Файл: Баланс и отчетность (Сущность балансового обобщения, его роль в бухгалтерском учете).pdf

По каждому числовому показателю годовой бухгалтерской от­четности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Данные отчетного и предшествующего периодов должны быть сопоставимы. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку. [8]

Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные:

- наименование;

- указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность;

- наименование организации с указанием ее организационно- правовой формы;

- формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерской (финансовой) отчетности недопустимы подчистки и помарки. В случаях исправления ошибок делаются необходимые оговорки, заверенные лицами, подписывающими отчет, с указанием даты исправления.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. [8

В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, руководителем специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Ответственность лиц, подписавших бухгалтерскую отчетность, определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При составлении бухгалтерской отчетности требуется творческий подход главных бухгалтеров и иных специалистов, имеющих отношение к раскрытию отчетной информации, к выбору системы показателей, характеризующих финансовое состояние организации и полученные финансовые результаты, способа их формирования и подачи в бухгалтерской отчетности. При этом необходимо точно учитывать требования и правила, изложенные в положениях по бухгалтерскому учету.

Акционерные общества, ценные бумаги которых обращаются на фондовом рынке, наряду с годовой бухгалтерской отчетностью, сформированной с учетом нормативных документов, составляют годовую бухгалтерскую отчетность исходя из требований МСФО и представляют ее организатору торговли на рынке ценных бумаг, инвестору и другим заинтересованным лицам по их требованию. Сроки представления такой отчетности должны соответствовать Закону «О бухгалтерском учете».

В случае обращения ценных бумаг на рынке государства, требующем представления отчетности по правилам бухгалтерского учета этого государства, бухгалтерскую отчетность организации следует составлять в соответствии с этими правилами. [7]

Достоверность информации годовой бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с законодательством Российской Федерации подлежит обязательному аудиту, подтверждается аудитором (аудиторской фирмой), имеющим лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

Законодательством Российской Федерации сформулированы основные требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые имеют много общего с принципами и качественными характеристиками финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Принципы составления отчетности на основе МСФО подразделяются на две группы:

- основополагающие допущения;

- качественные характеристики финансовой отчетности.

Основополагающие допущения строятся на двух базовых принципах: учета методом начисления и допущения непрерывности деятельности организации.

Составление финансовой отчетности методом начисления за­ключается в том, что результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, а не тогда, когда денежные средства или их эквиваленты получены или выплачены. Последний метод в ст. 273 НК РФ называется кассовым.

Допущение непрерывности деятельности при составлении фи­нансовой отчетности по международным стандартам основано на предположении, что компания ведет свою деятельность и будет вести ее в обозримом будущем.[12]

Из этого следует, что компания не нуждается в ликвидации или в существенном сокращении масштабов деятельности. Если такое намерение или необходимость существуют, финансовая отчетность должна составляться на другой основе и применяемая основа должна раскрываться.

Качественные характеристики финансовой отчетности обеспечивают формирование общей структуры информации, указывают на содержание и характер представления информации. Основными качественными характеристиками финансовой отчетности в соответствии с МСФО являются: понятность, уместность, надежность, сопоставимость информации в отчетах - разных периодов и при разных компаниях.[7]

2.3 Порядок составления, представления и утверждения бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса. Это обусловливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами. Бухгалтерская отчетность, по своей сущности, предназначена для удовлетворения потребностей как внутренних, так и внешних пользователей. Поэтому при ее составлении должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

1. Полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета и их соответствие показателям бухгалтерской отчетности.

2. Своевременная инвентаризация денежных средств, материальных ценностей и расчетов.

3. Правильная оценка статей баланса. [7]

Для составления бухгалтерской отчетности необходимо проделать предварительную работу, которая должна обеспечить точность и полноту включаемых в отчетные формы данных. Для этого производится тщательная сверка данных синтетического и аналитического учета, контроль за тем, чтобы ни один документ не остался вне записи в соответствующих учетных регистрах, ликвидируются расхождения в расчетах с другими организациями и лицами. При завершении годового цикла бухгалтерского учета, кроме того, проводится полная инвентаризация всех средств и расчетов для устранения возможных расхождений между данными текущего учета и действительным фактическим состоянием средств хозяйства, производятся также заключительные годовые записи и подсчет итогов и сальдо по счетам. Проверка учетных записей и уточнение оценки объектов бухгалтерского учета обеспечивает реальность показателей бухгалтерской отчетности. В ней объекты должны отражаться в следующей оценке:

1. Нематериальные активы - по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации.

2. Основные средства - по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления, за минусом начисленного износа.

3. Оборудование - по фактической себестоимости приобретения.

4. Капитальные вложения - по фактическим затратам для застройщика (заказчика).

5. Финансовые вложения - по фактическим затратам для инвестора.

6. Материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и другие материальные ресурсы) - по фактической их себестоимости.

7. Незавершенное производство - по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, либо по стоимости материальных затрат.

8. Расходы будущих периодов - в сумме фактически произведенных расходов в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам.

9. Готовая продукция - по фактической или нормативной (плановой) себестоимости.

10. Товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги - по фактической или нормативной (плановой) себестоимости.

11. Дебиторская задолженность - в сумме, признанной дебиторами.

12. Остатки средств по валютному счету - в рублях, определяемых по курсу Центрального банка РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

13. Уставный капитал - в размере, определенном учредительными документами.

14. Резервный и добавочный капитал - в сумме неиспользованных средств этих видов капитала.

15. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - в сумме нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

16. Займы и кредиты - на сумму фактической задолженности по займам и кредитам.

17. Кредиторская задолженность - в суммах фактических долгов кредиторам.

18. Доходы будущих периодов - в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к будущим отчетным периодам.

19. Резервы предстоящих расходов - в сумме неиспользованных резервов. [7]

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также о финансовых результатах ее деятельности. Если организация имеет филиалы, представительства и иные структурные подразделения, то она должна включать их показатели деятельности в свою отчетность. Составленная бухгалтерская отчетность подлежит обязательному представлению:

- собственникам (органам, уполномоченным управлять государственным имуществом; участникам, учредителям - в соответствии с учредительными документами);

- государственной налоговой инспекции;

- территориальным органам государственной статистики по месту регистраций.

Годовая бухгалтерская отчетность должна быть представлена в течение 90 дней по окончании года, а промежуточная - не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Учредители (собственники) предприятия устанавливают в пределах этих сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности.

Организация, имеющая дочерние и зависимые общества, должна составлять сводную годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 25 апреля следующего за отчетным года и представлять ее в порядке и сроки, установленные действующим законодательством. Годовая бухгалтерская отчетность организации до представления в указанные адреса рассматривается и утверждается собственниками (учредителями) в порядке, установленном учредительными документами. Годовая бухгалтерская отчетность предприятия является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получить ее копии с возмещением расходов на копирование. Организация должна обеспечить возможность для заинтересованных пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью. В соответствии с действующим законодательством акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, созданные за счет собственных средств, обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1-го июня года, следующего за отчетным. Публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче органам государственной статистики по месту регистрации организации. Публикации в обязательном порядке подлежат бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Публикуемая бухгалтерская отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке и подтверждению ее достоверности независимым аудитором. [8]

Глава 3. Состав, порядок составления и представления годовой бухгалтерской отчетности 

Администрация рабочего поселка Маслянино Маслянинского района Новосибирской области (Администрация р.п. Маслянино) действует с 30 октября 1998 года, руководитель организации: глава р.п. Маслянино Аникеев Дмитрий Юрьевич.

Юридический адрес Администрации р.п. Маслянино: 633563, Новосибирская область, Маслянинский район, рабочий поселок Маслянино, Ленинская улица, 46.