Файл: НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ (Понятие и принципы налоговой системы).pdf

Всего в консолидированный бюджет РФ в 2018 году поступило налогов на сумму 21328,3 млрд. руб., что больше 2017 года на 23% относительно 2017 года. Увеличение налогов произошло по видам налогов:

- налог на прибыль составил 4100 млрд. руб., что выше на 24,6%.

- НДФЛ вырос на 12,4% и составил 3653 млрд. руб.

- НДС составил 3761,2 млрд. руб., что вырос на 16,2%.

- рост налогов на имущество составил на 11,7%.

- резко выросли налоги за пользование природными ресурсами – на 48,4% относительно 2017 года.

Рисунок 3. Структура налогов, поступивших в консолидированный бюджет в 2018 году

Формирование всех доходов в 2018 г. на 80% обеспечено за счет поступления следующих налогов:

- налога на добычу полезных ископаемых – 28,7%.

- налога на прибыль – 19,2%.

- НДФЛ – 17,1%.

- НДС – 17,6 %.

Примерно 7% поступлений в бюджет от акцизов, а 6,5% приходится на налоги на имущество.

Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

Таблица 3

Налоговая нагрузка по основных отраслям экономической деятельности

В 2018 году компании и предприниматели примерно 11% своей выручки израсходовали на уплату налогов. Однако в различных отраслях налоговая нагрузка различна:

- в сельском хозяйстве – 3,2%;

- в торговле – 2,9%;

- в производстве напитков и табачных изделий – 21,7%.

В 2019 году в налоговой системе Российской Федерации произошли серьезные изменения (повышение базовой ставки налога на добавленную стоимость на 2%, отмена налога на движимое имущество организаций, введение специального налогового режима для самозанятых граждан).

Таким образом, поступления в бюджет от налогов растут из года в год, также выросла и налоговая нагрузка в среднем по стране.

Глава 3. Перспективы развития налоговой системы РФ

3.1. Недостатки современной налоговой системы Российской Федерации

На недостатки современной налоговой системы России указывают многие экономисты. Многие отмечают, что основными недостатка налоговой системы нашей страны являются:

• крайняя нестабильность налогового законодательства;
• неурегулированность отдельных положений НК РФ;
• противоречивость информационного пространства [6, с. 316].

Об нестабильности налогового законодательства в нашей стране свидетельствуют данные диаграммы 4.

Рисунок 4. Динамика количества внесенных в НК РФ поправок в 2015-2017 гг. (составлен автором самостоятельно)

Вместе с тем, внесенные в НК РФ поправки не только усложнили применение законодательства. Они улучшили мировой рейтинг отечественной налоговой системы.

Среди недостатков, на устранение которых должно быть направлено дальнейшее совершенствование налоговой системы, по мнению Н.З. Зотикова и А.Ф. Савредовой, необходимо выделить следующее [26, с. 115].:

• за федеральным бюджетом закреплены наиболее весомые эффективные налоги, в связи с чем в федеральном бюджете преобладают налоговые платежи, а в бюджетах субъектов РФ, особенно, в местных бюджетах – безвозмездные поступления;
• в доходах местных бюджетов нет налогов, исчисляемых с выручки (НДС, налог на прибыль), нет стимула к развитию собственной производственной, соответственно, налоговой базы. Главной проблемой в сфере местных бюджетов сегодня является низкий уровень налоговых доходов в местных бюджетах. Основным источником муниципальных финансов остаются межбюджетные трансферты;
• добавленная стоимость создается повсеместно, а полностью поступает в федеральный бюджет;
• НДФЛ, являясь федеральным, не поступает в федеральный бюджет.

Однако, на взгляд автора курсовой работы, основным недостатком налоговой системы РФ является то, что она не обеспечивает достаточный для бюджета уровень сбора налогов.

Другими недостатками налоговой системы РФ являются [7, с. 42]:

• налоговой системе РФ присущ преимущественно фискальный характер, что ослабляет действие стимулирующей и регулирующей функций налогообложения;
• в России неоптимальная шкала ставок НДФЛ, то есть разрыв между группами лиц с наименьшими и наивысшими доходами составляет 1:25, а в ставках налогообложения всего лишь 1:3 (ставка НДФЛ 13%, по выигрышам – 35%). По этой причине налоговая нагрузка падает на малообеспеченные слои населения, а введение прогрессивной шкалы НДФЛ не предусматривается;
• в нашей стране недостаточно эффективный контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов (то есть большой доли «теневой» экономики), вследствие чего, по различным оценкам, бюджет недополучает от 30% до 50% налогов. Особенно важное значение приобретает борьба за неучтенный в целях налогообложения наличный денежный оборот, доля которого, по разным оценкам, достигает 40% денежного оборота страны;
• неэффективность существующих льгот по налогам;
• несовершенство законодательства, противоречивость нормативной базы, наличие большого количества сомнений и неясностей, которые при наличии решений высших судебных инстанций Минфин России пытается в своих письмах трактовать в пользу фискальных органов;
• наличие множественности, двойственности налогообложения;
• законодательство в сфере страховых взносов не обеспечивает выполнение внебюджетными фондами своих задач;
• невысокая доля имущественных налогов в бюджете;
• преобладает косвенное налогообложение.

Таким образом, в современной налоговой системе Российской Федерации выявлено множество проблем и недостатков, в связи с чем необходимо рассмотреть перспективы отечественной налоговой системы и разработать мероприятия по ее совершенствованию.

3.2. Основные направления совершенствования налоговой системы

Перед государством всегда стоит противоречивая задача: с одной стороны, значительно увеличить поступление налогов в бюджеты всех уровней; с другой стороны, резко снизить налоговое бремя на плательщиков. В перспективе решить эту задачу могли бы помочь два огромных резерва, которые пока не используются, – налоговые льготы и ликвидация возможности теневой экономики.

В соответствии с планом мероприятий Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации на весеннюю сессию 2019 года Комитет Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам совместно с Российской академией народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации проводят заседание «круглого стола» на тему «Налоговая система Российской Федерации как инструмент развития делового климата» [29].

В рамках «круглого стола» рекомендовано:

1. Правительству Российской Федерации:

- рассмотреть вопрос о зачислении в бюджеты субъектов Российской Федерации части доходов от акцизов на табачную продукцию и распределении этих доходов пропорционально объемам розничных продаж табачной продукции на основании данных, отраженных в информационной системе маркировки и мониторинга оборота указанной продукции;

- рассмотреть вопрос об освобождении от налога на доходы физических лиц доходов в виде дивидендов, направляемых на инвестиционные цели;

- рассмотреть вопрос о продлении до 31 декабря 2024 года ограничения по переносу убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах, в размере не более 50% налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода;

- проанализировать опыт применения института консолидированных групп налогоплательщиков, а также последствия для бюджетов субъектов Российской Федерации отмены данного института с 2023 года;

- рассмотреть вопрос о переносе срока уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов с 1 декабря на 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- рассмотреть вопрос об уплате налога при применении упрощенной системы налогообложения в бюджет муниципального образования по месту осуществления предпринимательской деятельности;

- сохранить действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности после 1 января 2021 года;

- продолжить работу с привлечением представителей бизнес-сообществ и экспертов по инвентаризации неналоговых платежей и определению их статуса, отмене излишних платежей.

2. Законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов Российской Федерации продолжать работу по выявлению и отмене неэффективных налоговых льгот по региональным и местным налогам.

В целях совершенствования налоговой системы автор курсовой работы рекомендует внести в налоговое законодательство следующие изменения:

- НДФЛ, являясь федеральным, не поступает в федеральный бюджет, он должен поступать в местный бюджет по месту жительства и работы налогоплательщика – физического лица;

- постоянно проводить мероприятия в области налогового администрирования, что обеспечит более высокий уровень исполнения бюджетных показателей федеральных налогов и сборов.

В целом основными направлениями совершенствования налоговой системы являются:

- обеспечение стабильности налоговой системы;

- максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование;

- ослабление налогового прессинга путем снижения налоговых ставок,
обеспечение разумного уровня налоговых изъятий;

- совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;

- развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой
частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.

Заключения

Общая характеристика налоговой системы РФ выражает ее, как важнейший источник доходов государственного бюджета всех уровней и фундамент для качественной и своевременной реализации государством своих функций по управлению потоками денежных средств и экономикой.

Налоговая система Российской Федерации - это комплекс налогов, сборов и других налоговых платежей, вводимых федеральным законодательством РФ, а также нормативно-правовыми актами регионов и органов местного самоуправления.

Главным кодифицированным документом в обсуждаемой отрасли российского права является НК РФ, а иерархию сборов можно установить на основании второй его части. В структуру законодательства отрасли входят местные и региональные нормативные акты, а также некоторые федеральные законы.

В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.

- федеральные, то есть такие, которые уплачиваются налогоплательщиками на всей территории РФ. Эти платежи перечисляют все установленные в нормативных актах налогоплательщики вне зависимости от местонахождения или места проживания. Что важно, размеры платежей определяются также по единообразным нормам, действующим на всей территории РФ;