Файл: Учет лизинговых операций (Теоретические аспекты проведения и анализа лизинговых операций).pdf

Таблица 7 - Фактическое выполнение плана по производству продукции за 2019 год

Данные таблицы 7 свидетельствуют о том, что основные экономические показатели предприятия в 2019 году ухудшились по сравнению с 2018 годом. Объем производства снизился по сравнению с 2018 г. на 2,46%. Среднесписочная численность по сравнению с базисным периодом снизилась на 33,79%. Среднегодовая заработная плата на одного работающего увеличилась на 104,9%. Средняя рентабельность продукции выросла с 22% до 23%.

Прибыль в 2019 г. по сравнению с 2018 г. существенно не изменилась. В целом деятельность ОАО «Воткинский хлебокомбинат» является эффективной, так как предприятием получена прибыль, достигнут средний уровень рентабельности. Из таблицы 2.1. видно, что наиболее прибыльной для ОАО «Воткинский хлебокомбинат» является деятельность по выпуску хлебобулочных и кондитерских изделий.

По таблице 7 можно сделать вывод, что невыполнение плана в 2019 г. составило:

• по хлебобулочным изделиям – 10%,
• по кондитерским изделиям – 13,5%.

ОАО «ВХК» продолжает разработку новых видов продукции, перенимает опыт зарубежных стран, изучает новые технологии, обновляет оборудование и производственные фонды. Также предприятие перешло на выпуск всех формовых хлебов с буханки весом 0,6 кг. На 0,5 кг, тем самым стоимость 1 кг. Хлеба увеличилась на 15%, выпуск продукции в штуках увеличился на 10%, а в тоннах снизился на 10%. Доходность и рентабельность продукции, производимой на ОАО «ВХК» увеличилась за 2007-2018 года на 15-20%. Невыполнение плана по кондитерским изделиям связано с тем, что предприятие заведомо ставит перед отделом продаж заведомо значительный плановый прирост, с целью материальной заинтересованности в заключении договоров с новыми потребителями, проработки новых регионов доставки. Также в виду мирового финансово-экономического кризиса, руководством предприятия было принято решение об ограничении максимальных поставок «ненадежным» клиентам, переход на предоплату, что сократило объемы продаж, но привело к минимуму риски увеличения дебиторской задолженности.

Еще одним немаловажным фактором удовлетворения запросов покупателей является свежесть продукции. Для решения этой проблемы приобретены в форме финансового лизинга две печи по довыпечки продукции, освоена технология двухфазного выпекания всего ассортимента булочных изделий. В 2019 году взяты в лизинг 2 машины горизонтального упаковщика, что дало сокращение трудовых затрат, снижение себестоимости продукции, расширение ассортимента, переход на выпуск только упакованной продукции.

2.2 Анализ использование оборудования, полученного в лизинг

На условия лизинга ОАО «Воткинский хлебокомбинат» получено следующее оборудование:

• • в 2018 г. – 2 печи для выпечки хлебобулочной продукции немецкой компании «Wachtel». Цена договора 850 тыс.руб.;
  • в 2019 г. – 2 упаковочные горизонтальные машины «Kompacc» Цена договора 1000 тыс.руб.

Таблица 8 - Состав основных средств предприятия, полученных в лизинг

Как видно из данных таблицы 8, в 2019 г. в лизинг получено основных средств на сумму 1000 тыс.руб., что на 150 тыс.руб., или на 17,65 % больше, чем в 2018 г.

Проведем анализ лизингового имущества по сроку лизинга (таблица 9). Как видно из данных таблицы 3.4, в структуре лизинговых договоров наибольший удельный вес принадлежит договору на срок три года (печи «Wachtel».) – 54,05 %. Сроком на 1,5 года получена упаковочные машины.

Таблица 9 - Анализ лизингового имущества по сроку лизингового договора

Проведем анализ эффективности использования лизингового оборудования (таблица 10).

Таблица 10 - Анализ использования оборудования, полученного в лизинг

Как видно из данных таблицы 10, объем продукции, произведенной на оборудовании, полученном в лизинг в 2019 г. составило 82680 тыс.руб., что на 11,2 % выше, чем в 2018 г. Это объясняется, главным образом, приобретением в 2019 г. на условиях лизинга упаковочной машины.

Преимущества лизинга для ОАО «Воткинский хлебокомбинат» как лизингополучателя обусловлены двумя основными факторами: законодательно - налоговыми преимуществами, и преимуществами сотрудничества с лизинговой компанией. На основе этого хочу предложить автоматизировать кондитерский цех, в котором в основном преобладает ручной труд.

Основные преимущества лизинга для предприятий - лизингополучателей определены законом «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 г. № 164 ФЗ и заключаются в следующем: разрешается лизингополучателю относить лизинговые платежи к расходам, связанным с производством и (или) реализацией. В настоящее время налогоплательщики, уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в статье 270 НК. Налогоплательщик, в соответствии со статьей 270, не имеет права относить на расходы, учитываемые при налогообложении расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества.

Закон «О финансовой аренде (лизинге)» расширяет перечень затрат, включаемых в расходы, связанные с производством и (или) реализацией, так как под лизинговыми платежами, понимается общая сумма платежей по договору лизинга в которую входит: затраты лизингодателя, связанные с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю; затраты, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

Приобретение основных средств в лизинг позволяет уменьшить налог на прибыль и налог на имущество. Применение схемы лизинга по сравнению со всеми другими схемами приобретения основных средств (кредит, приобретение из собственных средств) экономит финансовые средства лизингополучателя.

В том случае, когда предприятие использует кредит банка для приобретения основных средств, оно сталкивается с массой проблем, связанных с приобретением, доставкой, растаможиванием, монтажом, страхованием оборудования и других непредвиденных проблем. Предприятие вынуждено решать эти проблемы самостоятельно и, к сожалению, зачастую, непрофессионально, поскольку приобретение основных средств для любого предприятия является достаточно редкой операцией и не входит в круг профессиональной деятельности.

В связи с непрофессиональностью работников предприятий в вопросах приобретения основных средств возникают риски потерь и убытков, связанных с недобросовенностью продавца, перевозчика, монтажной организации, а также обычные страховые риски. Преимущества для ОАО «Воткинский хлебокомбинат» в сотрудничестве с лизинговой компанией состоят в том, что лизинговая компания является профессиональным покупателем основных средств, а также посредником среди всех субъектов - участников лизинговой сделки: банком, продавцом предмета лизинга, перевозчиком, таможенными органами, страховыми компаниями, а также является профессиональным экспертом в отношениях с налоговыми органами. Результатом работы лизинговой компании для ОАО «Воткинский хлебокомбинат» как лизингополучателя является исключение вышеперечисленных рисков, а также дополнительное сокращение расходов и убытков, в частности:

• лизинговая компания, как правило, добивается от продавца наибольших скидок;
• при закупке оборудования лизинговая компания использует 100% надежные финансовые схемы (аккредитивы, встречные гарантии), исключающие риски недобросовестности продавца и перевозчика;
• лизинговая компания оптимальным образом страхует основные средства, исключая, таким образом, обычные риски, и добиваясь от страховых компаний наилучших условий;
• лизинговая компания имеет возможность постоянно сотрудничать с надежными таможенными брокерами, что сокращает издержки и сроки растаможивания предмета лизинга;
• лизинговая компания защищает интересы лизингополучателя перед всеми субъектами рынка, включая и государство. В частности, лизинговая компания, имея опыт споров и арбитражей с налоговой инспекцией, обязательно возвращает из бюджета НДС, уплаченный поставщику или на таможне. Рядовое предприятие далеко не всегда рискует пускаться в споры и тяжбы с налоговой инспекцией.

2.3 Сравнительная оценка лизинговых операций и кредитной сделки

Приведем расчеты сметы выручки и затрат и движения денежных средств ОАО «Воткинский хлебокомбинат» при приобретении упаковочных машин «Kompacc» для двух возможных способов: путем привлечения банковского кредита; путем долгосрочного финансового лизинга.

Стоимость оборудования: 1000000 руб. НДС по оборудованию: 180000 руб. Сумма кредита на 3 года: 1200000 руб. Кредитная ставка: 14% годовых. Маржа лизинговой компании 4% годовых. Норма амортизации 11,1% в год, рассчитана линейным методом.

При лизинге оборудование учитывается на балансе ОАО «Воткинский хлебокомбинат»; амортизация начисляется линейным методов с применением коэффициента ускоренной амортизации - 3. В расчетах по возврату кредита, выплате процентов и лизинговым платежам принято ежемесячное погашение долга по аннуитетной схеме, предусматривающей равномерность ежемесячных выплат. НДС, уплаченный поставщику за оборудование возвращается из бюджета после третьего месяца после уплаты за предмет лизинга (что соответствует минимально возможному сроку возврата НДС из бюджета), и направляется на погашение задолженности по кредиту.

График погашения кредита и выплаты процентов представлен в таблице 11.

Таблица 11 - График погашения кредита и выплаты процентов, руб.