Файл: Принципы и методы современного планирования.pdf

Этапы налогового планирования. Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных этапов, которые, по мнению российского экономиста Евстигнеева Е.Н. не следует рассматривать как четкую и недвусмысленную последовательность мер, которая неизбежно приведет к сокращению налоговых обязательств. Это связано с тем, что налоговое планирование сочетает в себе как элементы науки, так и искусство финансовых аналитиков.

Перед регистрацией компании выделяются следующие этапы налогового планирования^[14]:

1. формулирование целей и спецификаций нового обучения, области производства и распространения;

2. решение проблемы наиболее выгодного расположения компании и ее подразделений;

3. Выбор правовой формы предпринимательской деятельности.

В рамках текущего налогового планирования он выделяет этапы^[15]:

1. анализ всех предоставляемых законодательством льгот;

2. анализ возможных форм сделок;

3. решение вопроса о рациональном размещении активов и прибыли.

Семь этапов налогового планирования выделяет Ордынская Е.В.^[16]:

1. формирование налогового поля организации;
2. образование системы договорных отношений;
3. подбор типичных хозяйственных операций;
4. определение возможных хозяйственных ситуаций;
5. предварительный выбор вариантов хозяйственных ситуаций;
6. составление журнала хозяйственных операций;
7. сравнительный анализ.

Другие выделяют следующие этапы налогового планирования^[17]:

1. на первом этапе определяются цели и задачи фирмы, решается вопрос о направлении деятельности и размере бизнеса;
2. на втором этапе решается вопрос о наиболее выгодном месте расположения предприятия и его органов;
3. на третьем выбирается организационно-правовая форма;
4. на четвертом анализируются льготы;
5. на пятом анализируются возможные формы сделок;
6. на шестом решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия.

Другие исследователи при описании процесса налогового планирования используют иную градацию процедур (рис. 1.).

Знание налогов - точное знание текущего налогового законодательства, его дальнейшего развития; понимание того, какие положительные или негативные стороны оно имеет для предприятия.

Соблюдение налоговых законов - своевременная и четкая подготовка налоговых деклараций, отчетов, уведомлений и других документов, полная уплата всех причитающихся налоговых платежей.

Рисунок 1 - Этапы налогового планирования на предприятии^[18]

Представительство в налоговых органах - отправка налоговых деклараций, отчетов, уведомлений и других документов в налоговые органы, оказание помощи налоговым органам в проведении налоговых проверок и других этапах соблюдения налогового законодательства, ведение переговоров с налоговыми органами и другими лицами в налоговые правонарушения, снижение налогов и списание налоговой задолженности, представление компании в судебных органах по налоговым правонарушениям.

Налоговая оптимизация - планирование и управление бизнес-операциями для достижения наиболее выгодной налоговой позиции со стратегической точки зрения^[19].

Вышеперечисленные особенности содержания процесса налогового планирования в первую очередь основаны на определении налогового планирования - как практической деятельности по оптимизации налогового портфеля.

Таким образом, налоговое планирование зависит от правовых отношений, установленных субъектом хозяйствования, путем выбора людей, с которыми установлены эти отношения. Кроме того, налоговые последствия часто значительно отличаются в зависимости от избранного способа (метода) взаимодействия сторон.

2. Анализ текущего состояния налогового планирования в России

2.1 Корпоративное налоговое планирование

Корпоративное налоговое планирование - это процесс интеграции, который состоит из оптимизации экономической и финансовой деятельности в соответствии с действующим налоговым законодательством и стратегией развития компании. Этот процесс также может быть определен как предварительная проверка, оценка решений в области финансово-хозяйственной деятельности организации, с учетом суммы возможных налоговых платежей и выбора наилучших решений с точки зрения целей организации. Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых потоках коммерческих организаций. Часто возможности для роста и развития бизнеса зависят от профессионального решения относительно налоговых рисков. Поэтому налоговый менеджмент как вид деятельности на предприятии все чаще становится частью практики хозяйственной жизни^[20].

Очевидно, что компании и организации стремятся максимизировать свои доходы и прибыль. В таких ситуациях стремление увеличить прибыль может совпасть с минимизацией налоговых вычетов. Корпоративное налоговое планирование состоит из разработки и оценки управленческих решений на основе целей организации и с учетом величины потенциальных налоговых последствий.

Корпоративное налоговое планирование осуществляется в рамках разработки стратегических решений в компаниях и организациях и тактики; Его основная задача - оптимизировать налоговые платежи законными способами, чтобы уменьшить их. Такое планирование осложняется влиянием взаимного влияния большого числа факторов, которые необходимо учитывать в практической деятельности^[21]. К этим факторам относятся: вид деятельности и структура объекта, элементы методов бухгалтерского учета для целей налогообложения, методы управленческого учета, ценовая политика, структура затрат и т. д.

Основные принципы корпоративного налогового планирования охватываются следующими положениями^[22]:

• уменьшить налоговые платежи как способ улучшить финансовое состояние компании и повысить привлекательность инвестиций, то есть целесообразно снизить налоги, если расчеты показывают, что это приводит к увеличению свободной прибыли;
• в некоторых случаях снижение налогов достигается за счет ухудшения финансовых показателей; поэтому любой метод минимизации до его применения должен оцениваться с точки зрения финансовых последствий бизнеса;
• следовательно, последствия использования одних и тех же методов минимизации не одинаковы для разных установок и даже для условий эксплуатации компании в разное время; следовательно, применению конкретной рекомендации должны предшествовать расчеты оставшейся доступной прибыли;
• снижение налога на прибыль с использованием чистого дохода для льготных целей экономически оправдано только в случае увеличения нераспределенной прибыли в последующие периоды.

Корпоративное налоговое планирование является необходимым компонентом финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта; это законный способ уклонения от уплаты налогов с использованием предусмотренных законом льгот и методов снижения налоговых обязательств. Другими словами, это законное средство снижения налогового бремени налогоплательщика.

2.2 Налоговое планирование: отечественный и зарубежный опыт

На Западе проблемы налогообложения долгое время занимали почетное место в корпоративном финансовом планировании. Действительно, в условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к очень неблагоприятным финансовым последствиям или даже к краху бизнеса. В то же время правильное использование льгот и скидок, предусмотренных налоговым законодательством, может гарантировать не только безопасность полученных финансовых сбережений, но и возможность финансирования расширенных видов деятельности, новых инвестиций, экономии на налогах или даже возврата налоговых платежей с сокровище^[23].

Суть налогового планирования в западных странах заключается в общепризнанном праве каждого налогоплательщика использовать все разрешенные законом средства, способы и методы для минимизации своих налоговых обязательств.

Кроме того, необходимость налогового планирования обусловлена ​​наличием в налоговом законодательстве западных стран очень большой области, в которой нормы права не определены с достаточной точностью или допускают неоднозначное толкование.

В этой области выбор наиболее «эффективных с финансовой точки зрения» маршрутов требует тщательного прогноза возможной реакции налоговых органов и зачастую прямого контакта с налоговой администрацией с целью получения ее предварительного разрешения на определенные действия^[24].

Помимо этих правовых областей налогового планирования есть область незаконного уклонения от уплаты налогов, то есть злоупотребления и различные виды мошенничества, которые по закону считаются налоговыми правонарушениями. Пределы такого уклонения от налогов очень неопределенны и варьируются от страны к стране. Таким образом, в то время как в некоторых странах некоторые злоупотребления считаются правонарушениями, в других их можно назвать практикой, хотя и не одобренной, но разрешенной законом.

Крупные корпорации для целей законного налогового планирования и незаконного уклонения от уплаты налогов имеют специальные службы с налоговыми экспертами и высококвалифицированными юристами. Кроме того, они широко используют услуги частных консультантов, банков и других финансовых учреждений, а также специализированных юридических и бухгалтерских фирм.

Конечно, экономия налогов - не главная задача компании. При нормальных обстоятельствах компания просто рассматривает налоги как внешний фактор, который в силу законодательства лишает часть дохода, не принося никакой видимой выгоды для компании^[25].

Когда налоги угрожают поглотить весь доход предпринимателя, он вынужден принять меры, чтобы спасти компанию. В этом случае снижение налогов становится для него главной задачей, которую необходимо решить для выживания компании.

Конечно, предприниматель не может распустить государство, но он может заменить его, переехав в другую страну. Поскольку это экстремальное решение и приводит к значительным затратам, предприниматель сначала пытается все, чтобы снизить свои налоговые платежи.

В большинстве стран власти действительно относятся к своим налоговым возможностям. Они понимают, что чрезмерные налоги угнетают частную инициативу, подрывают производство и, в конечном итоге, доходную базу государственного бюджета. Они знают, что если частному бизнесу не будет предоставлена ​​свобода маневрировать в вопросах налогообложения, тогда капитал будет перетекать за границу, и страна потеряет не только потенциальные налоговые поступления, но и рабочие места. Поэтому, чтобы избежать депрессии и смягчить периодические кризисы, западные правительства вынуждены сдерживать рост налогов и время от времени проводить масштабные сокращения налогов^[26].

В России создание собственных единиц налогового планирования еще не стало правилом даже для крупнейших предприятий, диверсифицированных концернов и финансово-промышленных групп. Собственные услуги организованы только в редких передовых банковских ассоциациях и на некоторых промышленных и коммерческих предприятиях.

Подавляющее большинство предприятий в Российской Федерации ограничивается наймом одного или двух специалистов или налоговыми консультациями соответствующих отделов аудиторских компаний. Уровень подготовки многих специалистов по налоговому планированию остается низким^[27].

3. Налоговое планирование в России: существующие проблемы и пути их решения