Файл: Баланс и отчетность (Составление бухгалтерской отчетности в ООО «Спектр»).pdf

Бухгалтерский баланс заполняется в тысячах рублей. Так же при заполнении бухгалтерского баланса применяются все прочие правила и условия составления, в том числе фиксация объектов в нетто-оценке, то есть без учета регулирующих счетов.

Актив бухгалтерского баланса состоит из внеоборотных (долгосрочных) и оборотных (краткосрочных) активов.

К внеоборотным активам относятся основные средства, используемые для оказания услуг, а так же вложения во внеоборотные активы – создание товарного знака.

- по сроке 1150 отражается стоимость основных средств в нетто-оценке – сальдо по счету 01 минус сальдо по счету 02

- по строке 1190 отражается стоимость внеоборотных активов – сальдо по счету 08

К оборотным активам относятся запасы, дебиторская задолженность и денежные средства. Запасами организации являются товары и материалы, дебиторской задолженностью являются задолженность покупателей.

- по строке 1210 отражается стоимость запасов материальных средств – сальдо счетов 10, 20, 25, 26,41

- по строке 1230 отражается стоимость задолженности дебиторов – сальдо счета 62

- по строке 1260 отражается стоимость прочих оборотных активов – сальдо по счетам 69, 94

Пассив бухгалтерского баланса состоит из Собственного капитала и Привлеченного краткосрочного капитала.

К собственному капиталу относится величина уставного капитала, а так же прибыль (убыток).

- По строке 1310 отражается величина уставного (складочного) капитала отраженная в учредительных документах – сальдо счета 80

- По строке 1370 отражается величина прибыли – сальдо счетов 84, 99

К привлеченному капиталу относится величина заемных средств в виде краткосрочного займа от другого не кредитного юридического лица, а так же средства в расчетах по краткосрочной кредиторской задолженности за приобретенные товары и услуги.

- По сроке 1510 отражается величина привлеченных Кредитных краткосрочных средств – займов полученных – сальдо счета 66

- По строке 1520 отражается величина краткосрочной кредиторской задолженности – сальдо счетов 60, 68, 76

Бухгалтерский баланс сформирован по полной форме (Приложение 1), сокращенная форма для СМП не используется.

2.3 Составление отчета о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах составляется на основании бухгалтерских регистров. Основным бухгалтерским регистром при составлении данного отчета в части доходов и расходов по обычным видам деятельности является Анализ счета 90, по субсчетам, представленный в Таблице 5.

Таблица 5 – Анализ счета 90 за 2019 год

- по строке 2110 отражаются доходы от обычных видов деятельности – кредит счета 90.01 за минусом НДС по счету 90.03.

- по строке 2120 отражаются расходы от обычных видов деятельности – дебет счета 90.02

- по строке 2210 отражаются коммерческие расходы от обычных видов деятельности – дебет счета 90.07

- по строке 2220 отражаются управленческие расходы от обычных видов деятельности – дебет счета 90.08

- по строке 2200 отражается прибыль от обычных видов деятельности – разница дебетовых и кредитовых оборотов по счету 90

Основным бухгалтерским регистром при составлении данного отчета в части прочих доходов и расходов является Анализ счета 91, по субсчетам, представленный в Таблице 6.

Таблица 6 – Анализ счета 91 за 2019 год

- по строке 2340 отражаются прочие доходы – кредит счета 91.01 за минусом НДС по счету 91.02.

- по строке 2350 отражаются прочие расходы – дебет счета 91.02 за исключением НДС по счету 91.02.

Налог на прибыль является одним из ключевых показателей отчета о финансовых результатов в западной практике, так как данный налог является наиболее существенным по суммовому значению. В России налоговый гнет составляет до 90% за счет совокупности разных налогов и налог на прибыль так же существенен, но не основной.

Налог на прибыль у СМП рассчитывается только в целях налогового учета и данная сумма фиксируется в бухгалтерском учете. Расчет осуществляется в налоговой декларации в целях налогообложения. Однако в целях бухгалтерского учета так же может составляться иной документ, которым является Справка бухгалтерии.

Рисунок 5 – Справка расчет финансовых результатов и налога на прибыль

- по строке 2410 отражается рассчитанный налог на прибыль за отчетный период – календарный год.

Заключение

Цель настоящей работы выполнена. В работе исследованы все аспекты составления бухгалтерской отчетности по законодательству России.

Задача по рассмотрению сущности и видов бухгалтерской отчетности осуществлена. Выявлено, что полный состав бухгалтерской отчетности включает в себя: Бухгалтерский баланс – Форма 1; Отчет о финансовых результатах – Форма 2; Пояснения (приложения к п.1 и п. 2 и пояснительная записка): Отчет о движении капитала – Форма 3; Отчет о движении денежных средств – Форма 4; Отчет о целевом использовании средств – Форма 5 Пояснительная записка; Аудиторское заключение отчетности экономических субъектов, подлежащих обязательному аудиту. СМП могут формировать ее в упрощенном составе.

Задача по выявлению круга нормативных правовых актов, регламентирующих составление бухгалтерской отчетности осуществлена. Определено, что составление бухгалтерской отчетности регламентировано 9 документами, имеющими юридическую силу, среди которых есть как общего назначения, так и специальные ПБУ.

В работе раскрыта и пояснена организационно-экономическая характеристика ООО «Спектр».

В работе приведены бухгалтерские регистры, являющиеся основанием для составления бухгалтерской отчетности ООО «Спектр», а так же раскрыт порядок ее составления за 2019 год.

Список использованных источников

1. Приказ Минфина России от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ23/2011)
2. Приказ Минфина России от 02.07.2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (Зарегистрирован в Минюсте России от 02.08.2010 года № 18023)
3. Приказ Минфина России от 06.07.1999 N 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ4/99)
4. Приказ Минфина России от 06.10.2008 №106н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ1/2008)
5. Приказ Минфина России от 21.12.1998 года № 64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"
6. Приказ Минфина России от 25.11.1998 N 56н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ7/98)
7. Приказ Минфина России от 28.06.2010 N 63н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ22/2010)
8. Приказ Минфина России от 29.07.1998 года № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрирован в Минюсте России от 27.08.1998 года № 1598)
9. Федеральный Закон от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Приложение

Бухгалтерский баланс