Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Руководитель организации может в зависимости от объема учетной работы:

• утвердить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
• ввести в штат должность бухгалтера;
• передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;
• вести бухгалтерский учет лично.

В ООО «Кантин Нитрон» бухгалтерский и налоговый учет осуществляется бухгалтерией, которая состоит из главного бухгалтера и кассира.

Функции бухгалтерской службы в ООО «Кантин Нитрон» следующие:

• контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;
• формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности Общества;
• обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами;
• осуществление экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.

Назначение на должность и освобождение от должности главного бухгалтера в ООО «Кантин Нитрон» производится в порядке, установленном руководителем предприятия. При этом на соответствующую должность назначаются, как правило, лица, имеющие высшее специальное образование или стаж работы по специальности не менее трех лет.

Главный бухгалтер предприятия действует в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, он подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Он же обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования его по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Организация бухгалтерского учета в предприятии зависит от объема учетных работ, наличия компьютерной техники, других условий, а также от той учетной политики, которую ведет предприятие.

ООО «Кантин Нитрон» свою учетную политику разрабатывает самостоятельно на основе установленных общих правил бухгалтерского учета.

В данной организации учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается приказом руководителя.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные данной организацией при формировании своей учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа.

Учетная политика ООО «Кантин Нитрон» состоит из двух частей: учетной политики для целей бухгалтерского учета, в которой описано как ведется бухгалтерский учет на предприятии (как учитываются товары, как начисляется амортизация, сроки проведения инвентаризации и т.д.) и учетной политики для целей налогового учета (описан порядок ведения налогового учета).

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета в ООО «Кантин Нитрон» являются первичные учетные документы согласно альбомам унифицированных форм, утвержденных Госкомстатом России.

Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Они содержат достоверные данные и оформляются своевременно, в момент совершения операции, все показатели документа заполняются, а свободные графы и сроки прочеркиваются.

Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется методом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.

Хозяйственные операции, произведенные ООО «Кантин Нитрон», отражаются в целях их систематизации сначала в регистрах бухгалтерского учета.

Под формой бухгалтерского учета понимается определенная система использования учетных регистров, обусловливающая последовательность и способы учетных записей.

В ООО «Кантин Нитрон» применяется журнально-ордерная форма учета.

При использовании этой формы бухгалтерского учета в данной организации на основании первичных документов составляются накопительные ведомости.

Записи в журналах-ордерах производятся по кредиту конкретного счета с дебетом разных счетов.

Обобщающие итоги по журналам-ордерам затем переносятся в главную книгу, в которой выводятся конечные остатки по всем счетам.

Кредитовый оборот журнала-ордера переносится на счет главной книги одной итоговой суммой за месяц.

Дебетовый оборот на счете главной книги учитывается развернуто в корреспонденции с конкретными счетами.

Данные из главной книги переносятся в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в ООО «Кантин Нитрон» проводятся инвентаризации имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Основными целями инвентаризации являются:

• выявление фактического наличия имущества;
• сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
• проверка полноты отражения в учете обязательств.

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливается в ООО «Кантин Нитрон» приказом руководителя.

Порядок проведения инвентаризации и отражения в учете ее результатов регулируется методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей в ООО «Кантин Нитрон» проводится на начало каждого года. Для этого формируется инвентаризационная комиссия.

Перед проведением инвентаризации материально-ответственные лица сдают в бухгалтерию отчеты, главный бухгалтер определяет остатки по этим отчетам.

Материально-ответственные лица дают расписку в том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Проверка фактического наличия товарно-материальных ценностей в ООО «Кантин Нитрон» производится при обязательном участии материально-ответственных лиц.

По окончании инвентаризации выявляются результаты (недостачи или излишки) и оформляется инвентаризационная опись, которая подписывается всеми членами комиссии. Недостачи взыскиваются, а излишки приходуются.

Пример: 28 февраля 2014 г. в отделе кулинарии продавца ООО «Кантин Нитрон» была произведена инвентаризация товарно-материальных ценностей. В результате инвентаризации была установлена недостача в сумме 1 320 рублей.

В бухгалтерском учете ООО «Кантин Нитрон» результаты инвентаризации отражены следующими проводками:

Дт 94 Кт 41/2 – 1 320 рублей – обнаружена недостача товаров;

Дт 73/2 Кт 94 – 1 320 рублей – недостача отнесена за счет виновного лица;

Дт 70 Кт 73/2 – 1 320 рублей – удержана из заработной платы продавца сумма недостачи.

2.2 Общие условия учета и контроля кассовых операций

Особое место в операциях общественного питания занимают кассовые операции, так как значительная часть выручки на данных предприятиях поступает через кассы.

Учет кассовых операций в ООО «Кантин Нитрон» ведется в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», «Порядком совершения и оформления кассовых операций».

Наличное денежное обращение регулируется Положением «О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». В ООО «Кантин Нитрон» договор на обслуживание заключен с ОАО Сбербанк России д/о 8622/01, который установил лимит остатка кассы на 2014 год в сумме 35500 рублей.

Всю денежную наличность сдает в банк, в порядки и сроки, согласованные с обслуживающим банком.

При проверке предприятия, учреждения банков руководствуются этим лимитом остатка денежных средств в кассе.

Организация хранит в своей кассе наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

ООО «Кантин Нитрон» для приема, хранения, выдачи денежных средств имеет кассу. Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств регламентирован Инструкцией ЦБ РФ от 04.10.93 №18 «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

В данной организации применяется два вида касс: Главная касса и Операционная касса.

Операционные кассы ООО «Кантин Нитрон» обслуживаются кассирами-операционистами, которые получают наличные средства за проданные ценности. Оформляются данные расчеты с применением контрольно-кассовых аппаратов, эти операции регулируются Федеральный закон от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

С кассирами-операционистами в ООО «Кантин Нитрон» заключены договора о материальной ответственности.

На каждую кассовую машину в этой организации заводится журнал кассира-операциониста по форме КМ-4, который прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера и печатью.

Все записи в журнале производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок. Показания суммирующих денежных и контрольных счетчиков записываются в журнал кассира-операциониста, данные на начало и по окончании рабочего дня заверяются подписями главного бухгалтера и кассира-операциониста.

Разница между показателями счетчиков на начало и конец дня, которая должна совпадать с показаниями секционных счетчиков, является дневной выручкой, она приходуется главной кассой. При этом данная сумма в ООО «Кантин Нитрон» должна совпадать с суммой, сданной кассиром-операционистом главному бухгалтеру.

Главная касса принимает денежную выручку от операционных касс и осуществляет финансовые операции с денежной наличностью. В ООО «Кантин Нитрон» главная касса находится в ведении кассира, с которым заключен договор о материальной ответственности.

Для осуществления учета денежных средств организации и операций с ними служит активный бухгалтерский счет 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» открыт субсчет 50.1 «Касса организации».

При поступлении средств в кассу увеличиваются имеющиеся у организации средства, то есть счет 50 «Касса» дебетуется; в случае расходования денег из кассы средства уменьшаются, то есть активный счет 50 «Касса» кредитуется.

При журнально-ордерной форме учета на основании отчетов кассира составляется журнал-ордер и ведомость № 1 по счету 50 «Касса». Используя этот журнал, бухгалтер составляет оборотную ведомость, в которой отражаются: остаток денежных средств в кассе на начало отчетного месяца, обороты денежных средств в кассе за месяц и остаток денежных средств в кассе на конец отчетного месяца. Оборотная ведомость является основным документом для составления главной книги и баланса организации.

Ответственность за соблюдением порядка ведения кассовых операций возложена на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.

2.3 Поступление в кассу наличных денежных средств

Прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам форма № КО-1, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица на это уполномоченного и кассира, заверенная печатью.

Выдача приходных кассовых ордеров на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещена. Прием денег по приходным кассовым ордерам производится только в день их составления.

При получении приходных кассовых ордеров кассир проверяет: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, правильность оформления документов, наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные кассовые ордера немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются на доход предприятия.