Файл: Налог на прибыль организаций.pdf

Сумма исчисленного за I квартал налога (авансовых платежей) была равна 62 400 руб. (строка 250).

16 900 руб. + 45 500 руб. = 62 400 руб.

в том числе:

• в федеральный бюджет – 16 900 руб.;
• в бюджет субъекта РФ – 45 500 руб.

В результате ежемесячные авансовые платежи на III квартал 2008 года составят 110 424 руб.

172 824 руб. – 62 400 руб. = 110 424 руб.

Эту сумму вписывают в строку 390 листа 02. При этом в федеральный бюджет (строка 400) подлежит уплате сумма 29 907 руб.

46 806 руб. – 16 900 руб. = 29 907 руб.

В бюджет субъекта РФ (строка 410) – 80 517 руб.

126 017 руб. – 45 500 руб. = 80 517 руб.

Отчетность по налогу на прибыль нужно сдать в налоговый орган по месту нахождения организации в срок не позднее 28 июля 2008 года. В этот же срок уплачиваются и авансовые платежи по налогу.

Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все суммы указываются в полных рублях. При отсутствии каких-либо показателей в соответствующей строке ставится прочерк.

Титульный лист подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или же ее уполномоченный представитель. Листы соответствующих подразделов раздела 1, включенные в состав декларации,

Основной лист декларации – 02. Именно в нем определяется налоговая база и рассчитывается сумма налога на прибыль (авансовых платежей по налогу). Этот лист заполняется на основании соответствующих приложений к нему. Чтобы избежать ошибок в листе 02, сначала надо заполнить приложения.

Таким образом, в третьей главе работы было рассмотрено формирование доходов и расходов в ЗАО «Мир», а также рассчитан налог на прибыль.

Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия показывает, что ЗАО «Мир» проводит большую работу по повышению эффективности производства, выполнения работ. Доходы от реализации составили 6 770 000 руб., а расходы, уменьшающие сумму доходов, – 5 970 400 руб.

В ЗАО «Мир» наблюдается повышение прибыли. Во втором полугодии 2007 года она составила 573 000 руб., а в первом полугодии 2008 года уже составляет 720 100 руб. Сумма исчисленного налога на прибыль оказалась равна 178 824 руб., в том числе 48 806 руб. – в федеральный бюджет, а 126 017 руб. – в бюджет субъекта Российской Федерации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования были изучены основные положения по налогу на прибыль, изучены порядок и методы расчета налога на прибыль, рассмотрены проблемы и перспективы налогообложения прибыли организаций.

Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ.

Сумма налога на прибыль определяется налогоплательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно, в соответствии с законом.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики могут определять облагаемую прибыль одним из двух способов: по методу начислений или по кассовому методу.

Все налогоплательщики должны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые декларации.

В Закрытом акционерном обществе «Мир» был рассмотрен порядок формирования доходов и расходов. И на основе полученных данных был представлен порядок расчета налога на прибыль в первом полугодии 2008 года. По сравнению с предыдущим периодом (вторым полугодием 2007 года) на предприятии наблюдается повышение прибыли на 147 100 руб. за счет следующих факторов: роста объема реализации продукции, снижения себестоимости продукции, выпуска новой продукции, прочей прибыли, инфляционных факторов.

Ставка налога на прибыль составляет 24%, отсюда сумма исчисленного налога на прибыль равна 172 824 руб. Из этой суммы 46 806 руб. предприятие уплатит в федеральный бюджет, а 126 017 руб. – в бюджет субъекта РФ.

Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Таким образом, поставленные цели и задачи выполнены.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006г.№53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
3. ФЗ от 25.05.2009 г. «Основные направления налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»
4. Акинин П.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Эксмо, 2008. – 496 с.
5. Анисимова Л. Налог на прибыль организаций: основные проблемы и направления совершенствования. М.: ИЭПП, 2008 – 254с.
6. Горшенина Н.В. Налог на прибыль: открываем сезон / Горшенина Н.В. // Актуальная бухгалтерия. - 2008. - №3.
7. Горячев С. Налог на прибыль: 6:1 в пользу налогоплательщиков / Горячев С. // Практическая бухгалтерия. – 2008. - №10.
8. Григоренко Д.Ю. Обсуждаем сложные вопросы исчисления налога на прибыль / Григоренко Д.Ю. // Российский налоговый курьер. – 2007. - №20.
9. Дубцова Н. Налог на прибыль: эффект от снижения / Дубцова Н. // Расчет. – 2009. - №2.
10. Кваша Ю.Ф. Налоговое право, М.: Высшее образование,2008 – 176с.
11. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С. 312.
12. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С.752.
13. Красноперова О.А. Ошибки, наиболее часто встречающиеся при исчислении налога на прибыль организаций / Красноперова О.А. // Гражданин и право. – 2008. - №5.
14. Красноперова О.А. Новые правила исчисления налога на прибыль организаций (с учетом поправок в главу 25 НК РФ, принятых в 2008 г.) / Красноперова О.А. // Гражданин и право. – 2009. - №1.
15. Кузьменко В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / под ред. В.В. Кузьменко. - СПб.: ГИОРД, 2008. – 336 с.: ил.
16. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / Майбуров И.А. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 495 с.
17. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и Кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Майбуров И.А. и др. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. –511с.
18. Малис Н.Н. Налог на прибыль ждут перемены / Малис Н.Н. // Налоговый вестник. – 2008. - №8
19. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций / О.И. Мамрукова. – 5-е изд., доп. и испр. – М.: Омега-Л, 2006. – 330 с.
20. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 509 с. – (Высшее образование).
21. Хороший О.Д. Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль / Хороший О.Д. // Российский налоговый курьер. – 2007. - №13-14.
22. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 311 с.
23. Интернет-сайт www.nalog.ru
24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ООО «Новое знание», 2005. – С. 688.
25. Сергеев И.В., Волошина А.Н. Налогообложение малых предприятий. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С.256.
26. Сухарев И.Р., Сухарева О.А. Учет налога на прибыль. – М.: «ФБК-Пресс», 2005. – С.200.
27. Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организации // Главбух, №16, 2005.
28. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы, №1, 2005.
29. [Электронный ресурс]: Адрес доступа: http://na-5.ru/catalog-nalogi-nalogi_kursovaa_rabota.page-1.html, свободный. – Загл. С экрана.
30. [Электронный ресурс]: Информационно-правовой портал «Гарант» 2009 год, адрес доступа: http://base.garant.ru, свободный. – Загл. С экрана.
31. [Электронный ресурс]: Адрес доступа: http://biglibrary.ru/category42/book93/part106/, свободный. – Загл. С экрана

Приложение

Приложение 1

Признание даты получения внереализационных доходов по методу начисления

Приложение 2

Признание даты осуществления внереализационных и прочих расходов по методу начисления