Файл: Государственные социальные внебюджетные фонды РФ.pdf

- Фонд социального страхования – 2,9 %

- Фонд обязательного медицинского страхования

(Федеральный – 1,1% , Территориальный – 2%)

ЕСН варьируется также в зависимости от категории налогоплательщика, производящего выплаты в пользу физических лиц в процентах от доходов (до 280 тысяч рублей).(Таб. 1)

Следует отметить, что с 1 января 2010 года работодатели вместо ЕСН будут платить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохраняются. Порядок их расчетов установлен Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Таблица 1.

Тарифы взносов во внебюджетные фонды для работодателей, применяющих общую систему налогообложения, в 2010 году останутся в размерах действующих в 2009 году ставок ЕСН .³ Отмечают, что "старые" ставки на 2010 год оставлены исключительно ввиду кризиса.

Законодатели решили увеличить ставки только с 2011 года. Данные разбивки новых ставок по фондам представлены в таблице 2.

Таблица 2.

Примечание:
* В 2010 году разбивка 20 % взносов в ПФР изменится: на финансирование страховой части для лиц 1966 года рождения и старше будет уплачиваться вся сумма взносов 20 %, у лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть составит 14 %, накопительная - 6 % (ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ в редакции п. 29 ст. 27 Закона № 213-ФЗ).
** С 2011 взносы в ПФР 26 % (новый п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, подп. "б" п. 19 ст. 27 Закона № 213-ФЗ) будут выплачиваться так: для лиц 1966 года рождения и старше - 26 % на финансирование страховой части, для лиц 1967 года рождения и моложе - 20 % страховой и 6 % накопительной части.

Из таблицы видно, что Закон № 212-ФЗ направлен на пополнение средств ПФР и ФОМС.

Тарифы в ФСС для общего режима налогообложения остались прежними, хотя за счет этого фонда выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и связанные с материнством.

Рас­ходование средств государственных внебюджетных фондов осуществ­ляется исключительно на цели, определенные законодательством РФ, в соответствии с утвержденными бюджетами внебюджетных фондов.

1.3. Пенсионный фонд РФ.

ПФР введен в действие с 1 января 1992 г. постановлением Вер­ховного Совета РФ. Это самый крупный из внебюджетных соци­альных фондов. Бюджет ПФР — второй по величине после феде­рального.

Основными задачами ПФР как самостоятельного финансово-кредит­ного учреждения являются:

1. Своевременная выплата обязательного страхового обеспечения, трудовых пенсий.
2. Осуществление контроля над обоснованностью предоставляемых документов для начисления сумм обязательного страхового обеспечения.
3. Составление проекта бюджета ПФ РФ и обеспечение его исполнения.
4. Ведение индивидуального персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования.
5. Обеспечение целевого использования средств ОПС.

Источники средств ПФР представлены на рис.3

Источники образования ПФ РФ

Добровольные взносы физических и юридических лиц

Отчисления от ЕСН

Доходы от размещения сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии

Доходы от размещения временно свободных денежных средств

Прочие поступления (пени и финансовые санкции)

Рисунок 3.

Основной источник доходов ПФР — поступления средств ЕСН (более 45%). Налогом облагаются выплаты и иные вознаграждения, начис­ляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

За счет средств федерального бюджета, предаваемых ПФ производят финансирование выплат государственных пенсий и пособий.

Порядок размещения обязательных пенсионных накоплений устанавливается ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в РФ». Он определяет перечень активов, которые разрешены для размещения пенсионных накоплений. К их числу относят:

• Государственные федеральные ценные бумаги и субъектов РФ;
• Корпоративные облигации, акции российских предприятий, рублевые депозиты, иностранная валюта на счетах кредитных организаций.

Прочие средства включают доходы от размещения временно свободных денежных средств, штрафные санкции, а также добровольные взносы физических и юридических лиц.

Расходы пенсий фонда делят на:

1. По обязательному пенсионному страхованию
2. По государственному пенсионному обеспечению
3. На дополнительное пенсионное обеспечение
4. На финансово материально-техническое обеспечение деятельности фонда.
5. прочие расходы.

В настоящее время ПФ РФ осуществляет выплаты по государственному пенсионному страхованию и государственному пенсионному обеспечению.

Граждане, застрахованные по обязательному пенсионному страхованию имеют право на получение трудовой пенсии, а по государственному пенсионному обеспечению на получение государственной пенсии.

Лица, имеющие право на получение государственной пенсии:

1. Федеральные государственные служащие
2. Военнослужащие
3. Граждане, пострадавшие в результате радиационных и техногенных катастроф
4. Участники ВОВ
5. Нетрудоспособные граждане(социальная пенсия)

Из средств ПФР также осуществляются выплаты пенсий гражданам, выехавшим на постоянное жительство за пределы Российской Фе­дерации. Выплаты производятся в соответствии с постановлением Верховного Совета РФ от 11 февраля 1993 г. № 446-1 «О выплате пенсий, назначенных по нормам ранее действовавшего законода­тельства СССР, гражданам, выехавшим на постоянное место житель­ства за границу» и Временным соглашением между Правительством РФ и Правительством Украины о гарантиях прав граждан, работав­ших в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к ним.

За счет средств федерального бюджета из ПФР осуществляются выплаты пенсий, пособий и компенсаций:

— по инвалидности военнослужащим, ставшим инвалидами
вследствие военной травмы, имеющим право на получение двух пен­сий;

• военнослужащим, ставшим инвалидами в период прохождения ими военной службы по призыву;
• по инвалидности участникам Великой Отечественной войны;
• по случаю потери кормильца членам семей военнослужащих;
• по случаю потери кормильца родителям погибших военнослу­жащих;
• по случаю потери кормильца вдовам военнослужащих, погиб­ших в войну с Финляндией, Великую Отечественную войну, войну с Японией;
• социальные пенсии;
• гражданам, пострадавшим вследствие катастрофы на Черно­быльской АЭС, и приравненным к ним гражданам, а также пострадав­шим в результате других радиационных и техногенных катастроф;
• компенсационные выплаты неработающим трудоспособным гражданам, осуществляющим уход за нетрудоспособными граждана­ми, получающими пенсии за счет средств федерального бюджета;
• социальные пособия на погребение и оказание услуг по погре­бению согласно гарантированному перечню этих услуг;
• расходы на доставку пенсий и пособий.

Кроме того, из ПФР производятся выплаты пенсий за выслугу лет федеральным государственным служащим; замещавшим государ­ственные должности РФ и государственные должности федеральных государственных служащих; дополнительного ежемесячного матери­ального обеспечения гражданам Российской Федерации за выдающи­еся достижения и особые заслуги перед отечеством и дополнитель­ного пожизненного ежемесячного материального обеспечения Геро­ям Советского Союза, Героям Российской Федерации и полным кавалерам ордена Славы. Отметим, что в течение всех лет существо­вания ПФР его доходы и расходы имеют устойчивую тенденцию роста.

1.4. Фонд социального страхования РФ

Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) - второй по значению внебюджетный социальный фонд. Действует в соответствии  с Указом Президента РФ от 7.08.1992г. Является автономным и строго целевым.

Задачами фонда являются:

• • обеспечение гарантированных государством пособий;
  • участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников;
  • подготовка мер по совершенствованию социального страхования.

ФСС реализует страховое обеспечение по сле­дующим видам социальных страховых рисков:

• необходимость получения медицинской помощи;
• временная нетрудоспособность;
• трудовое увечье и профессиональное заболевание;
• материнство;
• инвалидность;
• наступление старости;
• потеря кормильца;
• признание безработным;
• смерть застрахованного лица или нетрудоспособных членов его семьи, находящихся на его иждивении.

Бюджет ФСС и отчет об его исполнении утверждается в форме федерального закона, доходная часть фонда формируется посредством поступлений, представленных на рис.4

Расчетная база для начисления страховых взносов — выплаты, начисленные в виде заработной платы. Доля налоговой базы ЕСН, подлежащая зачислению в ФСС, составляет:

1. Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим
   лицам (организаций; индивидуальных предпринимателей; физичес­ких лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями) - 3,2%;
2. Налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизво­дителей, организаций народных художественных промыслов и родо­вых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, за­нимающихся традиционными отраслями хозяйствования — 2,2%;
3. Индивидуальные предприниматели и адвокаты не уплачивают ЕСН в части суммы, зачисляемой в ФСС.

Страховые взносы предприятий и других хозяйственных субъектов независимо от форм собственности

Ассигнования из Федерального бюджета

Источники образования ФСС РФ

Доходы от инвестирования временно свободных средств фонда

Добровольные взносы граждан и юридических лиц

• Отчисления от ЕСН;
• Отчисления от с/х налога;
• Отчисления от единого налога по УСН;
• Отчисления от Единого налога на вмененный доход.

Рисунок 4.

Механизм формирования и использования преобладающей части средств ФСС позволяет свыше 70% средств оставлять в распоряже­нии плательщиков. Основную долю в расходах ФСС составляет вып­лата различных видов пособий

Согласно Федеральному закону от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» каждой организа­ции и каждому предпринимателю ежегодно законодательно устанав­ливается определенный страховой тариф по группам отраслей (по­дотраслей) экономики в соответствии с классами профессионально­го риска (всего их 22). При расчете страховых взносов кроме величины страхового тарифа используются также скидки и надбав­ки в зависимости от условий труда в организации. Если условия тру­да лучше, чем в среднем по отрасли, то страховой тариф уменьшает­ся, если хуже, то он увеличивается на величину надбавки. Для опре­деления величины скидок и надбавок сравниваются показатели безопасности труда на предприятии со средними показателями по от­расли

Основные расходные категории ФСС: 

- пособия по временной нетрудоспособности, выплата которых и их размер зависят от трудового стажа работника;

- пособия по беременности и родам, устанавливаемое в зависимости от среднемесячного заработка работника за предшествующий год и срока отпуска по беременности и родам;

- пособие при рождении ребенка;

- пособие по уходу за ребенком;

- пособие на погребение;

- расходы на курортно-санаторное лечение работников и их семей.

1.5. Фонды обязательного медицинского страхования

Обязательное медицинское страхование является составной частью государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи за счет средств ОМС. С этой целью создаются Федеральный и территориальный фонды медицинского страхования, которые являются самостоятельными некоммерческими финансово-кредитными учреждениями.