Файл: Финансы коммерческих организаций (ОАО «ГАЗПРОМ»).pdf

Рассмотрим данную функцию на примере баланса за 2017 год ОАО «ГАЗПРОМ».

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) составила за отчетный период – 3 933 335 313 рублей, а за аналогичный период прошлого года – 3 659 150 757 рублей.

Таким образом, мы видим, что выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за 2017 год намного превышает выручку за 2016 год.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг составила за отчетный период – 1 927 337 089 рублей, а за аналогичный период прошлого года – 1 708 052 596 рублей.

Таким образом, мы можем видеть, что себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в 2017 году намного выше, чем в 2016 году.

Коммерческие расходы составили за отчетный период – 978 592 795 рублей, а за аналогичный период прошлого года – 895 758 005 рублей.

Из гистограммы, мы видим, что коммерческие расходы за 2017 год превышают коммерческие расходы за 2016 год.

Управленческие расходы составили за отчетный период – 65 369 929 рублей, а за аналогичный период прошлого года – 62 133 209 рублей.

Мы можем заметить, что управленческие расходы в 2017 году превышают расходы в 2016 году.

Рассмотрим вторую часть распределительной функции. К централизованным фондам на основании баланса ОАО «ГАЗПРОМА» относятся следующие показатели: задолженность перед государственными внебюджетными фондами за 2017 год составила – 101 158 рублей, а за 2016 – 73 999 рублей; задолженность по налогам и сборам составила за 2017 год – 23 004 964 рублей, а за 2016 год – 6 549 779 рублей. (Выручка увеличилась, следовательно, увеличились налоги).

К децентрализованным фондам относятся: задолженность перед персоналом организации составила за 2017 год – 383 692 рублей, а за 2016 год – 209 039 рублей; задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов составила за 2017 год – 228 969 рублей, а за 2016 год – 289 488 рублей.

Из выведенных данных мы можем заметить, что показатели 2017 года превышают показатели 2016 года, но задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов стала ниже по сравнению с 2016 годом.

Контрольная функция финансов тесно связана с распределительной. Среди огромного многообразия финансовых отношений нет ни одного, которое не было бы связано с контролем за формированием и использованием денежных фондов. В то же время нет и таких финансовых отношений, которым была бы присуща только функция контроля.

Контроль ведется за производственными и внепроизводственными затратами, за соответствием этих затрат доходам, за формированием и использованием основных фондов и оборотных средств. Он действует на всех стадиях кругооборота средств, при финансировании и кредитовании, проведении безналичных расчетов, во взаимоотношениях с бюджетом и другими звеньями финансовой системы.

Объектом контрольной функции финансов являются финансовые показатели деятельности предприятий, организаций, учреждений.

Ниже приведен список финансовых показателей, наиболее часто применяемых в финансовом анализе. Эти показатели разделены на 4 группы, отражающих различные стороны финансового состояния предприятия:

• Коэффициенты ликвидности
• Показатели структуры капитала (коэффициенты устойчивости)
• Коэффициенты рентабельности
• Коэффициенты деловой активности

Показатели ликвидности характеризуют способность компании удовлетворять претензии держателей краткосрочных долговых обязательств.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов, т.е. практически абсолютно ликвидных активов.

Рассчитывается по формуле:

АЛ==0,73

2) Коэффициент текущей ликвидности.

Рассчитывается как частное от деления оборотных средств на краткосрочные обязательства и показывает достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. Согласно с международной (и российской) практикой, значения коэффициента ликвидности должны находиться в пределах от единицы до двух (иногда до трех). Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть по меньшей мере достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе компания окажется под угрозой банкротства. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами более чем в три раза также является нежелательным, поскольку может свидетельствовать о нерациональной структуре активов.

Рассчитывается по формуле:

CR==1

3) Чистый оборотный капитал, в денежных единицах.

Разность между оборотными активами предприятия и его краткосрочными обязательствами. Чистый оборотный капитал необходим для поддержания финансовой устойчивости предприятия, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что предприятие не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет резервы для расширения деятельности. Оптимальная сумма чистого оборотного капитала зависит от особенностей деятельности компании, в частности от ее масштабов, объемов реализации, скорости оборачиваемости материальных запасов и дебиторской задолженности. Недостаток оборотного капитала свидетельствует о неспособности предприятия своевременно погасить краткосрочные обязательства. Значительное превышение чистого оборотного капитала над оптимальной потребностью свидетельствует о нерациональном использовании ресурсов предприятия. Например: выпуск акций или получение кредитов сверх реальной потребности.

Рассчитывается по формуле:

NWC=10 848 419 141-10 848 419 141=0

Показатели структуры капитала отражают соотношение собственных и заемных средств в источниках финансирования компании, т.е. характеризуют степень финансовой независимости компании от кредиторов. Это является важной характеристикой устойчивости предприятия. Для оценки структуры капитала используются следующие отношения:

1) Долгосрочные обязательства к внеоборотным активам демонстрирует, какая доля основных средств финансируется за счет долгосрочных займов.

Рассчитывается по формуле:

TD/FA==0.16

Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность компании.

1) Коэффициент рентабельности продаж, % демонстрирует долю чистой прибыли в объеме продаж предприятия.

Рассчитывается по формуле:

ROS=*100%=16%

2) Коэффициент рентабельности оборотных активов, % демонстрирует возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства.

Рассчитывается по формуле:

RCA=*100%=6%

Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства.

1) Коэффициент оборачиваемости основных средств, раз

Фондоотдача. Этот коэффициент характеризует эффективность использования предприятием имеющихся в распоряжении основных средств. Чем выше значение коэффициента, тем более эффективно предприятие использует основные средства. Низкий уровень фондоотдачи свидетельствует о недостаточном объеме продаж или о слишком высоком уровне капитальных вложений. Однако, значения данного коэффициента сильно отличаются друг от друга в различных отраслях. Также значение данного коэффициента сильно зависит от способов начисления амортизации и практики оценки стоимости активов. Таким образом может сложиться ситуация, что показатель оборачиваемости основных средств будет выше на предприятии, которое имеет изношенные основные средства.

Рассчитывается по формуле:

FAT==0.5

2) Коэффициент оборачиваемости запасов, раз

Отражает скорость реализации запасов. Для расчета коэффициента в днях необходимо 365 дней разделить на значение коэффициента. В целом, чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше средств связано в этой наименее ликвидной группе активов. Особенно актуально повышение оборачиваемости и снижение запасов при наличии значительной задолженности в пассивах компании.

Рассчитывается по формуле:

ST==4.8

Таким образом, на основание вышеизложенного можем прийти к выводу, что, опираясь на данный баланс ОАО «ГАЗПРОМ» мы видим, что по сравнению с 2016 годом в 2017 году в ОАО «ГАЗПРОМ» увеличились объемы продаж, увеличились финансовые вложения, в том числе выданные краткосрочные займы, увеличены количество исследований и разработок, а также объектов основных средств. По результату 2017 года, мы видим, что увеличилось количество персонала, так как возросли отчисления во внебюджетные фонды. В 2017 году в ОАО «ГАЗПРОМ» увеличился объем чистой прибыли и соответственно объем прибыли на каждую акцию. Значит распределительная и контрольная функции в ОАО «ГАЗПРОМ» реализуются хорошо.

2.2. Функции финансовой службы предприятия ОАО «ГАЗПРОМ» и их реализация.

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают общегосударственный, ведомственный, внутрихозяйственный, общественный и независимый (аудиторский) финансовый контроль.

Общегосударственный (вневедомственный) финансовый контроль осуществляют органы государственной власти и управления. Контролю подлежат объекты независимо от их ведомственной подчиненности.

Ведомственный финансовый контроль проводят контрольно-ревизионные отделы министерств, ведомств, осуществляющие проверки финансово-хозяйственной деятельности подведомственных предприятий, учреждений.

Внутрихозяйственный финансовый контроль проводится финансовыми службами предприятий, учреждений (бухгалтериями, финансовыми отделами). В их функции входит проверка производственной и финансовой деятельности самого предприятия, а также его структурных подразделений.

Общественный финансовый контроль выполняют общественные неправительственные организации, отдельные физические лица на добровольных началах.

Независимый финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы и службы. Объектом данного контроля является деятельность всех экономических субъектов, подлежащих аудиту.

Так как мы делаем курсовую работу на примере ОАО «ГАЗПРОМ», то нам подходит внутрихозяйственный финансовый контроль, который проводится финансовой службой организации. Под финансовой службой предприятия понимается самостоятельное структурное подразделение, выполняющее определенные функции в системе управления предприятием. Обычно таким подразделением является финансовый отдел. Его структура и численность зависят от организационно-правовой формы предприятия, характера хозяйственной деятельности, объема производства и общего количества работающих на предприятии.

В ОАО «ГАЗПРОМ» финансовый отдел состоит из нескольких групп (бюро), за которыми закреплены определенные функции. Начальник отдела подчинен непосредственно руководству предприятия.

Круг задач, решаемых финансовой службой в ОАО «ГАЗПРОМ», весьма широк. Их можно сгруппировать в следующие блоки: обеспечение финансовыми ресурсами производственно-хозяйственной деятельности; управление капитальными вложениями; управление оборотными средствами; финансовое планирование; анализ и контроль финансовой деятельности и пр. Исходя из данного круга задач, формируются функции финансовой служ­бы. Основными функциями финансовой службы предприятия являются: организация эффективных взаимоотношений с банками, инвесторами; управление ликвидностью активов; управление заемными средствами; управление финансовыми рисками; формирование оптимальной структуры капитала фирмы; диверсификация инвестиционной деятельности; оценка эффективности инвестиционных проектов; контроль и анализ валютных операций; проведение операций с ценными бумагами, формирование портфеля ценных бумаг, способного обеспечить финансовую устойчивость и стабильность предприятия; проведение обоснованной дивидендной политики: прогнозирование финансового состояния; планирование финансовой деятельности; регулирование денежного оборота: учет затрат и результатов производственной, инвестиционной и фи­нансовой деятельности: анализ и контроль за эффективностью использования основного и обо­ротного капитала; контроль за расходованием и поступлением денежных средств на всех этапах производственно-коммерческого цикла; обеспечение правовой легитимности и защищенности хозяйственных операций с капиталом и финансовыми ресурсами предприятия; налаживание эффективных финансовых взаимоотношений с постав­щиками и покупателями; обеспечение своевременности платежей предприятия в бюджет, банки, поставщикам и работникам; выявление рейтинга предприятия и его основных конкурентов; анализ финансовых результатов и финансового состояния предприятия и его контрагентов.

Основные направления финансовой работы на предприятии ОАО «ГАЗПРОМ» — финансовое планирование, оперативная и контрольно-аналитическая работа.

Контрольно-аналитическая работа финансовой службы на предприятии представляет собой одно из важнейших направлений деятельности. Без систематического и оперативного контроля за ранее принятыми управленческими решениями невозможно обеспечить достижение запланированных результатов, эффективную работу предприятия. Опыт оптимального управления свидетельствует о целесообразности выделения на крупных предприятиях специальной службы внутреннего контроля (аудита) за осуществляемыми хозяйственными и финансовыми процессами, состоянием экономики предприятия. В качестве основных объектов анализа выступают финансовое состояние, выполнение планов продаж, прибыли и рентабельности, качество использования основных фондов и оборотных средств.