Файл: Теоретические особенности системы оплаты труда.pdf

Таблица 1 была взята из электронного источника учета труда и заработной платы компании ООО «СТК.

Дебетовый счет компании в основном направлен на уменьшение обязательств организации перед работниками, в том числе сумм, ранее уплаченных авансом, переданных в банк Сбербанка России, или кредитов на приобретение товаров, оплату банковских кредитов и долгов [13 – c. 156-170].

Состав и перечень консолидированной бухгалтерской отчетности в форме журнала учета ограничивается следующими журналами заказов:

а) оборот, включенный в счет 70 «Расчеты с наемным персоналом», отражается в журналах приказа № 10 и 10/1.

В первом разделе приказа № 10 журнала «Себестоимость продукции» в ООО «СТК» отражается сумма общей заработной платы, включенная в себестоимость продукции (работ, услуг), то есть в дебет 20 по счету 70 [9 – c. 69-85].

В порядке 10/1 журнала 08,44,69,91 и т.д. отражаются суммы, исчисленные из других источников и относящихся к дебету счетов;

б) оборачиваемость 70 дебетов счетов, то есть суммы выплат, удержаний и заработной платы в зависимости от их вида:

- сумма ранее выданного авансового платежа (кредит счета 50);

- удержание налогов (счет 68) и уплата ранее выданных кредитов и долгов (счет 73), сумм, перечисляемых в Сбербанк России, а также алиментов и других платежей (счет 76).

Исполнительный лист работника выдается в следующих случаях:

- Воспитание несовершеннолетних детей;

- В соответствии с решением суда о возмещении материального и морального вреда в пользу третьих лиц.

Алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются на основании решения суда или индивидуального заявления работника.

В бухгалтерском учете ООО «СТК» по исполнению исполнительного листа расчет ведется по счету 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», который не включает специальный субсчет [4 – c. 201-210].

ООО «СТК» предоставляет 69 счетов «Платежи по социальному страхованию» и выделяет 69.1 субсчета «Социальное страхование» и 69.2 «Пенсионные взносы» для расчета и учета платежей в единый социальный налог (ЕСН) и Пенсионный фонд Российской Федерации. Расчет суммы АБР отражается на кредитном счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и гарантиям» в соответствующем субсчете (исполнительные расходы). Рассчитанная сумма отражается по кредитам счета 69, соответствующим учетной себестоимости продукции (20 «Основное производство»).

С точки зрения налогообложения социальные налоги и страховые взносы по несчастным случаям на производстве и профессиональным заболеваниям относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции (см. прил. Г).

68 «Расчет налогов и сборов» и субсчет 68.1 НДФЛ используется при учете НДФЛ в компании.

Основанием для определения налоговой ответственности работников является совокупный доход от всех источников прошлых календарных лет, который указан в НДФЛ. Указанная справка применяется в соответствии с расчетным отчетом, выполняемым автоматически в ООО «СТК» в программе «Организация 1С: Бухгалтерия».

В 2019 году в бухгалтерском учете ООО «СТК» были отражены следующие операции по счету № 68.1 (см. табл. 2).

Таблица 2 - Хозяйственные операции по счету 68.1 «Налог на доходы физических лиц» в ООО «СТК» за 2019 год

Таблица 2 была взята из электронного источника учета труда и заработной платы компании ООО «СТК.

Окончательный перерасчет налогов по каждому работнику производится в конце года на основе вычета всех сумм и исключения из общего годового дохода [1 – c. 15-19].

Чтобы правильно и своевременно рассчитать сумму платежа, бухгалтеры ООО «СТК» выполняют следующие действия:

-Определение размера дохода в пользу каждого индивидуального получателя отдельно по каждой установленной налоговой ставке, в результате чего объект налогообложения определяется налоговым органом;

-Уменьшение начисленной базы платежей, не облагаемых налогом на прибыль, для определения общей налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;

-Уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль по ставке 13% в соответствии с нормами, допускаемыми организацией-работодателем и суммой отдельных профессиональных налоговых льгот, определяющих налоговую базу по налогу на прибыль;

Ниже приведен пример расчета пособий по временной потере трудоспособности в ООО «СТК» [5 – c. 109-123] (см. прил. В).

Сотрудник организации бригадир Б. с месячной зарплатой 8400 рублей, заболел 14 января 2019 года и не мог работать до 9 февраля 2019 года. В январе из-за болезни было пропущено 18 календарных дней, а в феврале 9 пропущенных. Расчетный период (январь-декабрь 2019 года) полностью завершен-365 календарных дней. За это время работникам была выплачена зарплата в размере 99 597 рублей [13 – c. 156-170].

Среднедневной доход для расчета пособия по временной потере трудоспособности составляет 272,87 (99597,00 руб. 365 дней). Работники имеют право на получение пособий, равных 100% их среднего дохода. Таким образом, выгода равна по размеру:

272,87 рубля х 27. Количество дней=7367,49

При этом 545,74 рубля выплачивается за счет работодателя и в сумме 6821,75 руб. за счет доверительного управляющего фонда социального страхования Российской Федерации.

Рассмотрим порядок исчисления налогов на доходы физических лиц в ООО «СТК».

Менеджер по продажам Е. имеет право на стандартную скидку в размере 400 рублей. Пока его доход не превысит 40 000 рублей. Вынимают в сумме 1000 рублей на ребенка 9 лет. Пока доход не превысит 280 тысяч рублей.

В 2019 году годовая месячная зарплата Е. состоит 6000 рублей.

В июле 2019 года доход Е. составит более 40 000 рублей: 6000 рублей х 7 месяцев=42000 руб.

Получается работник Е. зарабатывает не более 28 тысяч рублей в год.

Поэтому, начиная с июля, доход Е. не уменьшился в размере 400 рублей, а на ребенка он откладывает в размере 1000 рублей.

Ежемесячный налогооблагаемый доход в период с января по июнь 2019 года Е. организует:

6000 рублей - (400 рублей + 1000 рублей) = 4600 рублей.

С июля по конец 2019 года работник Е. имел ежемесячные налоговые поступления, которые составили 5000 рублей (6000 рублей-1000 рублей).

Расчет Е. удержал годовой подоходный налог физических лиц с заработной платы в размере 6000 рублей.

Январь-Июнь 2019 года:

4600x6x13 % = 3588 (руб.)

июль-декабрь 2019 года:

5000х6х13 % = 3900 (руб.)

Таким образом, общая сумма НДФЛ, вычтенная из зарплаты работника Е. в 2019 году, составила 7488 руб.

3. Рекомендации по совершенствованию учета заработной платы ООО «СТК»

В целях оптимизации процесса калькулирования себестоимости в организации необходимо внести необходимые коррективы в учетную политику, такие как дифференциация затрат на оплату труда между основным производственным персоналом организации и управленческим персоналом [3 – c. 90-126].

Поэтому заработная плата генерального директора, заместителя директора по техническим вопросам, секретаря, главного бухгалтера, бухгалтера, инспектора по кадрам относится к дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». За счет накопления в сфере услуг сумма начисленной заработной платы по счету 25 «Общая себестоимость продукции». Только после перечисления на эти счета сумма заработной платы списывается со счета 20 «Основное производство».

Непосредственно в отчете 20 «Основное производство» должны отражаться только оклады основных производственных работников, то есть начальника производственного отдела, начальника ЦС, персонала по сборке ПК, руководителя программного обеспечения, инженера ЦС.

Расчет заработной платы, а также выплат по социальному страхованию и пенсиям будет отражен в следующем бухгалтерском учете [13 – c. 156-170].

Эти меры позволят оптимизировать процесс учета не только заработной платы, но и расходов, а также облегчат работу бухгалтеров при заполнении формы «Отчет о прибылях и убытках».

Поэтому благодаря всему вышеизложенному, можно предположить, что со временем учет труда и заработной платы компании ООО «СТК» будет совершенствоваться. Об этом говорят проделанные результаты по улучшению деятельности компании и различные отзывы сотрудников.

Таким образом, исходя из 2 и 3 главы можно сделать вывод, что учет труда и заработной платы на предприятиях ООО «СТК» обычно ведется в соответствии с требованиями действующего трудового и налогового законодательства и требованиями организационного учета и отчетности, несмотря на возможность оптимизации процесса учета заработной платы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета организации.

Его важнейшая задача в управлении рыночной конъюнктурой: своевременное оформление заработной платы для оплаты труда (выплата заработной платы и других платежей, удержание сумм и проблем под рукой). Все это является своевременным и правильным за счет общей стоимости товаров (работ, услуг).

На основе этого исследования можно получить следующие результаты:

Бухгалтерский учет ООО «СТК» организован в соответствии с законом Российской Федерации 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

Проверенные организации обеспечены достаточными ресурсами для обеспечения того, чтобы финансово-хозяйственная деятельность достигла необходимого уровня.

Комплексный учет заработной платы осуществляется на счете 70 «Расчеты с работниками по заработной плате», на котором отражается выплата заработной платы и отчисления по дебету, а также кредиты платежа.

В целях совершенствования учета расчетов по заработной плате мы можем рекомендовать следующее:

В целях упрощения процесса расчета себестоимости организации необходимо внести необходимые коррективы в учетную политику по разделению затрат труда в форме дискриминации работников и руководителей основного производственного персонала и руководителей, то есть по разделению затрат труда в форме дискриминации работников и руководителей основного производственного персонала.

Непосредственно на счете 20 «Основное производство» должна отражаться только заработная плата основных производственных рабочих. Учет труда и заработной платы является центральным вопросом в системе бухгалтерского учета предприятий. Затраты на рабочую силу являются наиболее важным фактором в издержках производства и оборота. Учет труда и заработной платы обеспечивает оперативный контроль за качеством и количеством труда, а также использованием трудовых ресурсов и средств труда.

Форма заработной платы в нашем бизнесе такова, что доход зависит от количества единиц продукции, объема реализации продукции, качества, сложности и условий труда. Договор предусматривает указание срока завершения оплаты определенного количества работ.

Одной из основных задач учета труда и заработной платы является обеспечение точного учета затрат труда на основе количества и качества затраченного труда на зарплату каждого работника. Заработная плата должна рассчитываться с учетом всех надбавок и пособий, а также всех вычетов, предусмотренных законом.

Большое значение имеет обеспечение предприятий адекватными трудовыми ресурсами, эффективное использование трудовых ресурсов, повышение производительности труда, совершенствование производства и повышение эффективности производства. В частности, от наличия и эффективности использования трудовых ресурсов зависит количество и своевременность выполнения всех работ, следовательно, объем производства, себестоимость продукции, прибыль и ряд других экономических показателей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993, с посл. изм. от 21.07.2014 № 11-ФКЗ)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 29.07.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2018)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.09.2018)

4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

5. Постановление Правительства РФ от 24.12.2008 № 922 «Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (с изм. от 11.11.2009).