Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности (Бухгалтерский баланс как источник информации для проведения анализа финансового состояния предприятия).pdf

2.2 Анализ имущества и источников его формирования АО «Мясопродукты»

Первым этапом анализа имущества и источников его формирования АО «Мясопродукты» является изучение динамики активов и пассивов предприятия (горизонтального анализа бухгалтерского баланса) в табл. 1 и 2.

Таблица 1

Горизонтальный анализ активов АО «Мясопродукты», тыс. руб.

Активы предприятия АО «Мясопродукты» за 2016-2017 гг. увеличились на 65081 тыс. руб. или на 10,18%, что обусловлено ростом внеоборотных активов на 22300 тыс. руб. или на 6,22% и ростом оборотных активов на 42781 тыс. руб. или на 15,24%.

Увеличение внеоборотных активов обусловлено в большей степени ростом основных средств - на 36778 тыс. руб. или на 11,91%, при этом остальные внеоборотные активы имеют тенденцию к уменьшению: нематериальные активы снизились на 6 тыс. руб. или на 30,00%, отложенные налоговые активы - на 3483 тыс. руб. или на 66,83%, прочие внеоборотные активы - на 10989 тыс. руб. или на 24,53%.

Увеличение оборотных активов обусловлено в большей степени ростом краткосрочных финансовых вложений на 71332 тыс. руб. или на 76,51%, также увеличился НДС по приобретенным ценностям на 848 тыс. руб. или на 37,49%. По остальным статьям оборотных активов наблюдается снижение:

запасы сократились на 2441 тыс. руб. или на 3,01%, дебиторская задолженность на 13666 тыс. руб. или на 34,85% и остатки денежных средств на 13292 тыс. руб. или на 20,50%.

В 2017-2018 гг. активы предприятия выросли еще на 23265 тыс. руб. или на 3,30%, что связано с ростом внеоборотных активов на 55819 тыс. руб. или на 14,65% при сокращении оборотных активов на 32554 тыс. руб. или на 10,06%.

Рост внеоборотных активов за 2017-2018 гг. также обусловлен увеличение стоимости основных средств на 63008 тыс. руб. или на 18,24%, также увеличились отложенные налоговые активы на 2057 тыс. руб. или на 118,97%. При этом сократились нематериальные активы на 14 тыс. руб. и прочие внеоборотные активы - на 9232 тыс. руб. или на 27,30%.

Сокращение оборотных активов в 2017-2018 гг. обусловлено в большей степени сокращением краткосрочных финансовых вложений на 86919 тыс. руб. или на 52,82%, также сократились остатки денежных средств на 26537 тыс. руб. или на 51,48%.

Увеличение наблюдается по таким статьям, как запасы (на 28236 тыс. руб. или на 35,86%), НДС по приобретенным ценностям (на 48 тыс. руб. или на 1,54%) и дебиторская задолженность (на 52618 тыс. руб. или на 205,92%).

Таблица 2.

Горизонтальный анализ пассивов АО «Мясопродукты», тыс. руб.

Пассивы предприятия АО «Мясопродукты» за 2016-2017 гг. увеличились на 65081 тыс. руб. или на 10,18% в результате увеличения краткосрочных обязательств на 70283 тыс. руб. или на 90,54%, при этом собственный капитал сократился на 2076 тыс. руб. или на 0,38%, а долгосрочные обязательства - на 3126 тыс. руб. или на 30,06%.

Сокращение собственного капитала обусловлено сокращением только нераспределенной прибыли на 2076 тыс. руб. или на 2,15% в результате полученного в 2017 г. убытка, остальные статьи собственного капитала за период не изменились.

Долгосрочные обязательства предприятия представлены только отложенными налоговыми обязательствами, которые за 2016-2017 гг. сократились на 3126 тыс. руб. или на 30,06%.

Увеличение краткосрочных обязательств связано в большей степени с ростом кредиторской задолженности на 67748 тыс. руб. или на 126,88%, увеличились также краткосрочные кредиты и займы на 3568 тыс. руб. или на

25,80%, при этом сократились оценочные обязательства на 1033 тыс. руб. или на 9,93%.^[5]

В 2017-2018 гг. пассивы предприятия выросли на 23265 тыс. руб. или на 3,30% в результате увеличения собственного капитала на 54086 тыс. руб. или на 9,84%, роста долгосрочных обязательств на 6229 тыс. руб. или на 85,65% при сокращении краткосрочных обязательств на 37050 тыс. руб. или на 25,05%.

Увеличение собственного капитала является следствием роста почти всех статей: уставный капитал был увеличен на 14449 тыс. руб. или на 8,76%, добавочный капитал - на 33233 тыс. руб. или на 12,39%, резервный капитал -на 7,04%, нераспределенная прибыль выросла на 6084 тыс. руб. или на 6,45% в результате полученной в 2018 г. чистой прибыли.

Отложенные налоговые обязательства, составляющие долгосрочные обязательства, увеличились за период на 6229 тыс. руб. или на 85,65%.

Сокращение краткосрочных обязательств обусловлено сокращение кредиторской задолженности на 49185 тыс. руб. или на 40,60% и оценочных обязательств на 9366 тыс. руб. или на 100,00%, при этом увеличились краткосрочные заемные средства на 21501 тыс. руб. или на 123,57%.

Анализ структуры активов АО «Мясопродукты» (вертикальный анализ бухгалтерского баланса) представлен в табл. 3.

Таблица 3

Вертикальный анализ активов АО «Мясопродукты», %

Наглядно структура активов предприятия в 2018 г. представлена на

рис. 1.

Рисунок 1. Структура активов АО «Мясопродукты» в 2018 г., %

По данным табл. 3 и рис. 1 видно, что наибольший удельный вес в структуре активов АО «Мясопродукты» занимают внеоборотные активы (60,03% в 2018 г.), в том числе основные средства 56,13%, прочие внеоборотные активы 3,38% и отложенные налоговые активы 0,52%. Оборотные активы занимают, соответственно, 39,97% в общей структуре активов, в том числе запасы 14,70%, дебиторская задолженность 10,74%, финансовые вложения 10,67%, денежные средства 3,44% и НДС по приобретенным ценностям 0,43%.

Анализ структуры пассивов АО «Мясопродукты» (вертикальный анализ бухгалтерского баланса) представлен в табл. 4.

Таблица 4.

Вертикальный анализ пассивов АО «Мясопродукты», %

Наглядно структура пассивов предприятия в 2018 г. представлена на рис. 2.

Рисунок 2. Структура пассивов АО «Мясопродукты» в 2018 г., %

По данным табл. 4 и рис. 2 видно, что в структуре пассивов АО «Мясопродукты» наибольший удельный вес занимает собственный капитал (82,91% в 2018 г.), в том числе добавочный капитал 41,41%, уставный капитал 24,66%, нераспределенная прибыль 13,80%, переоценка внеоборотных активов 2,38% и резервный капитал 0,67%.

Долгосрочные и краткосрочные обязательства занимают, соответственно, 1,86% и 15,23% в общей структуре пассивов, при этом долгосрочные обязательства представлены только отложенными налоговыми обязательствами. Среди краткосрочных обязательств наибольший удельный вес составляет кредиторская задолженность - 9,89%, краткосрочные заемные средства составляют 5,34% в общей структуре.

3. Основные направления повышения эффективности деятельности предприятия АО «Мясопродукты»

3.1 Мероприятия по совершенствованию финансового состояния АО «Мясопродукты»

Анализ бухгалтерского баланса АО «Мясопродукты», проведенный во второй главе работы, показал, что предприятие развивается и наращивает свой производственный потенциал, это приводит к росту активов и пассивов. Положительным моментом деятельности можно назвать высокую долю собственного капитала в структуре источников формирования имущества предприятия, сокращение за последний год кредиторской задолженности. Отрицательными моментами можно назвать рост дебиторской задолженности и краткосрочных заемных средств, увеличение остатков медленно реализуемых активов (запасов).

Указанные негативные тенденции не влияют в целом на финансовое состояние предприятия, оно является платежеспособным, ликвидным и финансово устойчивым. Однако с целью предотвращения возможного ухудшения в деятельности АО «Мясопродукты» необходимо контролировать и минимизировать данные угрозы. Поэтому с целью совершенствования финансового состояния предприятия можно рекомендовать следующие мероприятия:^[6]