Файл: Учет труда и заработной платы (Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда).pdf

производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме N Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».

Пособие по временной нетрудоспособности начисляется и выплачивается только при наличии листка нетрудоспособности, оборотная сторона которого заполняется ответственным за ведение табеля, инспектором по кадрам. Затем листок нетрудоспособности передается в бухгалтерию, где производится его расчет.

Пособие по временной нетрудоспособности, кроме трудового увечья или профессионального заболевания, выдается:

• в размере 100% заработка:

рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж 8 и более лет;

рабочим и служащим, имеющим на своем иждивении трех и более детей, не достигших 16 (учащиеся 18) лет;

работающим инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с Чернобыльской катастрофой;

работникам, перенесшим лучевую болезнь в результате аварии на Чернобыльской АЭС;

• в размере 80% заработка:

рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж от 5 до 8 лет;

рабочим и служащим из числа круглых сирот, не достигших 21 года, имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет;

• в размере 60% заработка:

рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет^[19].

Пособие по уходу за ребенком, не достигшим 14 лет, за период с 8-го по 14-й календарный день, а одиноким матерям, вдовам (вдовцам), разведенным женщинам (мужчинам) и женам военнослужащих срочной службы – с 11-го по 14-й календарный день выдается в размере 50 % заработка независимо от непрерывного трудового стажа.

Увольнение работника оформляется приказом об увольнении. Одновременно оформляется и записка-расчет при прекращении трудового договора (контракта) с работником.

Приказ об увольнении составляется по форме № Т-8 (приложение № 7).

Записка-расчет об увольнении работника формируется автоматизированной программой «Парус» по форме №Т-61^[20].

Лицевую сторону записки-расчета заполняет работник кадровой службы. После этого документ передается в бухгалтерию, где заполняется его оборотная сторона и производится окончательный расчет с увольняемым работником.

В соответствии со ст.807 и 808 ГК РФ организация может выдать заем юридическому или физическому лицу, как в денежной, так и в натуральной форме.

С работником заключается письменный договор, в котором указываются сумма займа, срок, на который он выдается, под какие проценты, а также порядок возврата займа (целиком или частями, вносятся деньги в кассу или сумма займа удерживается из заработной платы и т.д.).

Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 - «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

• оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

• оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один; раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

• начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других ана-логичных сумм в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»^[21].

Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 20, 23, 25, 29, 28,44,45, 91,97 Кредит счета 70

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложении, по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70.

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают по дебету счета 69 и кредиту счета 70^[22].

Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в его имущество оформляют следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 84 Кредит счета 70.

В некоторых организациях ввиду сезонности производства отпуска работникам предоставляют в течение года неравномерно. Поэтому для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. Организация может создавать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.

Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная зарплата работников, и в кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись: Дебет счета 96 Кредит счета 70. Такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.

В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Касса»). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных затратили счета 96)^[23].

При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др., составляют следующие бухгалтерские записи:

1) Дебет 20, 23, 25 и др. Кредит 70 на сумму начисленной заработной платы

2) Дебет 70 Кредит 90, 91 на сумму выданной продукции по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог

3) Дебет счетов 90,91 Кредит счетов 43, 41, 10 на производственную себестоимость готовой продукции, фактическую себестоимость товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплаты

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»^[24].

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 70 Кредит счета 50.

Учет расчету с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год^[25].

Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50 «Касса».

Таким образом, в первой главе курсовой работы были рассмотрены теоретические аспекты формирования учетной политики организации, изучены виды и формы оплаты труда персонала, применяемые на российских предприятиях, а также факторы на нее влияющие. Были рассмотрены варианты документального оформления расчетов с персоналом по оплате труда, а также синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом. По результатам теоретических исследований сформирована аналитическая база, которая может быть использована для анализа бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «МИСКОН».

Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим расчетным операциям в ООО «МИСКОН»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «МИСКОН»

ООО «МИСКОН» является обществом с ограниченной ответственностью. Согласно Устава данного общества основными видами его деятельности являются:

• производство геологоразведочных, специальных буровых работ;
• добыча, переработка, реализация минеральных ресурсов и полезных ископаемых;
• проведение экологических, инженерно-геологических исследований и работ;
• сооружение и сервисное обслуживание эксплуатационных скважин на воду;
• производство продукции производственно-технического назначения и др.

Основными локальными нормативными правовыми актами ООО «МИСКОН» являются:

• коллективный договор;
• правила внутреннего трудового распорядка;
• положение о работе с персональными данными работников;
• положение об оплате труда;
• положение о премировании;
• должностные инструкции;
• инструкции по охране труда для работников организации.

Ведение бухгалтерского учета в ООО «МИСКОН» осуществляет бухгалтерия. В состав бухгалтерии входят: главный бухгалтер, ведущий бухгалтер и бухгалтер-кассир (рисунок 1).

Главный бухгалтер

Ведущий бухгалтер

Бухгалтер-кассир

Рисунок 1. Структура бухгалтерии ООО «МИСКОН»

В Коллективном договоре и Положении об оплате труда зафиксированы все условия оплаты труда, входящие в компетенцию предприятия, например,

• формы и системы оплаты труда различных подразделений;
• выплата пособий и компенсаций;
• рабочее время и время отдыха;
• улучшение условий охраны труда работников;
• гарантии и льготы работникам, совмещающим работу с обучением;
• контроль за выполнением коллективного договора;
• другие вопросы, определенные сторонами.

Главный бухгалтер осуществляет контроль сохранности собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей, организует бухгалтерский учет, а также составляет баланс и бухгалтерскую отчетность.

Ведущий бухгалтер выполняет работы по различным видам бухгалтерского учета: начисление зарплаты, налогов и других выплат и платежей, лицевых счетов, карточек по единому социальному налогу. Сдает месячные и годовые отчеты по единому социальному налогу, налогу на доходы физических лиц и другие отчеты. Ведет учет материальных ценностей и затрат на производство. Бухгалтер-кассир осуществляет операции по приему, выдаче хранению денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности. Ведет на основании приходных и расходных документов кассовую книгу, представляет кассовую отчетность.

Учет труда и заработной платы в ООО «МИСКОН» занимает одно из центральных мест во всей системе учета, т.е. себестоимость работ в основном составляют расходы на оплату труда и отчисления в социальные внебюджетные фонды (Рисунок 2).

Рисунок 2. Элементы себестоимости в ООО «МИСКОН»

На рисунке проиллюстрированы соотношения темпа роста заработной платы (в 2015 г. – 120,3%, 2016 г. – 118,5%, 2017 г. – 115,8% (прогноз)), темпа роста прибыли (в 2015 г. – 150%, 2016 г. – 138%, 2017 г. – 120% (прогноз)) и индекса потребительских цен (в 2015 г. – 111,9%, 2016 г. – 113,3%, 2017 г. – 118,8% (прогноз)).

Таким образом, можно увидеть, что в 2017 году темп роста заработной платы, по сравнению с предыдущими годами уменьшается. В условиях финансового кризиса услуги организации ООО «МИСКОН» стали менее востребованными, что способствовало замедлению роста прибыли.

Бухгалтерский учет ведется с применением персональных компьютеров. Для каждого бухгалтера предусмотрено автоматизированное рабочее место. В качестве автоматизированной бухгалтерской программы используется универсальная автоматизированная система бухгалтерского учета «Парус-Предприятие» на базе системной программы Windows XP Professional. В бухгалтерии организована локальная сеть. Для расчета заработной платы предусмотрен отдельный модуль «Заработная плата», входящий в состав комплексной системы автоматизированного учета «Парус – Предприятие». Также по локальной сети в модуле «Заработная плата» ведет кадровый учет инспектор по кадрам.