Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности (ООО «Зевс» Ритуальные услуги»).pdf

Расчеты показали, что ООО «Зевс» Ритуальные услуги» обладает абсолютной платежеспособностью в отчетном году. В 2018 году у предприятия соблюдены все четыре условия платежеспособности.

В таблице 8 проведем расчет относительных показателей ликвидности ООО «Зевс» Ритуальные услуги» за 2016–2018 гг.

Таблица 8

Расчет коэффициентов ликвидности ООО «Зевс» Ритуальные услуги», 2016–2018 гг.

Продолжение таблицы 8

Коэффициенты ликвидности ООО «Зевс» Ритуальные услуги» на протяжении всего периода значительно выше рекомендуемых, в динамике растут.

Динамика коэффициентов ликвидности представлена на рисунке 4.

Рис. 4. Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Зевс» Ритуальные услуги», 2016-2018 гг.

Несмотря на то, что предприятию не грозят проблемы с платежеспособностью, существенное превышение денежных запасов над краткосрочными обязательствами свидетельствует о неэффективном использование организацией своего имущества. Что может быть связано и с недостаточной квалификацией высшего менеджмента компании для ведения инвестиционной политики.

В таблице 9 определим тип финансовой устойчивости ООО «Зевс» Ритуальные услуги» по данным бухгалтерского баланса предприятия.

Таблица 9

Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Зевс» Ритуальные услуги» за 2016–2018 гг.

В 2016-2018 гг. тип финансовой устойчивости ООО «Зевс» Ритуальные услуги» характеризуется как абсолютный. Запасы покрываются собственными оборотными средствами, предприятие полностью финансово устойчиво.

Выводы по главе 2. Прибыльность и эффективность деятельности ООО «Зевс» Ритуальные услуги» в отчетном году возросла по причине снижения себестоимости услуг. Эффективность использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда в организации в отчетном году растет, положительной оценки заслуживает прирост заработной платы выше ставки инфляции.

Структуру баланса компании можно считать удовлетворительной, за счет собственного капитала полностью финансируются внеоборотные активы и часть оборотных активов. Организация обладает высокой платежеспособностью, что, однако, невозможно оценить положительно в силу нерациональной инвестиционной политики.

ГЛАВА 3. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «ЗЕВС» РИТУАЛЬНЫЕ УСЛУГИ»

3.1. Составление бухгалтерского баланса в организации

При составлении годовой бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерского баланса, ООО «Зевс» Ритуальные услуги» руководствуется Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете», «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, ред. от 24.12.2010) и иными положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. №94н.

Перед составлением бухгалтерского баланса в ООО «Зевс» Ритуальные услуги» проводятся следующие мероприятия:

• инвентаризация имущества и обязательств организации;
• внесение исправлений в учет, если в нем были допущены ошибки;
• закрытие бухгалтерских счетов;
• реформация баланса;
• отражаются операции, которые были произведены после 31 декабря отчетного года (события после отчетной даты).

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «Зевс» Ритуальные услуги» перед составлением годовой отчетности проводит инвентаризацию имущества и обязательств. В ходе инвентаризации проверяется и документально подтверждается наличие имущества и обязательств, их состояние и оценка. Инвентаризации подвергается все имущество организации и все виды финансовых обязательств. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в учете в том месяце, когда инвентаризация была завершена.

В ООО «Зевс» Ритуальные услуги» при инвентаризации имущества допускаются нарушения, выраженные в формальном заполнении инвентаризационных описей и актов по данным регистров бухгалтерского учета по отдельным позициям имущества без проведения натуральной вещественной проверки. Данный порядок, как было сказано выше, противоречит требованиям законодательства, помимо этого, он мешает руководству оценивать реальное состояние запасов предприятия и способствует установлению на предприятии условий для хищения ценностей работниками и халатного отношения к работе.

Кроме того, в нарушение п. 38 гл. VII «Правила статей бухгалтерской отчетности» ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в ООО «Зевс» Ритуальные услуги» отсутствуют подписанные акты сверок с рядом контрагентов, которые являются документальным подтверждением дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Реформацию баланса в ООО «Зевс» Ритуальные услуги» проводят по окончании отчетного года, после того как в бухгалтерском учете компании отражены все хозяйственные операции за год. В бухучете она оформляется заключительными записями от 31 декабря отчетного года и заключается в обнулении сальдо по счетам учета финансовых результатов - необходимо закрыть счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Реформация баланса необходима для того, чтобы распределить полученную в течение года компанией прибыль, (или списать полученный убыток) и начать новый финансовый год с нуля.

В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, выводится конечное сальдо.

Бухгалтерский баланс в ООО «Зевс» Ритуальные услуги» составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, которые взяты из Главной книги.

Рассмотрим построчное заполнение бухгалтерского баланса ООО «Зевс» Ритуальные услуги».

Раздел I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса ООО «Зевс» Ритуальные услуги» состоит из одной строки 1150 «Основные средства».

Для заполнения строки 1150 «Основные средства» бухгалтерского баланса из дебетового сальдо счета 01 «Основные средства» вычитают кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств». Таким образом, основные средства отражены в балансе организации по остаточной стоимости.

Строка 1100 «Итого по разделу I» бухгалтерского баланса является обобщающей. В рассматриваемом случае в ней дублируется значение строки 1150 «Основные средства».

Раздел II бухгалтерского баланса исследуемой организации включает в себя четыре строки. Рассмотрим их по порядку.

Строка 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса. В этой строке баланса ООО «Зевс» Ритуальные услуги» отражается информация о материалах, хозяйственном инвентаре, недорогой офисной мебели, канцтоварах и прочее, т.е. дебетовое сальдо счета 10 «Материалы».

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса. Для ее заполнения складывается дебетовое сальдо счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и других.

Строка 1250 бухгалтерского баланса называется «Денежные средства и денежные эквиваленты». В ней ООО «Зевс» Ритуальные услуги» показывает сведения о деньгах компании - как в рублях, так и в иностранной валюте. То есть дебетовое сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути».

В строке 1260 «Прочие оборотные активы» бухгалтерского баланса отражается информацию об иных активах, которые не показали в других строках раздела.

Строка 1200 «Итого по разделу II» бухгалтерского баланса является обобщающей: Строка 1200 «Итого по разделу II» = строка 1210 «Запасы» + строка 1230 «Дебиторская задолженность» + строка 1250 Денежные средства и денежные эквиваленты» + строка 1260 «Прочие оборотные активы».

Для заполнения строки 1600 «БАЛАНС» баланса складываются показатели строк 1100 «Итого по разделу I» и 1200 «Итого по разделу II».

Раздел III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса ООО «Зевс» Ритуальные услуги» состоит из двух строк.

Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей» бухгалтерского баланса посвящена уставному капиталу. Для ее заполнения величину уставного капитала переносят в строку 1310 из кредитового сальдо счета 80 «Уставный капитал».