Файл: Принципы и методы современного планирования.pdf

Введение

Никакая человеческая деятельность не может обойтись без предварительного планирования. На уровне субъекта хозяйствования налоговое планирование также занимает важное место. С момента формирования цели предпринимательской деятельности налоговое планирование стало средством достижения цели - получения прибыли.

Актуальность этой темы заключается в том, что налоговое планирование сегодня является одним из немногих доступных и эффективных инструментов для накопления денег и улучшения результатов компании. Фактически, для компании с ограниченными финансовыми ресурсами это является источником внутреннего финансирования. Сама возможность налогового планирования обеспечивается альтернативой экономического и налогового законодательства, а именно использованием юридических и финансовых механизмов для выхода из зоны правового и налогового риска, для законного сокращения налоговых платежей и предотвращения Налоговые нарушения, получите лучший финансовый результат.

Сущность налогового планирования заключается в признании для каждого налогоплательщика права использовать все средства, методы и методы, разрешенные законодательством, для минимизации своих налоговых обязательств. Это может быть достигнуто:

1) использовать все законные возможности для сокращения налоговых платежей и реструктуризации своей деятельности таким образом, чтобы возникающие налоговые обязательства были минимальными;

2) пытаясь скрыть свою деятельность и свои доходы от налоговых органов, не останавливаясь на искажении налоговой отчетности и предоставлении ложных данных о своих действиях и доходах.

Первый законный способ называется уклонением от уплаты налогов. Это может вызвать недовольство властями, но оно защищено законом, хотя в некоторых случаях результат конфликта с налоговыми органами нельзя предсказать с полной уверенностью.Второй способ связан с нарушением налогового законодательства и называется уклонением. налог. Это относится к налоговому планированию только тогда, когда налогоплательщик под влиянием определенных обстоятельств вынужден нарушать закон, хотя он знает о последствиях таких нарушений и готов взять на себя ответственность.

Целью данной работы является изучение теоретических и организационных основ налогового планирования в организации, которая является одним из наиболее важных элементов системы управления бизнесом в современной налоговой системе.

Для достижения этой цели в статье были определены следующие цели исследования:

1. определить понятие налогового планирования и его сущность;
2. раскрыть основные принципы налогового планирования;
3. рассмотреть виды и этапы налогового планирования;
4. раскрыть сущность корпоративного налогового планирования;
5. изучить отечественный и зарубежный опыт применения налогового планирования;
6. выявить существующие недостатки налогового планирования;
7. предложить основные пути решения выявленных проблем;
8. обобщить результаты и подвести итоги.

Исследование посвящено системе налогового планирования как инструменту обеспечения устойчивого развития всех субъектов экономики, а также содержанию и функциям налогового планирования на предприятии.

Предметом данного исследования является налоговое планирование, его сущность, виды и принципы, а также основные вопросы, связанные с налоговым планированием и способами их решения.

Методологическая основа работы характеризуется общими методами научных и специальных исследований, которые используются при анализе.

Теоретическими основами данного курса являются труды авторов и народных экономистов в области налогообложения.

Курсовая работа включает введение, три главы, заключение и список литературы.

1. Теоретические аспекты налогового планирования

1.1 Понятие, сущность и принципы налогового планирования

Налоговое планирование - это деятельность налогоплательщика, направленная на законное достижение оптимального уровня налоговых вычетов^[1].

«Налоговое планирование является неотъемлемой частью управления финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии экономического развития, которая представляет собой процесс систематического использования оптимальных правовых методов и налоговых методов для установления желаемых будущих финансовых условий объекта в ограниченные ресурсные условия и возможность их альтернативного использования ».

Определение учитывает большинство особенностей налогового планирования^[2].

Недостатком этого определения является то, что в нем налоговое планирование представляется как процесс, а налоговое планирование - это не просто процесс, но и организация.

«Налоговое планирование - это юридическая деятельность хозяйствующего субъекта в рамках общего стратегического бизнес-планирования, целью которого является выявление возможности экономии налогов и учет налоговых последствий в деятельности организации на основе системного подхода»^[3].

Налоговое планирование предполагает ряд различных действий налогоплательщика, в которых можно выделить принципы и принципы, раскрывающие содержание налогового планирования.

Основами налогового планирования являются^[4]:

1) Рассмотрение основных направлений развития налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства;

2) разработка учетной политики предприятия и поведения контрагентов с учетом их налоговых последствий;

3) правильное и неограниченное использование всех юридических услуг, освобождение от налогов и выполнение налоговых обязательств;

4) Оценка возможности получения отсрочки и рассрочки для уплаты налогов, а также различных налоговых и инвестиционных налоговых займов.

Налоговое планирование хозяйствующего субъекта - это, прежде всего, отношения, возникающие в процессе осуществления предпринимательской и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта, направленные на разработку и реализацию различных правовых схем по снижению налоговых вычетов за счет использования различные методы^[5].

Объект налогового планирования относится к выбору правовых форм взаимоотношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.

Следующие основные принципы налогового планирования должны быть определены^[6]:

1. Законность - строгое соблюдение налогового законодательства;
2. Альтернатива - рассмотрение различных вариантов налогового планирования с использованием наиболее оптимальных из них для конкретной ситуации;

3. Экономическая целесообразность. При принятии решения о применении того или иного метода налогового планирования налогоплательщик должен руководствоваться не только преимуществами, которые оправдывают использование этого метода, но и учитывать возможные риски. может возникнуть при применении этого метода или схемы;

4. Перспектива - налоговое планирование должно быть как можно более перспективным и не только опираться на существующее законодательство, но и учитывать перспективы его развития;

5. Оптимальность - использование механизмов, снижающих налоговые обязательства, не должно наносить ущерб интересам организации, ее владельцев.

Кроме того, содержание налогового планирования определяется совокупностью элементов и процессов, благодаря которым раскрывается его сущность^[7]:

1. составление бухгалтерского и налогового учета;
2. учетная политика;
3. налоговые льготы и организация сделок;
4. налоговый контроль;
5. налоговый календарь;
6. стратегия оптимального управления;
7. льготные режимы налогообложения;
8. отчетно-аналитическая деятельность.

В мировой практике деятельность налогоплательщиков по сокращению налоговых платежей может квалифицироваться как уклонение от уплаты налогов или оптимизация налоговых платежей как часть налогового планирования^[8].

Уклонение от уплаты налогов всегда является нарушением закона, основанным на использовании незаконных методов (неполная уплата налогов, сокрытие доходов, незаконное завышение затрат, незаконное использование льгот и т. д.).

Оптимизация налоговых платежей как часть налогового планирования предполагает использование существующих правовых вариантов, указанных в нормативных актах (налоговые альтернативы), для снижения негативного влияния налогообложения на финансовые результаты с использованием правовых инструментов и методов^[9].

Налоговая оптимизация является основой налогового планирования. Когда такая оптимизация связана с налоговыми нарушениями, она ничем не отличается от уклонения от уплаты налогов.

1.2 Виды и этапы налогового планирования

Виды налогового планирования. Чтобы определить юридическое содержание и сущность налогового планирования, важно рассмотреть его различные виды. В экономической литературе нет однозначного мнения о классификации видов налогового планирования. Этот номер был рассмотрен различными авторами.

Существуют следующие особенности классификации налогового планирования.

В зависимости от масштаба^[10]:

1. государство - направлено на реализацию государством своих функций в различных сферах государственного регулирования;
2. на предметном уровне: включает разработку и оценку управленческих решений, основанных на целях организации и учете субъекта возможных налоговых последствий. Организации стремятся максимизировать свои доходы и прибыль. С этой позиции основной задачей налогового планирования является выбор варианта уплаты налогов, который позволяет оптимизировать налоговую систему.

В зависимости от периодов налогового планирования различают^[11]:

1. Краткосрочное налоговое планирование - здесь можно использовать лазейки, учитывать налоговые льготы, инновации и т. д.
2. долгосрочное или стратегическое планирование - возможно учитывать особенности объекта и объекта налогообложения, особенности методов налогообложения, использование налоговых убежищ, налоговых режимов отдельных стран, применение международных соглашений и т. д.;
3. Долгосрочное налоговое планирование - это использование таких методов и методов налогоплательщиком, который сокращает свои налоговые обязательства в течение длительного времени или в течение всей деятельности налогоплательщика.

В зависимости от объекта налоговое планирование подразделяется на^[12]:

1. корпоративное;
2. индивидуальное.

В зависимости от степени использования налогового законодательства в деятельности организаций различаются следующие виды налогового планирования^[13]:

1. Классическое налоговое планирование предполагает, что действия налогоплательщика соответствуют закону, уплата налогов производится в установленном порядке. Суть в планировании правильной и своевременной уплаты налогов. Классическое налоговое планирование предусматривает надлежащий учет и отчетность, планирование хозяйственной деятельности в рамках, определенных законом.
2. Оптимизация налогового планирования предусматривает способы, с помощью которых экономический эффект от снижения налоговых платежей достигается посредством организации квалификации случая для исчисления и уплаты налогов, что устраняет или уменьшает переплату налогов. Осуществляя планирование налоговой оптимизации, действия налогоплательщика соответствуют закону, он планирует и организует свою хозяйственную деятельность с целью уплаты налогов. В контексте оптимизации налогового планирования используются все преимущества и недостатки действующего законодательства, в том числе его сложность и непоследовательность. В этом случае налогоплательщик реализует налоговые режимы, позволяющие использовать такие формы хозяйствования, налогообложение которых минимально. Этот метод является нерегулярным по своему характеру и более рискованным, чем первые два, потому что невозможно предсказать направление судебной практики по конкретному вопросу.
3. Уклонение от уплаты налогов, то есть незаконность, предполагает использование методов, позволяющих получить экономический эффект от уменьшения суммы налогов путем использования незаконных действий для снижения налогов. Уклонение от уплаты налогов - это форма снижения налогов и других платежей, при которой налогоплательщик намеренно или непреднамеренно уменьшает сумму своих налоговых обязательств в нарушение действующего законодательства. Нелегальное налоговое планирование - это акт, который влечет за собой юридическую ответственность по уголовному законодательству.