Файл: Прибыль и рентабельность производственной организации, на примере ООО «Газпром Трансгаз Сургут».pdf

Рисунок 2 – Расчет чистой прибыли

Источник: [7]

Различают несколько видов прибыли:

• Прибыль от реализации или валовая прибыль (П_реал) – это прибыль, получаемая в результате производства и реализации продукции, работ промышленного характера. Она представляет собой разницу между реализованной продукцией (РП) и её себестоимостью.

(1),

где: S – себестоимость всей реализуемой продукции, работ и услуг; Ц – цена единицы продукции (услуги, работы); С – себестоимость единицы продукции; Q – количество продукции; ∑ - сумма по видам продукции.

• Прибыль от продаж определяется с учетом коммерческих расходов (расходов по сбыту) и управленческих расходов (общепроизводственных и общехозяйственных расходов), если управленческие расходы признаны организацией в качестве расходов по обычным видам деятельности
• Прибыль от прочей реализации (П_пр) образуется в результате продажи предприятием ненужных основных фондов, сверхнормативных материальных ценностей, а также прочих операций. Она также определяется по разности выручки и затрат, связанных с этими операциями.
• Внереализационная прибыль (П_в) – это прибыль, образуемая в результате операций с ценными бумагами, валютой и другими видами деятельности, не связанными непосредственно с производством и реализацией продукции и услуг, а именно прибыль (убытки) от эксплуатации жилых зданий; полученные (уплаченные) штрафы, пени; прибыль по операциям прошлых лет; поступления от ранее списанных безнадежных долгов [8].

В сумме перечисленные выше виды прибыли образуют балансовую прибыль, которая является общей суммой дохода, образуемого на предприятии. Из неё производятся обязательные выплаты в виде налогов и отчислений. Оставшаяся в распоряжении прибыль составляет чистую прибыль.

(2),

где: Пч – чистая прибыль; П – балансовая прибыль; Н – налоги и отчисления [1].

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль), т.е. прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, получается при вычете из прибыли до налогообложения налога на прибыль и используется на следующие цели:

• развитие производства:
• выплату дивидендов и других доходов учредителям и собственникам;
• отчисления в фонд потребления;
• уплату штрафных санкций за экологические нарушения, несвоевременные платежи в бюджет, завышение цен, сокрытие объектов налогообложения.

---

2.2 Рентабельность, сущность и виды рентабельности

Рентабельность в большей степени, чем прибыль характеризует результат деятельности предприятия, так как учитывает величину затрачиваемых ресурсов. Доходность, т.е. прибыльность предприятия, может быть оценена при помощи как абсолютных, так и относительных показателей. Абсолютные показатели выражают прибыль, и измеряются в стоимостном выражении, т.е. в рублях. Относительные показатели характеризуют рентабельность и измеряются в процентах или в виде коэффициентов. Показатели рентабельности в гораздо меньшей мере находятся под влиянием инфляции, чем величины прибыли, поскольку они выражаются различными соотношениями прибыли и авансированных средств (капитала), либо прибыли и произведенных расходов (затрат).

Рисунок 1 - Факторы, влияющие на прибыль и рентабельность

Источник: [6].

Существует несколько видов рентабельности:

• Рентабельность производства (R_произв) – это отношение балансовой прибыли к сумме среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных средств:

(3),

где: ПФ – производственные фонды; ОФ – основные фонды; ОбФ – оборотные фонды; П – балансовая прибыль.

Рентабельность производства показывает, какую величину прибыли получает предприятие с материальных активов. Так же можно подсчитать и рентабельность только основных производственных фондов, как и только оборотных средств. Для этого необходимо из формулы убрать величину оборотных средств для определения рентабельности только основных средсты и величину основных средств для определения рентабельности оборотного капитала соответственно.

• Рентабельность продукции (R_пр) определяется как отношение балансовой прибыли к затратам на производство продукции:

(4),

где: П – балансовая прибыль, З – затраты на производство продукции.

Рентабельность продукции может быть определена как в целом по предприятию, так и по отдельным продуктам. Она показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля затрат.

• Рентабельность продаж (R_прод) показывает, какая доля прибыли содержится в каждой единице продукции и в общей выработке:

(5),

где: Р – цена единицы продукции, С – себестоимость единицы продукции, Q - количество продукции.:

Рентабельность продаж характеризует удельный вес прибыли в составе выручки от реализации продукции. Этот показатель называют также нормой прибыльности. Если рентабельность продаж имеет тенденцию к понижению, то это свидетельствует о снижении конкурентоспособности продукции на рынке, так как говорит о сокращении спроса на продукцию.

---

Повышение рентабельности продаж достигается повышением цен на реализуемую продукцию, а также снижением себестоимости реализуемой продукции. Если в структуре реализуемой продукции увеличивается удельный вес более рентабельных видов изделий, то это обстоятельство также повышает уровень рентабельности продаж [9].

Чтобы повысить уровень доходности продаж, организация должна ориентироваться на изменения конъюнктуры рынка, наблюдать за изменениями цен на продукцию, осуществлять постоянный контроль за уровнем затрат на производство и реализацию продукции, а также осуществлять гибкую и обоснованную ассортиментную политику в области выпуска и реализации продукции.

• Рентабельность активов (R_ак) определяется отношением балансовой прибыли ко всем видам активов: внеоборотным, оборотным и нематериальным:

(6),

где: П – балансовая прибыль, А – сумма всех видов активов.

• Рентабельность собственных средств (R_сс) характеризует, насколько эффективно используются собственные средства. Она определяется по чистой прибыли:

(7),

где: ЧП – чистая прибыль, СС – величина собственных средств.

Рентабельность собственного капитала играет важную роль в анализе финансовой деятельности предприятия. Речь идет об эффекте финансового рычага (разница между рентабельностью собственного капитала и рентабельностью общей величины капитала). Если сопоставить рентабельность активов и рентабельность собственного капитала, то это сравнение покажет степень использования данной организацией финансовых рычагов (займов и кредитов) с целью повышения уровня доходности. Эффект финансового рычага по основной формуле рассчитывается следующим образом:

(8),

где: ЭФР – эффект финансового рычага, ННП – налог на прибыль, ЭР – экономическая рентабельность, СРСП – средняя расчетная ставка по кредиту, ЗС – заемные средства, СС – собственные средства [9].

Экономическая рентабельность - коэффициент равный отношению балансовой прибыли от реализации к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала. Он показывает величину прибыли на единицу инвестированного капитала. Этот показатель необходим для правильного соотношения заемного капитала и собственного капитала. Дело в том, что в ряде случаев предприятию целесообразно получать кредиты и в условиях, когда имеет место достаточная величина собственного капитала, поскольку рентабельность собственного капитала увеличивается вследствие того, что эффект от вложения дополнительных средств может быть значительно выше, чем процентная ставка за пользование кредитом. Однако, если величина заемного капитала слишком велика, у нас увеличивается средняя расчетная ставка по кредиту, а так же сам знаменатель в формуле подсчета Экономической рентабельности. Поэтому, если СРСП будет превышать ЭР, мы получим минус в формуле, а это приведет к минусовому показателю эффекта финансового рычага, что говорит о неэффективном использовании заемных средств. Поэтому предприятию необходимо грамотно сопоставлять величину заемных и собственных средств. Для каждой отрасли существуют свои нормы их соотношения [10].

---

• Рентабельность чистой прибыли (R_ч) является отношением чистой прибыли к выручке за период:

(9),

где: ЧП – чистая прибыль, В – выручка за период.

• Рентабельность инвестиций – отношение чистой прибыли к величине инвестиций:

(10),

где: ЧП – чистая прибыль, ИН – величина инвестиций [2].

Итак, сделаем выводы: рентабельность напрямую зависит от величины прибыли предприятия. Если прибыль отрицательная (убыток), то, соответственно, рентабельность тоже будет отрицательной, из-за чего можно сделать вывод, что предприятие было неэффективно за анализируемый период.

Глава 3. Анализ прибыли и рентабельности производства ООО «Газпром трансгаз Сургут»

3.1 Анализ прибыли предприятия

Таблица 1 - Основные показатели для расчета прибыли организации, тыс. руб.

Показатель	Год
	2018	2017	2016
Выручка	93 629 423	92 048 069	86 750 745
Себестоимость продаж	80 087 155	78 650 881	72 692 309
Коммерческие расходы	0	0	0
Управленческие расходы	9 662 886	9 311 457	9 282 289
Доходы от участия в других организациях	82 559	82 555	81 018
Проценты к получению	11	6 981	7 097
Прочие доходы	748 304	344 631	581 084
Прочие расходы	2 471 828	2 422 059	2 631 755
Постоянные налоговые обязательства	871 022	872 926	857 181
Изменение отложенных налоговых обязательств	99 400	14 558	86 572
Изменение отложенных налоговых активов	52 027	85 413	120 401

---

Источник: составлено автором на основе бухгалтерской отчетности предприятия [11].

Имея все необходимые показатели рассчитаем прибыль предприятия за период 2016-2018 годы. Для начала рассчитаем валовую прибыль:

1. тыс. руб.
2. 13397188 тыс. руб.
3. 13542268 тыс. руб.

Далее рассчитаем прибыль до налогообложения. Для этого необходимо из валовой прибыли вычесть прочие расходы, коммерческие и управленческие расходы и прибавить доходы от участия в других организациях, проценты к получению и прочие доходы:

1. 14058436 – 0 – 9282289 + 81108 + 7079 + 581084 – 2631755 = 2813591 тыс.руб.
2. 13397188 – 0 – 9311457 + 82555 + 6981 + 344631 – 2422059 = 2097839 тыс.руб.
3. 13542268 – 0 – 9662886 + 82559 + 11 + 748304 – 2471828 = 2238428 тыс. руб.

Далее необходимо рассчитать налог на прибыль и учесть другие налоговые обязательства:

1. Прибыль за вычетом налога на прибыль в 2016 г. = 2813591 – (2813591 * 0,2) = 2250872,8 тыс. руб.
2. Прибыль за вычетом налога на прибыль в 2017 г. = 2097839 – (2097839 * 0,2) = 1678271,2 тыс. руб.
3. Прибыль за вычетом налога на прибыль в 2018 г. = 2238428 – (2238428 * 0,2) = 1790742,4 тыс. руб.

Далее учитываем прочие налоговые обязательства и получаем чистую прибыль:

1. = 1427520,8 тыс. руб.
2. = 876300,2 тыс. руб.
3. = 872347,4 тыс. руб.

Составим итоговую таблицу.

Таблица 2 - Итоговая расчетная таблица по прибыли организации, тыс. руб.

Показатель	Год
	2018	2017	2016
Валовая прибыль	13 542 268	13 397 188	14 058 436
Прибыль до налогообложения	2 238 428	2 097 839	2 813 591
Ставка налога на прибыль, %	20	20	20
Прибыль за вычетом налога на прибыль	1790742,4	1678271,2	2250872,8
Чистая прибыль	872347,4	876300,2	1427520,8

Источник: составлено автором на основе расчетов и бухгалтерской отчетности компании [11].

Проделав все необходимые расчеты, проанализируем динамику финансового результата за период 2016 – 2018 годы.

За рассматриваемый период максимальный показатель прибыли был в 2016 году. В этом году у компании затраты ниже, чем в последующие периоды, а так же меньшая налоговая нагрузка. Прочие доходы хоть и больше, чем в 2017-2018 годы, однако, компания получила значительно больше прочих доходов, чем в 2017 году. Поэтому в 2016 году мы наблюдаем наибольшую чистую прибыль. 2017 и 2018 годы почти не отличаются в итоговом показателе чистой прибыли, но гораздо меньше, чем в 2016 году (чистая прибыль в 2017 году составляет всего 61,4 % прибыли 2016 года).

---