Файл: Баланс и отчетность (Значение и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности для характеристики деятельности предприятия).pdf

В подразделе «Кредиторская задолженность» отражаются прочие долги организациям и физическим лицам.

В статье «Поставщики и подрядчики» определяются обязательства организации перед поставщиками и подрядчиками за полученные товары, выполненные работы и предоставленные услуги.

По статье «Задолженность перед персоналом организации» отражается кредитный остаток по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», что означает задолженность организации перед работниками по начисленным, но еще не выплаченным вознаграждениям. Дебетовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», включая вознаграждение, начисленное за регулярный и дополнительный отпуск в дни отпуска в следующем месяце, отражено во второй части баланса активов в статье «Прочие дебиторы».

В статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» приводится кредитный остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - задолженность организации по отчислениям на социальное страхование, пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Статья «Задолженность перед бюджетом» отражает задолженность организации перед бюджетом по всем видам платежей.

В разделе «Прочие кредиторы» отражаются долги организаций по расчетам, которые не включены в другие строки подраздела «Кредиторская задолженность».

В разделе «Резервы предстоящих расходов» учитываются остатки, зарезервированные организацией - расходы, связанные с этим отчетным периодом, но которые будут понесены в будущих отчетных периодах В соответствии с пунктом 72 Положения о ведении бухгалтерского учета и расчетов, с тем чтобы в равной степени включить будущие расходы в себестоимость продукции или оборот отчетного периода, организация может создать следующие положения: для предстоящих выплат отпускным работникам, выплаты вознаграждения за выслугу лет, выплаты расходов на основные ремонтные средства, Производственные затраты на подготовительные работы обусловлены сезонным характером производства, выплату вознаграждения по итогам работы за год и т. д.

Если при уточнении учетной политики на следующий финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы для будущих расходов и платежей, то остатки резервов по состоянию на 31 декабря отчетного года должны быть добавлены к финансовому результату организации и отражаются по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Статья «Прочие краткосрочные обязательства» отражает сумму краткосрочных обязательств, которые не отражены в других статьях пятого раздела баланса.

3. Совершенствование бухгалтерского баланса в применении МСФО (международный стандарт финансовой отчетности)

Глобализация рынков товаров и капитала в последнее время существенно повысила требования к качеству публичной (финансовой) бухгалтерской отчетности. Применение МСФО призвано сделать финансовую отчетность различных организаций при принятии экономических решений сопоставимой и полезной. Отчеты содержат данные о прошлых финансовых результатах, о текущей финансовой ситуации, что позволяет финансовым аналитикам оценивать перспективы экономического развития и будущие риски. Тем не менее, информация, содержащаяся в финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, не может удовлетворить потребности всех пользователей. Принципы составления и подготовки финансовой отчетности предполагают, что финансовое положение, которое зависит от экономических ресурсов, имеющихся в распоряжении компании, их местоположения и ликвидности, а также их способности адаптироваться к изменениям внешней среды, определяется бухгалтерским балансом.

Главным источником информации об имущественном положении организации является бухгалтерский баланс.

Основная цель бухгалтерского баланса - показать владельцу, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Структура и группировка балансовых данных претерпела значительные изменения не раз. Но в любом случае равенство должно поддерживаться.

В РФ данное равенство выглядит так:

Актив = Пассив

В ООО "Милорем-Сервис" активами считаются хоз. средства, контроль над которыми организация получила в результате фактов, выявленных в ходе хозяйственной деятельности, и которая должна приносить экономические выгоды в будущем.

Обязательства, существующие на отчетную дату – это задолженность организации, которая образовалась в следствии хозяйственной деятельности. Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.

МСФО предоставляет следующее определение этих элементов отчетности. Активы - это ресурсы, контролируемые Компанией в результате прошлых событий, от которых Компания ожидает будущих экономических выгод.

Обязательства - это текущая задолженность компании, возникающая из событий предыдущих периодов, погашение которых приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экономические выгоды. Капитал - это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств.

Актив признается в бухгалтерском балансе, когда существует вероятность того, что будущие экономические выгоды будут поступать в предприятие. Это должно быть надежно оценено и имеет ценность. Будущие экономические выгоды, воплощенные в активе, прямо или косвенно войдут в поток денежных средств или их эквиваленты. Важно, чтобы активы контролировались организацией, и они не обязательно принадлежат ей по праву собственности (например, долгосрочные арендованные основные средства).

Активы и обязательства отражаются как краткосрочные, если срок погашения (погашения) по ним составляет не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительность операционного цикла, если она превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представлены как долгосрочные.

Капитал в уравнении баланса отражается как остаток и может включать средства, внесенные акционерами, прибыль, резервы, которые представляют собой перераспределение прибыли или ее корректировку, обеспечивая дополнительную защиту интересов акционеров.

Балансовые данные могут подвергаться некоторой аналитической обработке для выявления закономерностей и тенденций развития организации.

Аудит статей финансовой отчетности обязательно проводится организацией перед выпуском финансовой отчетности и предполагает полное внутреннее соответствие не только цифрам, но и использованным номенклатурам. Отсутствие сообщений об ошибках также обычно свидетельствует о качестве его подготовки. При расчете баланса уделяется внимание статьям баланса.

В соответствии с МСФО 8 «Учетная политика, изменения в учетных оценках и ошибки», исправление ошибок в предыдущих годах должно отражаться в финансовой отчетности за год, в котором ошибка была допущена впервые, и сопровождается описанием его влияния на элементы отчетности, а также на сумму активов, прибыли и капитала.

Оставшиеся аналитические процедуры для анализа финансовой отчетности в соответствии с МСФО могут быть представлены как оценка рентабельности, ликвидности, надежности капитала, качества активов и качества управления.

Баланс может быть построен вертикально или горизонтально, актив может находиться слева, а пассив справа или наоборот.

При вертикальном строении баланса равенство преобразуется в следующее уравнение :

Активы - Обязательства = Собственный капитал.

С помощью этой группировки ООО «Милорем-Сервис», ее владельцы могут определять размер своего капитала без дополнительных расчетов. Разница между активами и обязательствами называется чистыми активами; они должны быть равны собственному капиталу организации. Присвоение других промежуточных результатов, например чистых оборотных активов, позволяет проводить более наглядный анализ, чтобы упростить расчет платежеспособности организации. В этом случае очень важные характеристики деятельности организации добавляются к обычным результатам разделов, которые показывают общее количество определенных элементов.

Согласно классификации ПБУ 9/99 в ООО «Милорем-Сервис» средства активов баланса сведены в следующие разделы: «Внеоборотные активы» (более 12 месяцев) и «оборотные активы» (менее 12 месяцев) ), а источники формирования этих фондов в пассивах находятся в разделах «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

По МСФО рекомендуется составлять бухгалтерский баланс, начиная с текущих (краткосрочных) активов, т.е. как ликвидность активов; затем представлены краткосрочные и долгосрочные обязательства, затем капитал. Также можно представлять баланс в виде последующего показа активов, обязательств и капитала. Активы, обязательства и капитал являются элементами баланса, которые представлены линейными статьями, наименования которых удобны для понимания пользователями и соответствуют названию объекта учета. В России названия статей единообразны и не могут быть изменены. Но, например, в МСФО пункт «Счета к получению» можно изменить на «Расчеты с покупателями».

Заключение

По балансу предприятия ООО «Милорем-Сервис» вы можете оценить его активы и пассивы, вы можете оценить динамику собственных средств и других фондов и резервов организации, динамику заемных средств, дебиторской задолженности и задолженности, имущества, амортизируемые и другие активы предприятия.

Баланс, по сути, представляет собой модельную систему, которая суммирует оборот деятельности компании, а также финансовые отчеты, которые компания представляет во время этого обращения.

Таким образом, можно сделать вывод, что бухгалтерский баланс ООО «Милорем-Сервис» является истинным средством коммуникации, благодаря которому его менеджеры получают представление о месте своей компании в системе аналогичных компаний, коррекции выбранного стратегического курса, сравнительных характеристиках эффективности использования ресурсов и принятие решений по широкому кругу вопросов управления бизнесом.

Можно также с уверенностью сказать, что именно эти аспекты, которые мы видим в балансе этой компании, являются ключевыми для любого предприятия. Это означает, что бухгалтерский баланс является основой финансовой отчетности.

Хозяйственные средства, отраженные в балансе ООО «Милорем-Сервис» и принадлежащая организации, не совпадают. Есть несколько причин для этого. Во-первых, не все виды средств отражаются в данной оценке, которая соответствует их фактической стоимости на момент составления баланса. Во-вторых, организация может иметь средства, которые ей не принадлежат, но которые временно используются или хранятся.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов ООО «Милорем-Сервис» она обеспечена соблюдением следующих условий:

- полное отражение за отчетный период всех коммерческих операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

- фактическое совпадение данных синтетического и аналитического учета, соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;

- осуществление учета коммерческих операций в бухгалтерском учете только на основании правильно оформленных подтверждающих документов или технических носителей, эквивалентных им;

- правильная оценка статей баланса.

Совокупность всех полученных результатов позволяет утверждать, что задачи работы решены и цель исследования выполнена.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями).

2. Налоговый кодекс РФ.

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция)