Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности (Бухгалтерский баланс как источник информации для проведения анализа финансового состояния предприятия).pdf

В процессе определения стратегии и тактики управления финансовыми ресурсами организации, ее руководители и менеджеры пользуются не только информацией бухгалтерского баланса. Значения и расшифровки наиболее важных показателей бухгалтерского баланса приводятся в пояснительной записке. Тем не менее, в современных экономических условиях очень высоко значение бухгалтерского баланса, поэтому он выделяется в самостоятельную отчетную единицу, а другие формы бухгалтерской отчетности являются дополнением к которой. Бухгалтерский баланс рассматривается как развитие, движение и стимул функционирования организации, а не пределом достигнуто на определенный момент времени. Анализ бухгалтерского баланса позволяет финансовым менеджерам раскрывать новые внутренние связи между всеми элементами производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия

1.2. Методы, способы и приемы аналитической обработки бухгалтерского баланса

Метод сравнения относится к логическим методам анализа. В нем применяются различные приемы.

Например, применение шкал, которые имеют 4 основные характеристики:

- описание;

- расстояние;

- порядок;

- начальная точка.

При сравнении фактических показателей с нормативными можно получить оценку внутренних производственных резервов. Если же сопоставить фактические показатели предприятия с данными отчетов других организаций, то можно выявить конкурентоспособность анализируемой организации.

Для анализа абсолютных показателей применяются трендовый метод, а также вертикальный и горизонтальный анализы.

Вертикальный анализ представляет финансовый отчет в виде относительных показателей. Эта форма позволяет увидеть удельный вес каждой отдельной статьи баланса в его общем объеме (итоге). Обязательным параметром анализа является динамический ряд величин, который позволяет отследить и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.^[2]

Выделяют 2 основные особенности вертикального анализа:

- переход к относительным показателям дает возможность проведения анализа сравнения организации с учетом специфики отрасли ее деятельности и прочих важных параметров;

- относительные показатели уменьшают отрицательное влияние инфляционных процессов, которые сильно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и затрудняют их динамическое сопоставление.

Горизонтальный анализ состоит из построения аналитических таблиц. В них абсолютные показатели баланса дополняются относительными темпами роста или снижения.

Аналитик определяет степень агрегирования этих показателей. Для этого обычно берутся базисные темпы роста за несколько лет или смежных периодов. Это позволяет увидеть изменение отдельных балансовых статей и прогнозировать их показатели. В условиях инфляции ценность результатов этого анализа значительно уменьшается.

Вертикальный и горизонтальный анализы дополняют друг друга. Поэтому в практических условиях часто строят аналитические таблицы в качестве структуры отчетной формы и рассматривают динамику ее отдельных значений.

Трендовый анализ – это разновидность горизонтального анализа.

Тренд определяет путь развития. Он сам определяется на базе анализа временных рядов. Для этого строят график возможного развития основных показателей предприятия. Затем определяют среднегодовой темп прироста. На основе этого производят расчет прогнозного значения показателя.

Это наиболее простой метод финансового прогнозирования. Он позволяет определить величину показателя в перспективе на базе изучения закономерностей изменений этого показателя.

Благодаря анализу временных рядов можно:

- изучить структуру временного ряда, в которую входит тренд – не только закономерных параметров среднего уровня, но и случайных колебаний;

- определить причинно-следственные взаимосвязи между различными процессами;

- создать математическую модель временного ряда.

2. Анализ финансового состояния АО «Мясопродукты» на основании бухгалтерского баланса

2.1 Технико-экономическая характеристика АО «Мясопродукты»

Акционерное общество «Мясопродукты» (сокращенно АО «Мясопродукты») - одно из старейших градообразующих предприятий Ненецкого автономного округа.

Генеральный директор организации - Крицкая Тамара Борисовна.

Компания АО «Мясопродукты» находится по юридическому адресу: 166000, Ненецкий автономный округ, город Нарьян-Мар, Юбилейная улица, 11.

Основным видом деятельности является «Производство мяса в охлажденном виде», зарегистрировано 25 дополнительных видов деятельности.

Ассортимент производимой продукции АО «Мясопродукты» представлен следующими видами: 23 вида варёных колбас, более 15 видов сосисок и сарделек, более 50 видов копчёностей, а также большой выбор полуфабрикатов (котлеты, пельмени, бифштексы, поджарка, мясо для шашлыка).

Продукция АО «Мясопродукты» пользуется высоким покупательским спросом не только на территории Ненецкого автономного округа, но и за его пределами.

Продукция предприятия производится из высококачественного сырья без консервантов, искусственных добавок, ГМО и является абсолютно натуральной.

Основными конкурентами АО «Мясопродукты» на территории РФ являются мясоперерабатывающие предприятия г. Москвы и г. Санкт- Петербурга, продукцию которых завозят в округ местные коммерческие организации и частные предприниматели. Несмотря на это, АО «Мясопродукты» не испытывает трудности с реализацией своей продукции

за счет ее биологической ценности и вкусовых качеств. Об этом свидетельствуют награды, полученные АО «Мясопродукты» за победу в конкурсах продукции за высокое качество.^[3]

На данный момент на предприятии работает 220 человек, в том числе 132 мужчины и 88 женщин. Специалисты предприятия ежегодно повышают квалификацию на обучающих семинарах в г. Москве и г. Санкт-Петербурге.

Единоличным исполнительным органом АО «Мясопродукты», согласно Устава, является генеральный директор, которому подчиняются начальники отделов и служб. Кадровая политика организации направлена на обеспечение Общества высококвалифицированными работниками, способными решать широкий спектр задач. Организация осуществляет социальное страхование работников, предусмотренное законодательством, добровольное медицинское страхование и страхование от несчастных случаев на производстве.

Составлением бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерского баланса, занимается бухгалтерия предприятия. Бухгалтерия выполняет следующие функции:

- ведение бухгалтерского учета имущества и обязательств организации, отображение хозяйственных операций;

- начисление и перечисление налогов и сборов в бюджеты всех уровней, страховых отчислений с заработной платы, перечисление платежей в банковские учреждения и средств на финансирование капитальных вложений, начисление и перечисление заработной платы сотрудникам, отчисление средств на их материальное стимулирование;

- проведение инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств;

- подготовка данных по участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, составление бухгалтерской отчетности и предоставление её в налоговые органы, контроль за оформлением и сохранностью бухгалтерских документов, передача их в соответствии с установленным порядком в архив.

- проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и совершенствования документооборота.

Аналитической обработкой бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерского баланса, занимается Отдел экономического анализа и планирования, который выполняет следующие функции:

- формирование единой экономической политики предприятия на основании анализа состояния и тенденций развития отрасли;

- формирование ценовой политики организации;

- формирование экономической стратегии развития предприятия для адаптации её хозяйственной деятельности и системы управления к изменяющимся внешним и внутренним условиям рынка;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и отклонений фактических показателей от запланированных значений;

- экономическое планирование, направленное на эффективное использование всех видов ресурсов в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг);^[4]

- планирование объемов капитальных вложений и операционных средств для централизованной оплаты оборудования и инвентаря на основе заявок производственных и технических подразделений предприятия;

- разработка и подготовка к утверждению проектов текущих и перспективных планов развития организации и её экономической деятельности.

Был проведен анализ основных экономических показателей работы предприятия.

Данные свидетельствуют о том, что основные средства предприятия АО «Мясопродукты» за 2016-2017 гг. увеличились на 36778 тыс. руб. или на 11,91%, а оборотные активы - на 42781 тыс. руб. или на 15,24%. За 2017-2018 гг. основные средства увеличились еще на 63008 тыс. руб. или на 18,24%, а оборотные активы сократились на 32554 тыс. руб. или на 10,06%.

Собственный капитал предприятия в 2016-2017 гг. сократился на 2076 тыс. руб. или на 0,38%, при этом уменьшились долгосрочные обязательства на 3126 тыс. руб. или на 30,06%, а краткосрочные обязательства выросли на 70283 тыс. руб. или на 90,54%. В 2017-2018 гг. собственный капитал вырос на 54086 тыс. руб. или на 9,84% в результате накопления чистой прибыли, долгосрочные обязательства при этом увеличились на 6229 тыс. руб. или на 85,65%, а краткосрочные обязательства сократились на 37050 тыс. руб. или на 25,05%. Объем производства и продаж предприятия за 2016-2017 гг. увеличился на 42055 тыс. руб. или на 8,11% при росте полной себестоимости на 55015 тыс. руб. или на 10,92%. Это привело к сокращению прибыли от продаж на 12960 тыс. руб. или на 87,55% и сокращению чистой прибыли на 9430 тыс. руб. или на 128,23%, при этом в 2017 г. был получены убыток.

Объем производства и продаж предприятия за 2017-2018 гг. увеличился на 1794 тыс. руб. или на 0,32% при сокращении полной себестоимости на 3330 тыс. руб. или на 0,60%. Это привело к росту прибыли от продаж на 5124 тыс. руб. или и росту чистой прибыли на 8480 тыс. руб.

Рентабельность продаж предприятия за анализируемый период снижается: с 2,85% в 2016 г. до 1,24% в 2018 г. и имеет невысокое значение, в 2018 г. на 1 руб. выпущенной продукции приходится 1,24 руб. прибыли от продаж.

Фондоемкость предприятия за 2016-2017 г. выросла на 0,14 руб./ руб. и за 2017-2018 гг. на 0,09 руб./ руб. и составила 0,67 руб./ руб., то есть в 2018 г. на 1 руб. произведенной и реализованной продукции приходится 67 коп. основных фондов.

Фондоотдача предприятия за 2014-2014гг. сократилась на 0,56 руб./ руб. и за 2017-2018 гг. на 0,22 руб./ руб. и составила 1,49 руб./ руб., то есть в 2018 г. на 1 руб. основных фондов приходится 1,49 руб. произведенной и реализованной продукции.

Материалоотдача предприятия за 2016-2017 г. увеличилась на 0,15 руб./ руб., а за 2017-2018 гг. сократилась на 0,02 руб./ руб. и составила 2,16 руб./ руб., то есть в 2018 г. на 1 руб. потребленных материальных ресурсов приходится 2,16 руб. произведенной и реализованной продукции. С учетом увеличения численности персонала предприятия за анализируемый период и роста объемов производства и продаж производительность труда за 2016 - 2017 гг. выросла на 172,26 тыс. руб./чел., однако за 2017-2018 гг. производительность труда сократилась на39,05 тыс. руб./чел. Средняя заработная плата сотрудников предприятия увеличилась за 2016-2017 гг. на 0,12тыс. руб./мес. или на 0,20%, а в 2017-2018 гг. еще на 2,14тыс. руб./мес. или на 3,45%.