅤиз ㅤчисла ㅤвоеннослужащих, проходивших ㅤслужбу ㅤв ㅤвоинских ㅤчастях, штабах ㅤи ㅤучреждениях, входивших ㅤв ㅤсостав ㅤдействующей ㅤармии, и ㅤбывших ㅤпартизан;

- лица ㅤвольнонаемного ㅤсостава ㅤСоветской ㅤАрмии, Военно-Морского ㅤФлота, органов ㅤвнутренних ㅤдел ㅤи ㅤгосударственной ㅤбезопасности, занимавшие ㅤштатные ㅤдолжности ㅤв ㅤвоинских ㅤчастях, штабах ㅤи ㅤучреждениях, входивших ㅤв ㅤсостав ㅤдействующей ㅤармии ㅤв ㅤпериод ㅤВеликой ㅤОтечественной ㅤвойны, либо ㅤлица, находившиеся ㅤв ㅤэтот ㅤпериод ㅤв ㅤгородах, участие ㅤв ㅤобороне ㅤкоторых ㅤзасчитывается ㅤэтим ㅤлицам ㅤв ㅤвыслугу ㅤлет ㅤдля ㅤназначения ㅤпенсии ㅤна ㅤльготных ㅤусловиях, установленных ㅤдля ㅤвоеннослужащих ㅤчастей ㅤдействующей ㅤармии;

- «О ㅤсоциальной ㅤзащите ㅤграждан ㅤРоссийской ㅤФедерации, подвергшихся ㅤвоздействию ㅤрадиации ㅤвследствие ㅤаварии ㅤв ㅤ1957 году ㅤна ㅤпроизводственном ㅤобъединении ㅤ«Маяк» и ㅤсбросов ㅤрадиоактивных ㅤотходов ㅤв ㅤреку ㅤТеча»;

- военнослужащие, а ㅤтакже ㅤграждане, уволенные ㅤс ㅤвоенной ㅤслужбы ㅤпо ㅤдостижении ㅤпредельного ㅤвозраста ㅤпребывания ㅤна ㅤвоенной ㅤслужбе, состоянию ㅤздоровья ㅤили ㅤв ㅤсвязи ㅤс ㅤорганизационно-штатными ㅤмероприятиями, имеющие ㅤобщую ㅤпродолжительность ㅤвоенной ㅤслужбы ㅤ20 лет ㅤи ㅤболее;

- лица, принимавшие ㅤнепосредственное ㅤучастие ㅤв ㅤсоставе ㅤподразделений ㅤособого ㅤриска ㅤв ㅤиспытаниях ㅤядерного ㅤи ㅤтермоядерного ㅤоружия, ликвидации ㅤаварий ㅤядерных ㅤустановок ㅤна ㅤсредствах ㅤвооружения ㅤи ㅤвоенных ㅤобъектах;

- члены ㅤсемей ㅤвоеннослужащих, потерявших ㅤкормильца. Льгота ㅤчленам ㅤсемей ㅤвоеннослужащих, потерявших ㅤкормильца, предоставляется ㅤна ㅤосновании ㅤпенсионного ㅤудостоверения, в ㅤкотором ㅤпроставлен ㅤштамп ㅤ«вдова ㅤ(вдовец, мать, отец) погибшего ㅤвоина» или ㅤимеется ㅤсоответствующая ㅤзапись, заверенная ㅤподписью ㅤруководителя ㅤучреждения, выдавшего ㅤпенсионное ㅤудостоверение, и ㅤпечатью ㅤэтого ㅤучреждения. В ㅤслучае, если ㅤуказанные ㅤчлены ㅤсемей ㅤне ㅤявляются ㅤпенсионерами, льгота ㅤпредоставляется ㅤим ㅤна ㅤосновании ㅤсправки ㅤо ㅤгибели ㅤвоеннослужащего;