Файл: Теоретические аспекты амортизации основных средств предприятия.pdf

Выбирая для начисления амортизации один из этих способов, необходимо помнить о том, что начисленная сумма амортизации влияет на себестоимость продукции, выполненных работ, оказанных услуг и на налогооблагаемую базу по налогу на имущество, так как среднегодовая стоимость имущества рассчитывается по данным бухгалтерского учета. Рассчитаем годовой налог на имущество ООО «КамТехноСтрой» принимая во внимание рассмотренные ранее способы начисления амортизации.

Заключение

На современном этапе важным рычагом повышения технического уровня производства, обновления основных производственных средств является научно обоснованная амортизационная политика предприятия.

На основе выполненных в работе исследований по проблеме формирования амортизационной политики организаций и разработанных теоретических и практических положений сделаны следующие выводы и предложения.

Амортизируемое имущество это особый вид  ресурсов организации, которые используются длительное время в процессе производства и требуют постепенного переноса стоимости на вновь создаваемый продукт с целью создания дополнительных финансовых ресурсов необходимых для процесса воспроизводства и оживления инвестиционной деятельности сельскохозяйственных организаций.

Под амортизационной политикой в системе бухгалтерского учета следует понимать составную часть учетной политики организации, представляющую собой совокупность способов формирования учетно-аналитической информации о состоянии и использовании объектов основного капитала, а также о процессах аккумулирования и использования амортизационных отчислений как собственного источника воспроизводства.

Исследование организации бухгалтерского учета и анализа амортизируемого имущества проводилось на материалах ООО «КамТехноСтрой».

Компания «КамТехноСтрой» специализируется на строительстве быстровозводимых сооружений которое получило достаточно широкое применение, прежде всего из-за скорости выполнения работ и быстрого получения готового здания, в законченном виде. Учет основных средств в ООО «КамТехноСтрой» автоматизирован и организован в соответствие с приказом об учетной политике, который не меняется в течение всего финансового года. Налоговый учет основных средств организован в соответствие с главой 25 НК РФ, регистры налогового учета формируются в соответствие с Методическими рекомендациями по формированию регистров налогового учета.

В бухгалтерском учете амортизация начисляется линейным методом, этот же способ применяется и в налоговом учете. Переоценка объектов основных средств не производится, а также не используется механизм амортизационной премии.

По результатам исследования процесса организации бухгалтерского учёта амортизируемого имущества в ООО «КамТехноСтрой» предложены мероприятия по оптимизации амортизационной политики. Предложен перечень процедур по внесению изменений в приказ об учётной политике касаемые выбора способа начисления амортизации.

Предприятию рекомендовано перейти на нелинейные методы начисления амортизации по объектам основных средств, поскольку они более точно отражают связь между суммой амортизационных отчислений относимых на себестоимость продукции и степенью износа объекта основных средств. С позиции связи степени износа и сумм амортизационных отчислений рекомендован способ списания пропорционально объёму выполненных работ. С позиции минимизации налогообложения и повышения величины денежных поступлений рекомендован способ уменьшаемого остатка при начислении амортизации. Реализация предложенных мероприятий способна положительно отразиться на финансовом состоянии предприятия.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете»
3. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 07.07.2016) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
5. Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»
6. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»
7. Бородина В. Бухгалтерский учет амортизации основных средств. Вопросы применения на практике // Финансовая газета. - 2015. - № 11. - С. 10 - 12.
8. Бородина В. Амортизация основных средств. Вопросы применения на практике // Финансовая газета. - 2015. - № 9. - С. 8 - 9.
9. Бородина В.В. Внутренний аудит основных средств организации // Аудитор. - 2015. - № 1. - С. 48 - 60.
10. Белецкая Ю.А. Списание расходов на модернизацию полностью самортизированного ОС // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2015. - № 6. - С. 12 - 17.
11. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 512 с.
12. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - 4-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 681 с.
13. Воронкова О.А. Применяем повышающие коэффициенты к норме амортизации // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. - 2014. - № 10. - С. 18 - 23.
14. Воронкова О.А. Начисление амортизации способом списания стоимости пропорционально объему продукции // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2014. - № 20. - С. 14 - 16.
15. Воронкова О.А. Начисление амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет СПИ // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2014. - № 20. - С. 10 - 13.
16. Воронкова О.А. Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2014. - № 18. - С. 10 - 14.
17. Горина Г.А. Механизм начисления амортизации для целей налогообложения прибыли // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2016. - № 3. - С. 22 - 30.
18. Жирнов А.П. «Оптимизация» амортизации по новым правилам // Практическая бухгалтерия. - 2015. - № 1. - С. 84 - 85.
19. Звягинцева М.С. Классификация ОС, включаемых в амортизационные группы, скорректирована // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2016. - № 8. - С. 69 - 70.
20. Зобова Е.П. Амортизируемое имущество - 2016 // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2015. - № 8. - С. 32 - 36.
21. Ильина М. Амортизация основных средств и нематериальных активов для целей бухгалтерского и налогового учета // Российский бухгалтер: электрон. журн. - 2015. - № 9. - С. 99 - 132.
22. Куликова Л.И. Бухгалтерская концепция амортизации: история становления и развития // Международный бухгалтерский учет. - 2015. - № 37. - С. 2 - 15.
23. Малышко В. Методы начисления амортизации и последствия их изменения в налоговом учете // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. - 2014. - № 9. - С. 17 - 29.Манохова С.В. Амортизация по-новому // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2015. - № 9. - С. 14 - 18.
24. Миленина Н.В. Об учете суммы амортизации по ОС // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2015. - № 4. - С. 29.
25. Романова М.В. Отражение в бухгалтерском учете операций с основными средствами // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. - 2015. - № 12. - 13 – 20 с.
26. Селезнева И.П., Князева О.П. Актуальные проблемы учета амортизации основных средств // Бухгалтер и закон. - 2015. - № 1. - С. 2 - 9.
27. Семенихин В.В. Основные средства и нематериальные активы. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. - 1037 с.
28. Федорович В.О., Федорович Т.В., Конципко Н.В. Анализ величины экономической выгоды корпорации при реализации различных подходов к расчетам амортизационной премии // Международный бухгалтерский учет. - 2015. - № 16. - С. 32 - 47.
29. Фиапшев А.Б., Фиапшева Н.М., Бекшоков Т.В. Амортизационная политика организаций на современном этапе // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 11. - С. 13 - 19.

Приложения

1. Семенихин В.В. Основные средства и нематериальные активы. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. – С. 229. ↑

2. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - 4-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – С. 27. ↑

3. Семенихин В.В. Основные средства и нематериальные активы. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. – С. 144. ↑

4. Ильина М. Амортизация основных средств и нематериальных активов для целей бухгалтерского и налогового учета // Российский бухгалтер: электрон. журн. - 2015. - № 9. - С. 101. ↑

5. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 512 с. ↑

6. Манохова С.В. Амортизация по-новому // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2015. - № 9. - С. 14. ↑

7. Зобова Е.П. Амортизируемое имущество - 2016 // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2015. - № 8. - С. 32. ↑

8. Селезнева И.П., Князева О.П. Актуальные проблемы учета амортизации основных средств // Бухгалтер и закон. - 2015. - № 1. - С. 3. ↑

9. Миленина Н.В. Об учете суммы амортизации по ОС // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2015. - № 4. - С. 29. ↑

10. Куликова Л.И. Бухгалтерская концепция амортизации: история становления и развития // Международный бухгалтерский учет. - 2015. - № 37. - С. 4. ↑

11. Бородина В. Бухгалтерский учет амортизации основных средств. Вопросы применения на практике // Финансовая газета. - 2015. - № 11. - С. 11. ↑

12. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) ↑

13. Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» ↑

14. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 07.07.2016) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» ↑

15. Селезнева И.П., Князева О.П. Актуальные проблемы учета амортизации основных средств // Бухгалтер и закон. - 2015. - № 1. - С. 9. ↑

16. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 07.07.2016) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» ↑

17. Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» ↑

18. Куликова Л.И. Бухгалтерская концепция амортизации: история становления и развития // Международный бухгалтерский учет. - 2015. - № 37. - С. 7. ↑

19. Воронкова О.А. Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2014. - № 18. - С. 11. ↑

20. Федорович В.О., Федорович Т.В., Конципко Н.В. Анализ величины экономической выгоды корпорации при реализации различных подходов к расчетам амортизационной премии // Международный бухгалтерский учет. - 2015. - № 16. - С. 33. ↑

21. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) ↑

22. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – С. 306. ↑

23. Воронкова О.А. Начисление амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет СПИ // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2014. - № 20. - С. 11. ↑

24. Селезнева И.П., Князева О.П. Актуальные проблемы учета амортизации основных средств // Бухгалтер и закон. - 2015. - № 1. - С. 6. ↑

25. Воронкова О.А. Начисление амортизации способом списания стоимости пропорционально объему продукции // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2014. - № 20. - С. 14. ↑

26. Зобова Е.П. Амортизируемое имущество - 2016 // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2015. - № 8. - С. 35. ↑

27. Горина Г.А. Механизм начисления амортизации для целей налогообложения прибыли // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2016. - № 3. - С. 23. ↑

28. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) ↑

29. Семенихин В.В. Основные средства и нематериальные активы. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. – С. 569. ↑

30. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) ↑

31. Бородина В. Бухгалтерский учет амортизации основных средств. Вопросы применения на практике // Финансовая газета. - 2015. - № 11. - С. 10. ↑

32. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - 4-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – С. 277. ↑

33. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – С. 279. ↑

34. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016 ↑

35. Федорович В.О., Федорович Т.В., Конципко Н.В. Анализ величины экономической выгоды корпорации при реализации различных подходов к расчетам амортизационной премии // Международный бухгалтерский учет. - 2015. - № 16. - С. 36. ↑

36. Жирнов А.П. «Оптимизация» амортизации по новым правилам // Практическая бухгалтерия. - 2015. - № 1. - С. 84. ↑

37. Федорович В.О., Федорович Т.В., Конципко Н.В. Анализ величины экономической выгоды корпорации при реализации различных подходов к расчетам амортизационной премии // Международный бухгалтерский учет. - 2015. - № 16. - С. 40. ↑

38. Ильина М. Амортизация основных средств и нематериальных активов для целей бухгалтерского и налогового учета // Российский бухгалтер: электрон. журн. - 2015. - № 9. - С. 101. ↑

39. Бородина В. Амортизация основных средств. Вопросы применения на практике // Финансовая газета. - 2015. - № 9. - С. 9. ↑

40. Ильина М. Амортизация основных средств и нематериальных активов для целей бухгалтерского и налогового учета // Российский бухгалтер: электрон. журн. - 2015. - № 9. - С. 112. ↑

41. Фиапшев А.Б., Фиапшева Н.М., Бекшоков Т.В. Амортизационная политика организаций на современном этапе // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 11. - С. 14. ↑

42. Фиапшев А.Б., Фиапшева Н.М., Бекшоков Т.В. Амортизационная политика организаций на современном этапе // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 11. - С. 15. ↑