Файл: Основы анализа и оценки финансового состояния банка.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Теоретические основы анализа и оценки финансового состояния банка

1.1. Содержание финансового анализа при управлении операциями банка

В современном коммерческом банке финансовый анализ деятельности и анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка .

При этом на практике применение анализа финансовой деятельности ограничено недостаточной степенью разработанности теории, при сравнительно небольшом периоде существования самих банков, низким уровнем знаний у большинства топ-менеджеров банков в области экономического анализа, и отсутствием достаточного количества практических работ в открытой печати .

Данные причины носят как объективный, так и субъективный характер, однако в условиях усиливающейся конкуренции на рынке банковских услуг, сужения возможностей банков извлекать доход в условиях постоянного снижения уровня процентных ставок, вынуждает банки бороться за выживание путем мобилизации всех имеющихся у банков резервов, эффективным инструментом поиска которых и является анализ.

Мировой финансовый кризис показал, что банки, увлекшиеся ценными бумагами и рискованным кредитованием, не смогли адекватно оценить свои риски и грамотно использовать анализ в управлении .

Цель финансового анализа - характеристика финансового состояния банка, путем получения небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину его финансового состояния, прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов. Чтобы принимать управленческие решения руководству нужна постоянная осведомленность по соответствующим вопросам.

Таким образом финансовый анализ деятельности банка можно определить, как способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью:

---

- оценить текущее и перспективное финансовое состояние экономического субъекта;

- оценить возможные и целесообразные темпы развития с позиции финансового обеспечения;

- выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

- прогнозирования положения банка на рынке капиталов .

Задачи анализа финансовой деятельности банка определяются целью проведения такого рода анализа. Для достижения поставленных целей решаются следующие задачи финансового анализа:

- определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период;

- повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов;

- объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству продукции, работ и услуг;

- определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- прогнозирование результатов деятельности;

- подготовка аналитической информации для отбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

Задачи анализа основываются на целях потенциальных пользователей информации, которых можно разделить на две категории: внутренние и внешние. Основным отличительным признаком здесь выступает субъект анализа. Внутренний анализ осуществляется инсайдерами банка, в то время как субъектами внешнего анализа выступают аутсайдеры банка, такие как органы надзора (Банк России), банки-контрагенты и потенциальные клиенты.

Отличаясь по субъектному составу, дистанционный анализ соответственно отличается по используемой для анализа информации .

Стоит отметить, что финансовый анализ банка имеет ряд особенностей, которыми этот процесс будет отличаться от анализа деятельности другого экономического субъекта. Этими особенностями являются:

- отличия в отчетности;

- периодичность выхода отчетности банка;

- другие показатели устойчивости и эффективности .

В условиях рынка банки являются независимыми экономическими субъектами, однако их финансовые результаты деятельности, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, подвергаются анализу со стороны Банка России, налоговых органов и органов статистики, аудиторских фирм, партнеров и контрагентов. Порядок составления, опубликования и представления кредитными организациями информации о своей деятельности устанавливают указания Банка России № 4515-У «О составе и порядке раскрытия Банком России информации, содержащейся в отчетности кредитных организаций (банковских групп)».

---

В состав финансовой отчетности кредитной организации входят:

- бухгалтерский баланс (публикуемая форма);

- отчет о финансовых результатах (публикуемая форма);

- данные о движении денежных средств;

- информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов по форме.

Основным источником информации для аналитической работы является балансовая отчетность. Центробанк России за минувшее время провел большой объём работ по приведению действующих российских норм и правил бухгалтерского учета в соответствие с Международными стандартами бухгалтерского учета (IAS). Прямым следствием этого явилось существенное изменение банковской отчетности, представляемой коммерческими банками в Центробанк России. Информативность банковской отчетности, в первую очередь ее основного элемента – банковского баланса, повысилась .

Основным нормативным документом, регулирующим ведение бухгалтерского учета в банках, является Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 395-1-ФЗ. Достоверность балансов подтверждается аудиторскими проверками. Бухгалтерский баланс в полной мере должен отражать операции, проводимые банком, служить базой для принятия управленческих решений, отражать реально получаемую прибыль (убыток) в виде нераспределенной прибыли.

Банк России устанавливает нормативы, которые обязана выполнять каждая кредитная организация в нашей стране. Нормативы представлены в Инструкции Банка России № 180-И «Об обязательных нормативах банков». В случае несоблюдения нормативов регулятор может взыскать с кредитной организации штраф, ввести запрет на осуществление ею некоторых банковских операций, а в некоторых случаях даже отозвать у банка лицензию.

Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций правила составления и представления бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами в указании Банка России № 4515-У «О составе и порядке раскрытия Банком России информации, содержащейся в отчетности кредитных организаций (банковских групп)».

В отличие от других хозяйствующих субъектов банковский баланс составляется ежедневно. Степень детализации операций ограниченна коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, которые работают в условиях конкуренции. Обычно в балансах не выделены сомнительные и убыточные операции, страховые резервы, используемые для покрытия этих операции. Одновременно должна быть обеспеченна достоверность и наглядность баланса, чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним .

---

Баланс кредитной организации аналитически можно представить в следующем виде:

А = Р + С (1)

где A – активы, руб.;

Р – пассивы, руб.;

С – капитал банка, руб.

Немаловажное отличие банка от коммерческой фирмы заключается в соотношении собственных и привлеченных средств – так называемый коэффициент достаточности капитала (коэффициент Кука):

(2)

де Кс – коэффициент Кука;

A – активы, руб.;

С – капитал банка, руб.;

Традиционно считается, что капитал играет основную роль в обеспечении безопасности банковской деятельности, служа покрытием по возможным потерям. Таким образом, чем выше капитал, т.е. больше достаточность капитала, тем выше устойчивость кредитной организации .

1.2. Информационное обеспечение анализа финансового состояния банка

Для эффективного решения задач по достижению устойчивого и прибыльного функционирования банка необходимо проведение глубокого анализа всех сторон его деятельности на основе внутренней информации: рентабельности комплекса оказываемых услуг и операций, окупаемости произведенных затрат, прибыльности функционирования отдельных подразделений и др.

Основу информационной базы, используемой в процессе оценки финансовой устойчивости, составляет официальная отчетность: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу; специальные формы отчетности, характеризующие управление банковскими рисками. Эти формы отчетности устанавливаются соответствующими ведомствами страны. В Российской Федерации перечень обязательных форм отчетности кредитных организаций определяет Банк России .

Основным источником информации для анализа, оценки и управления финансовой устойчивостью кредитной организации является бухгалтерский баланс.

Смагина В.В. и Абдукаримов Ф.В., в качестве одной из основных форм финансовой отчетности рассматривают бухгалтерский баланс кредитной организации, в котором отражается объем и состояние собственных и привлеченных средств (пассив баланса) и их размещение в активах. Баланс составляется в соответствии с законодательством о банках и банковской деятельности. На основании данных, приведенных в бухгалтерском балансе, осуществляя сравнение источников образования финансовых ресурсов, их размещение, структуры активов и обязательств, можно определить и проанализировать финансовую устойчивость кредитной организации .

---

Пользуясь данными, приведенными в бухгалтерском балансе банков, можно дать только предварительную оценку его финансовой устойчивости. Так, например, кредиты, выданные банками, в бухгалтерском балансе показываются общей суммой на определенную дату. Однако эти кредиты могут быть срочными, среднесрочными и долгосрочными. В расчет показателей ликвидности, являющихся составной частью финансовой устойчивости кредитной организации, необходимо использовать кредиты по их видам, что нельзя определить по бухгалтерскому балансу банков, тогда как по бухгалтерским балансам коммерческих предприятий можно определить показатели финансовой устойчивости.

В составлении бухгалтерских отчетов банков и коммерческих предприятий и их структуры можно выделить следующие их различия:

- расположение разделов и статей бухгалтерского баланса банков и коммерческих предприятий существенно различаются. В бухгалтерском балансе банков разделы и статьи сгруппированы по степени понижающейся ликвидности и уровня рискованности, т. е. вначале высоколиквидные активы и менее рискованные, а затем статьи активов по мере их менее ликвидности и большей рискованности;

- статьи актива бухгалтерского баланса коммерческих предприятий сгруппированы по степени возрастания предполагаемой ликвидности, т.е. легкости обращения активов в наличные деньги и погашения ими задолженности по обязательствам;

- в пассиве бухгалтерского баланса банков разделы и статьи располагаются по принципу уменьшающейся степени востребования средств и возрастания уровня их стабильности. В первом разделе пассива бухгалтерского баланса банков расположены обязательства банков перед юридическими и физическими лицами по уровню их востребования, а во втором разделе собственный капитал, по степени их образования;

- разделы и статьи бухгалтерского баланса коммерческих предприятий располагаются по степени их образования и погашения. В начале расположены разделы и статьи собственного капитала, а затем статьи обязательств организации. Внутри каждого раздела пассива статьи располагаются по срочности их погашения. Собственники, в отличие от кредиторов, могут получить свои вложенные средства, в случае ликвидации предприятия, после платежей по обязательствам;

- в коммерческих предприятиях значительная доля общего капитала представлена собственным капиталом, в балансах банков обязательствами в виде привлеченных банковских средств, текущих средств, выпущенных ценных бумаг. Собственные средства в капитале банков составляют не е более 20%.

---