Файл: Баланс и отчетность (Значение и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности для характеристики деятельности предприятия).pdf

Затраты на приобретение нематериальных активов переносятся на амортизацию. Амортизация нематериальных активов измеряется одним из следующих способов: линейный, пропорциональный объему производства, уменьшенный остаток. Амортизация нематериальных активов отражена на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства», по первоначальной или восстановительной стоимости.

По функциональному назначению объекты основных средств могут быть:

- производственные. К производственным основным средствам относятся объекты, которые используются в обычных видах деятельности организации, т.е. в производстве продукции, строительстве, торговле и т.п.

- непроизводственные. К непроизводственным основным средствам относятся объекты, которые не используются при осуществлении обычных видов деятельности организации. Это объекты жилищно-коммунального хозяйства, учреждения науки, культуры, здравоохранения и т.д.

Любое изменение основных средств, связанное с поступлением и выбытием, отражается на счете 01 «Основные средства». Дебет данного счета учитывает поступление, а Кредит - выбытие основных средств. Аналитический учет основных средств по счету 01 «Основные средства» на ООО «Милорем-Сервис» ведут по месту их нахождения и отдельным инвентарным объектам.

Для начисления амортизации по ОС применяются следующие способы:

1. Линейный.
2. Уменьшаемого остатка.
3. По сумме чисел лет полезного использования.
4. Пропорционально объему продукции.

Начисление амортизации основных средств в течение года производится ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы.

Амортизация, основных средств на ООО «Милорем-Сервис» учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств. Все показатели амортизации определяются по данным инвентарных карточек аналитического учета основных средств. При начислении амортизации дебетуют счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и другие и кредитуют счет 02 «Амортизация основных средств». При выбытии основных средств счет 02 «Амортизация основных средств» дебетуют с кредитованием счета 91«Прочие доходы и расходы».

В разделе "Внеоборотные активы" бухгалтерского баланса по группе статей "Нематериальные активы" показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключением объектов НМА, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).

Затраты, связанные со строительством и приобретением основных средств, а также приобретением нематериальных активов, первоначально отражаются по дебету счета 08 «Инвестиции во внеоборотные активы». Данный счет кредитуется при вводе в эксплуатацию основных средств и постановке на учет нематериальных активов с дебетом соответственно счетов 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы».

При осуществлении капитальных вложений и инвестиций в нематериальные активы счет 08 «Инвестиции в основной капитал» включает, в частности, расходы, связанные с выплатой процентов по банковским кредитам и прочим заемным обязательствам, использованным для этих целей. В то же время проценты, выплачиваемые после ввода в эксплуатацию основных средств и регистрации нематериальных активов, подлежат списанию из собственных источников.

По статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются другие внеоборотные активы, не нашедшие отражения в предыдущих статьях баланса.

В «Оборотных активах» отражаются средства, которые используются, в основном, в течении года.

Виды оборотных активов делятся на:

- товарно-материальные ценности,

- дебиторская задолженность,

- краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.

В разделе «Запасы» отражаются остатки ценностей.

В статье затрат «Сырье, материалы и др. ценности» отражают остатки сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, комплектующих изделий, запасных частей, тары и др. материальных ценностей, которые учитываются на счете 10 «Материалы».

При использовании счетов 15 «Заготовка и приобретение материальных запасов» и 16 «Отклонение стоимости материальных запасов» для учета тмц их остатки добавляются к стоимости.

В статье «Затраты на незавершенное производство» отражаются затраты на незавершенное производство и незавершенное производство (услуги), которые учитываются на счетах 20 «Основное производство»

В статье «Товары отгруженные» указана фактическая полная (или нормативная) стоимость отгруженной продукции (товаров), если в договоре предусмотрено иное, чем общее время заказа передачи от поставщика покупателю права собственности на отгруженные товары.

В статье «Расходы будущих периодов» сумма расходов, понесенных в отчетном периоде, регистрируется, но подлежит оплате в последующих отчетных периодах, с учетом затрат или других источников в течение периода, к которому они относятся.

«Прочие запасы и затраты» отражают запасы и затраты, которые не были включены в предыдущие статьи в подразделе «Запасы», в частности к расходам на продажу, связанным с остатком неотгруженных (непроданных) товаров, не списанных со счета. счет 44 "Расходы на продажу".

Статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражает остаток на том же счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По дебету этого счета в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. записывается сумма НДС, относящегося к приобретаемым ценностям.

Примерно 40% статей во втором разделе баланса составляют статьи, отражающие дебиторскую задолженность.

Мониторинг дебиторской задолженности; один из важнейших аспектов методологии баланса.

Дебитор организации – это юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность перед организацией (дебиторская задолженность). Данная задолженность делится на два вида: нормальная и неоправданная. Нормальная дебиторская задолженность – это задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил; либо поставщику оплачен аванс за товары, работы, услуги. Неоправданная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе организации, например при выявлении недостач, растрат, и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств. Дебиторская задолженность отражается в баланс в двух подразделах в зависимости от сроков ее погашения:

1) в течение 12 месяцев после отчетной даты

2) более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Статья «Покупатели и заказчики» показывает непогашенную задолженность покупателей и за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги.

По статье «Прочие дебиторы» отражаются:

а) задолженность по налогам, сборам и прочим платежам (дебетовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам, и сборам»);

б) задолженность за подотчетными лицами (сумма авансов, выданных работникам организации на командировки и различные хозяйственные нужды;

в) претензии к поставщикам по недостачам товарно-материальных ценностей, выявленным при приеме грузов, а также переплатам;

г) претензии к транспортным организациям за недостачи или порчу грузов по их вине;

д) штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании;

е) задолженность работников организации по займам, предоставленным им за счет собственных средств;

ж) задолженность работников перед организацией по возмещению материального ущерба;

з) другая дебиторская задолженность, не отраженная в предыдущих статьях баланса.

Если до конца года, следующего за годом, в котором был создан резерв, резерв не используется ни в какой части, неиспользованные суммы будут добавлены к прибыли за год.

По статье «Расчетные счета» отражается остаток денежных средств в ООО «Милорем-Сервис» на расчетных счетах в банках, сальдо счета 51 «Расчетные счета».

Основным источником роста средств на расчетном счете является поступление выручки от продажи.

По статье «Прочие оборотные активы» отражаются суммы оборотных активов, не нашедших отражения по другим статьям второго раздела баланса.

Пассив баланса - это сумма обязательств организации. Баланс активов и пассивов компенсируется введением статьи пассива «Прибыль» или «Убыток». Поэтому прибыль можно определить как увеличение суммы, а убыток - как уменьшение собственных средств организации.

В третьем разделе «Капитал и резервы» по статье «Уставный капитал» отражают средства, выделенные собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности. Данные средства согласно Гражданского кодекса РФ называются по-разному в зависимости от организационно-правовой формы организации. Таким образом, источник средств, отражаемый по строке 410 баланса, имеет одно из четырех названий:

- складочный капитал (хозяйственные товарищества);

- уставный фонд (государственные и муниципальные унитарные предприятия);

- паевые взносы (производственные кооперативы);

- уставный капитал (все остальные организации)

По статье «Добавочный капитал» отражаются:

1. Увеличение стоимости внеоборотных активов, в том числе основных средств, выявленное в результате переоценки.

2. Эмиссионный доход, полученный корпорацией в виде разницы между продажей и номинальной стоимостью акций при формировании уставного капитала (при регистрации компании, а также увеличение уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций или увеличения номинальной стоимости акций)

3. Положительные курсовые разницы, возникающие при расчетах участников по депозитам в уставном (акционерном) капитале организации, оцениваются в учредительных документах в иностранной валюте и т.д.

В статье «Резервный капитал» отражены остатки резервных фондов и иных аналогичных фондов, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также остатки аналогичных фондов, если их создание предусмотрено учредительными документами. или политикой бухгалтерского учета организации.

По статье «Нераспределенная прибыль прошлых лет» отражается кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в части прибыли прошлых лет.

Прочие доходы и расходы в ООО «Милорем-Сервис» учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» доходы - на кредите, а расходы - на дебете. Каждый месяц разница между прочими доходами и расходами переносится со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки». Дебет счета 99 также записывает сумму подоходного налога и налоговых штрафов, штрафов, штрафов и т. Д. Таким образом, на балансе счета 99 указывается: кредит - сумма чистой прибыли и дебет - сумма чистого убытка за отчетный период. Нераспределенная прибыль за отчетный год списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

В статье «Непокрытый убыток прошлых лет» отражается сумма убытков прошлых лет, подлежащих погашению в установленном порядке.

По статье «Непокрытый убыток отчетного года» учитывается убыток организации за отчетный период. В конце года его сумма определяется как дебетовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» после списания дебетового сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» на этот счет. В течение года в строке 475 записывается убыток за отчетный период (в размере дебетового остатка на счете 99 «Прибыли и убытки» без проводки).

Средства резервного фонда, созданные в соответствии с законодательством, прибыль, находящаяся в распоряжении организации, добавочный капитал (без учета суммы увеличения стоимости основных средств в результате их переоценки), а также разница, полученная в результате увеличения целевого капитала до суммы чистых активов организации, могут пойти на покрытие убытков. Состав и движение источников третьей части раздела баланса приведены в форме № 3 «Отчет об изменениях капитала».

В четвертом и пятом разделах «Долгосрочные и краткосрочные обязательства» в разделе «Кредиты и займы» показаны остатки банковских кредитов и займов, займов, взятых от других организаций, которые должны быть погашены по договору более чем через 12 месяцев после указанной даты. Если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев с отчетной даты, их суммы, не погашенные на конец периода, отражаются в пятом разделе «Краткосрочная задолженность».

По статье «Прочие долгосрочные обязательства» отражается прочая кредиторская задолженность со сроками погашения более чем 12 месяцев после отчетной даты. Основным информационным источником для заполнения данного раздела является сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Источники средств в пятом разделе баланса имеют большую долю в группе "кредиторская задолженность". Кредиторская задолженность обычно возникает в связи с существующей системой расчетов, когда задолженность одной организации перед другой оплачивается через определенный период после возникновения задолженности.

В подразделе «Кредиты и займы» отражены непогашенные кредиты банков и кредиты, полученные от других организаций, подлежащие погашению в течение 12 месяцев с даты закрытия.

Заполняя статьи баланса, характеризующие состояние заемных средств, организация показывает остатки полученных займов, включая проценты, причитающиеся на конец отчетного периода. На сумму этих процентов делается запись по дебету счетов счета источников выплаты (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и другим) и кредиту счетов для учета заемных средств (66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).