Файл: Учет поступления основных средств (на примере ООО «Каскад»).pdf

Организационная структура ООО «Каскад» имеет функционально-линейный вид и представлена на рис. 3.

Рис. 3. Организационная структура ООО «Каскад»

Поскольку в линейной структуре управления решения передаются по цепочке «сверху вниз», а сам руководитель нижнего звена управления подчинен руководителю более высокого над ним уровня, формируется своего рода иерархия руководителей данной конкретной организации. В данном случае действует принцип единоначалия, суть которого состоит в том, что подчиненные выполняют распоряжения только одного руководителя. Вышестоящий орган управления не имеет права отдавать распоряжения каким-либо исполнителям, минуя их непосредственного начальника.

Предприятие ООО «Каскад» подчиняется генеральному директору, в подчинении которого находится главный инженер, заместитель по производству, заместитель по экономическим вопросам, заместитель по снабжению и кадрам, главный бухгалтер, который руководит бухгалтерией.

2.2 Особенности бухгалтерского учета поступления основных средств в ООО «Каскад»

Бухгалтерский учёт на предприятии ООО «Каскад» ведётся бухгалтерией, подчиняющейся главному бухгалтеру, автоматизированным способом с применением программы 1С: Бухгалтерия, с применение плана счетов бухгалтерского учета.

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета основных средств (ОС) в ООО «Каскад» представлена в таблице 5.

Таблица 5

Нормативное регулирование бухгалтерского учета основных средств в ООО «Каскад»

Бухгалтерский учет поступления основных средств в ООО «Каскад» регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств (ПБУ 6/01) [5, с. 4], Налоговым кодексом РФ [1, с. 29], Гражданский кодекс РФ [2, с. 47], ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [3, с. 14], Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению и т.д.

ООО «Каскад» в учетной политике утверждены основные требования по учету ОС:

– лимит стоимости имущества, принимаемого к учету в качестве основного средства, составляет не более 40000 рублей за единицу;

– способ начисления амортизации регулируется п.18 ПБУ 6/01 и определен на предприятии по всем объектам ОС за исключением ОС, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются, амортизация начисляется линейным способом;

– порядок переоценки объектом основных средств определен п.15 ПБУ 6/01;

– порядок определения срока полезного использования объекта основных средств отражается на основании п.20 ПБУ 6/01. Срок полезного использования – период времени, в течение которого использование объекта основных средств приносит организации экономические выгоды. Срок полезного использования объекта основных средств определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету Комиссией и фиксируется в актах по форме ОС–1;

– формы применяемых первичных учетных документов по поступлению, выбытию и внутреннему перемещению объектов основных средств и порядок их оформления (составления).

На балансе ООО «Каскад» находятся сооружения, оборудование, здание, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь.

Способы поступления ОС в ООО «Каскад» представлены на рис. 4.

Рис. 4. Способы поступления ОС в ООО «Каскад»

Учет основных средств в организации ведется в соответствии с ПБУ 6/01 и организуется на основе принятого классификатора в разрезе инвентарных объектов [5, с. 5].

Бухгалтерский учет операций по основным средствам и их поступлению, ведется в ООО «Каскад» на основании первичных документов, которые фиксируют их приобретение. Для первичного учета основных средств в ООО «Каскад» используются следующие унифицированные формы:

- акт о приеме-передаче основных средств, кроме зданий и сооружений (ф. № ОС-1) (Приложение 1), применяется для зачисления в состав основных средств отдельных объектов: поступивших за плату от других организаций, полученных в безвозмездное пользование, внесенных учредителями в счет вкладов в уставный капитал, полученных в хозяйственное ведение или оперативное управление и др.;

- акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. № ОС-1а);

- акт о приеме-передаче группы объектов основных средств (кроме зданий и сооружений) (ф. № ОС-16);

- накладная на внутреннее перемещение объекта основных средств (ф. № ОС-2);

- акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф. № ОС-3) применяется для оформления приемки-сдачи основных средств из ремонта, после реконструкции, модернизации;

- инвентарная карточка учета объекта основных средств (ф.№ОС-6) применяется для пообъектного учета всех видов основных средств (приложение 2);

- акт о приеме (поступлении) оборудования (ф. № ОС-14) составляется в двух экземплярах и подписывается членами комиссии, в ее состав включается представитель монтажной организации (при проведении монтажных работ подрядным способом);

- акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (ф. № ОС-15) выписывается в двух экземплярах для передающей и принимающей сторон;

- акт о выявленных дефектах оборудования (ф. № ОС-16) подписывается представителями заказчика, подрядчика и организации — изготовителя оборудования [13, с. 8].

Ввод в эксплуатацию осуществляется на предприятии на основании письменного приказа руководителя организации ООО «Каскад», на основании которого бухгалтерия составляет Акт приема-передачи основных средств форма № ОС-1 (Приложение 1), форма № ОС-1а (для ввода в эксплуатацию зданий и сооружений), которые предназначены для оформления включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию и выбытия ОС при их передаче другой организации (продаже, мене и пр.). Если происходит прием-передача основного средства между его бывшим владельцем и новым собственником, акт составляется в 2 экземплярах: один - для передающей стороны, другой - для принимающей. При этом составляет его организация-сдатчик.

Оба экземпляра утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика. К акту прилагается и техническая документация, относящаяся к объекту ОС.

Начиная с месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию, начинается начисление амортизации линейным методом. Учет амортизации основных средств ведется на счете 02 «Амортизация основных средств» методом накопления. На предприятии ООО «Каскад» выделяются следующие группы классификации основных средств в соответствии с амортизационными группами, которые представлены в таблице 6.

Таблица 6

Амортизационные группы имущества предприятия

Например, в феврале 2020 года введен ООО «Каскад» в эксплуатацию и принят к бухгалтерскому учету объект основных средств (автомобиль ВАЗ 21–10) первоначальной стоимостью 350 тыс. руб. Срок использования – 5 лет, годовая норма амортизации – 20 %.

При линейном способе амортизация этого объекта в первый год использования составит:

А= (20 х 11 : 12) = 18,33 %,

где 8 – число месяцев эксплуатации объекта в первом году.

А1= (350 х 18,33 : 100)= 64,1 , т.е. 64 тыс. руб.;

А2 = (350 х 20/100)=70 тыс. руб. в год и т.д.

Следовательно, бухгалтер ООО «Каскад» сделает следующие проводки по учету амортизации основного средства (автомобиль ВАЗ 21–10) (таблица 7)

Таблица 7

Журнал хозяйственных операций по начислению амортизации основного средства

На принятые к учету объекты основных средств заводятся инвентарные карточки (Приложение 2). В инвентарной карточке содержится вся информация об объекте: характеристика, сведения о внутренних перемещениях объекта, ремонте и затратах на ремонт и т.д. Заполнять инвентарную карточку ОС-6 необходимо на основе акта или накладной о приеме-передаче основных средств, технических паспортов объекта и других документов на приобретение. Заполненный бланк инвентарной карточки учета основных средств подписывает ответственное лицо. В дальнейшем на основании соответствующих документов в карточке отражается информация о приеме, перемещении объектов основных средств внутри организации и их выбытии или списании, а также о проведенных реконструкции, модернизации, капитальном ремонте и переоценке.

Документы по основным средствам (инвентарные карточки, инвентарные книги и т. д.) хранятся в течении 5 лет.

Документооборот ООО «Каскад» по учету поступления основных средств (ОС) организован таким образом, чтобы обеспечить своевременное представление в бухгалтерские службы соответствующих договоров (или их копий), актов приема-передачи имущества, документов, подтверждающих затраты, иных документов, необходимых для отражения в бухучете операции по приобретению ОС, в сроки, установленные внутренними документами учетной политики организации.

Основные средств в бухгалтерском учете ООО «Каскад» при получении отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На счете 01 «Основные средства» основные средства учитываются при вводе в эксплуатацию по первоначальной стоимости. Движение основных средств оформляется с участием счетов: амортизация начисляется на счете 02 «Амортизация основных средств»; вложения учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»; при ожидании установки основное средство учитывается на счете 07 «Оборудование к установке»; при аренде используется счет 001 «Арендованные основные средства» и 011 «Основные средства, сданные в аренду». ООО «Каскад» стоимость взятых в аренду основных средств учитывает на счете 001 «Арендованные основные средства» и также заводит на них инвентарные карточки.

Изменение первоначальной стоимости основных средств (принятие к бухгалтерскому учету), не изменяется, только в случае восстановления основных средств (дооборудования, реконструкции, модернизации) и их переоценки.

Аналитический учет основных средств ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств по счету 01 «Основные средства» ООО «Каскад».