Файл: Бухгалтерский баланс и правила оценки его статей.pdf

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Текар» на 2013 г. в целях налогового учета.

1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.
2. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Текар» на 2013 г. в целях налогового учета

1.Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.

2.Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

Выписка из бухгалтерской справки за декабрь 2013 г.

В декабре 2013 г. была выявлена существенная ошибка, относящаяся к прошлому году: в себестоимость реализованной продукции в 2012 г. ошибочно была включена сумма в размере 170 000 руб.

В декабре 2013 г. ошибка была исправлена в бухгалтерском учете:

1)учтена прибыль прошлого года, выявленная в отчетном году:

Д-т сч. 43, К-т сч. 84 70 000 руб.

2)отражен налог на прибыль:

Д-т сч. 84, К-т сч. 68-2 14 000 руб.

Заключение

Оценка статей бухгалтерского баланса - совокупность способов денежного измерения величины активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерском балансе. Оценка активов, обязательств, доходов и расходов производится, как правило, по фактической (первоначальной) стоимости (себестоимости), т.е. в сумме денежных средств, уплаченной или начисленной при приобретении или производстве объекта. Для обеспечения полезности информации, формируемой в бухгалтерском учете, в соотв. случаях оценка отдельных активов, обязательств, доходов и расходов может производиться: по текущей (восстановительной) стоимости (себестоимости), т.е. в сумме денежных средств, которая должна быть уплачена на дату составления бухгалтерской отчетности в случае замены какого-либо объекта; по текущей рыночной стоимости (стоимости продажи), т.е. в сумме денежных средств, которая может быть получена в результате продажи объекта или при наступлении срока его ликвидации.

В настоящее время появилась тенденция к расширению использования рыночной стоимости, которая применяется не только для оценки активов, поступивших безвозмездно, но также для определения последующей оценки финансовых вложений и учета снижения стоимости материальных ценностей. В соответствии с ПБУ 19/02 по долговым ценным бумагам и предоставленным займам организация может составлять расчет их оценки по дисконтированной стоимости. Однако при этом записи в бухгалтерском учете не производятся.

---

Вопросам оценки элементов отчетности в МСФО уделяется большое внимание. Согласно МСФО оценка - это процесс определения денежных сумм, по которым элементы финансовой отчетности должны признаваться и вноситься в баланс и в отчет о прибылях и убытках.

Правила оценки отдельных элементов отчетности в российской учетной практике регламентируются положениями по бухгалтерскому учету конкретных учетных объектов. Анализ правил оценки основных статей баланса на основании российских нормативных документов указывает на то, что в большинстве случаев предпочтение отдается оценке по фактической себестоимости, хотя в ряде ситуаций используются и иные оценки, разрешенные действующим законодательством. Регламентация оценок элементов отчетности в российских нормативных документах более жесткая по сравнению с правилами МСФО. Во многих случаях МСФО допускают оценку статей баланса на основании профессионального суждения бухгалтера с учетом особенностей предприятия, интересов пользователей и в соответствии с основополагающими принципами МСФО. В отечественной практике оценка любой статьи баланса производится исключительно согласно конкретным нормативным документам. Многие регламентации российских учетных нормативов значительно приближены к требованиям МСФО.

Основная цель формирования финансовой отчетности в соответствии с МСФО - представление пользователям достоверной информации о финансовом положении и результатах деятельности организации. И эта цель, как нам представляется, может быть достигнута в отечественном бухгалтерском учете при условии, что в российских бухгалтерских стандартах будут упорядочены и уточнены все вопросы, связанные с оценкой объектов учета и показателей отчетности.

На примере организации ООО «Текар» сформированы формы годовой бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств.

бухгалтерский баланс денежный финансовый

Список использованной литературы

1.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом от 06 июля 1999 г. № 43н.

3.Приказ Министерства Финансов РФ от 02.07.2010 № 66н и приложения к нему.

.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

---

.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник / под ред. проф. В.Д. Новодворского. - 2-е изд., испр. - М.: Омега-Л, 2010.

6.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие /под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: Магистр, 2009.

7.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И. Трубилина. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 366 с.

.Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Анализ баланса, или Как понимать баланс: учебно-практическое пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2011.

.Международные стандарты финансовой отчетности: учебное пособие / под ред. д.э.н., проф. М.А. Вахрушиной. - М.: Омега-Л, 2011.

.Ришар Ж. Бухгалтерский учет: теория и практика. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 160 с.

11.Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ Аудит, 2007. - 638 с.

12.Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 496 с.

13.Шерстнева Г.С. «Бухгалтерский учет» - М.: Эксмо, 2008 г.

Приложение 1

Расчет фактической себестоимости готовой продукции (декабрь 2013 г.)

№ п/пПоказатель расчетаИзделие, руб.АБ1Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20)27662,0013000,002Затраты за месяц (сводная ведомость затрат)693532,00611051,003Незавершенное производство на конец месяца (операция 47)31701,0030142,004Себестоимость окончательного брака (операция 44)2090,00 5Стоимость возвратных отходов (операция 33)1870,001430,006Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 47)685533,00592479,007Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция 48)655020,00559230,008Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция 49)30513,0033249,00

Приложение 2

Аналитические данные по счету 90 за январь-декабрь 2013 г.

ПоказательГотовая продукция, руб.С начала года по отчетный месяц включительно Оборот по кредиту Суммы вырученные, списанные9 150 800,00Оборот по дебету Нормативная стоимость6 625 900,00Отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно)554 683,00НДС1 395 885,00Коммерческие расходы181 400,00Управленческие расходы633 190,00Прибыль869 108,00за отчетный месяцОбороты по кредиту суммы вырученные, списанные1 581 600,00Обороты по дебету Нормативная себестоимость854 880,00Отклонения фактической себестоимости от нормативной63 762,00Налог на добавленную стоимость241 261,00Управленческие расходы130 752,00Коммерческие расходы47 177,00Прибыль от продаж243 768,00С начала года по отчетный месяц включительноОбороты по кредиту Суммы вырученные, списанные10 732 400,00Обороты по дебету Нормативная себестоимость7 480 780,00Отклонение фактической себестоимости от нормативной490 921,00Налог на добавленную стоимость1 637 146,00Коммерческие расходы228 577,00Управленческие расходы763 942,00Прибыль от продаж1 112 876,00Приложение 3

---

Аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы» за январь-декабрь 2013 г.

Статья аналитического учетаОбороты, руб.С начала года до отчетного месяцаЗа отчетный месяцИтого за годдебеткредитдебеткредитдебеткредитВыручка от реализации ценных бумаг 90 000,00 90 000,00Стоимость акций по цене приобретения 75 000,00 75 000,00 Выручка от реализации основных средств 59 200,00 59 200,00НДС по реализованным основным средствам 9 030,00 9 030,00 Остаточная стоимость выбывших основных средств1 970,00 47 000,00 48 970,00 Материалы от ликвидации основных средств 69 700,00 12 300,00 82 000,00Расходы на демонтаж оборудования14 800,00 3 162,00 17 962,00 Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций 2 500,00 2 500,00 Проценты по облигациям 12 000,00 12 000,00За пользование денежными средствами на расчетном счете 4 950,00 4 950,00За расчетно-кассовое обслуживание банка5 638,00 3 410,00 9 048,00 Штрафы, пени, неустойки47 710,00176 110,0014 080,001 976,0061 790,00178 086,00НДС по штрафам26 864,00 301,00 27 165,00 Проценты по кредитам банка52 210,00 35 200,00 87 410,00 Сверхнормативные расходы по приобретению путевок 7 500,00 7 500,00 Налог на имущество24 926,00 8 982,00 33 908,00 Излишки материалов 550,000,00550,00Списание сальдо прочих доходов и расходов76 642,00 30 139,0076 642,0030 139,00Итого250760,00250 760,00206 165,00206 165,00456 925,00456 925,00

Приложение 4

Расчет условного расхода по налогу на прибыль за декабрь 2013 г.

№п/пПоказательСумма, руб.1Прибыль (убыток) от продажи продукции (операция 58)243 768,002Сальдо прочих доходов и расходов (операция 64)30 139,003Прибыль (убыток) до налогообложения213 629,004Ставка налога на прибыль, %205Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2011 г. (операция 65) (стр. 3 х стр. 4 : 100)42 726,00

Приложение 5

Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету за декабрь 2013 г.

№п/пПоказательСумма, руб.1Сумма НДС, предъявленная организации и уплаченная ею при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету - всего (операция 72)74 421,001.1в том числе по основным средствам35 640,001.2по расходам на командировки220,001.3по материалам26 334,001.4по услугам2 601,00

Приложение 6

Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки» за январь-декабрь 2013 г.

Статья аналитического учетаОбороты, руб.С начала года до отчетного месяцаЗа отчетный месяцИтого за годдебеткредитдебеткредитдебеткредитПрибыль/убыток от продажи продукции 869108,00 243 768,00 1 112 876,00Сальдо прочих доходов и расходов 76 642,0030 139,00 30 139,0076 642,00Условный расход налога на прибыль189 150,00 42 726,00 231 876,00 Постоянное налоговое обязательство56 953,00 3 320,00 60 273,00 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года 867 230,00 867 230,00 Итого246 103,00945750,00943 415,00243 768,001189518,001 189 518,00

---

Приложение 7

Расчет поступления и расходования денежных средств в 2013 г.

ПоказательИсточник информацииЯнварь-ноябрьДекабрьЯнварь - декабрьТекущая деятельностьВыручка от реализации товаров, продукцииоперации по кредиту счета 62 и по дебету счета 516 275 953,00679 215,006 955 168,00Авансы, полученные от покупателейоборот по кредиту счета 62-23 060 577,000,003 060 577,00Из банка в кассу предприятияоборот по дебету счета 50 и по кредиту счета 513 310 189,00684 980,003 995 169,00Из кассы в банкоперации по дебету счета 51 и кредиту счета 5019 000,0013 690,0032 690,00Прочие поступления от прочих дебиторовоборот по кредиту счета 76 и дебету счетов 50,51781 060,00141 976,00923 036,00В том числе штрафы полученныеоборот по кредиту счета 91-1176 110,001 976,00178 086,00Итого 13 446 779,001 519 861,0014 966 640,00Инвестиционная деятельностьВыручка от реализации: основных средствоперации по кредиту счета 76-59 200,0059 200,00Проценты по облигациямоперации по кредиту счета 76-12 000,0012 000,00Итого -71 200,0071 200,00Финансовая деятельностьПолучение кредитовкредитовые обороты по счету 661 238 000,001 029 600,002 267 600,00Выручка от реализации краткосрочных ценных бумагоперации по кредиту счета 76-90 000,0090 000,00Итого 1 238 000,001 119 600,002 357 600,00Всего 14 684 779,002 710 661,0017 395 440,00Приложение 8

Счета главной книги за декабрь 2013 г.

Счет 01 «Основные средства»ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.450581231996404а1510004а1510004б1500005а500004в10005а500005б40005в46000Оборот400640Оборот402000Сальдо на 01.01.2012 г.4504452Счет 02 «Амортизация основных средств»ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб. Сальдо на 01.12.2011 г.27321774б1500009752505б4000 Оборот154000Оборот75250 Сальдо на 01.01.2012 г.2653427Счет 04 "Нематериальные активы"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011г.153500 7308000 Оборот308000Оборот0Сальдо на 01.01.2012г.461500 Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб. Сальдо на 01.12.2011 г.26015 102010Оборот0Оборот2010 Сальдо на 01.01.2012 г.28025 ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011г.6а30620073080006б180031996401а1980002а1640Оборот507640Оборот507640Сальдо на 01.01.2012г.0Счет 09 "Отложенные налоговые активы"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011г.988206797007014800Оборот9700Оборот14800Сальдо на 01.01.2012г.93720Счет 10 "Материалы"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011г.13762504г123001929790017а5520017б871002155033а187033б143045490Оборот158940Оборот297900Сальдо на 01.01.2012г.1237290Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011г. 14а5720017а5520014б8910017б87100 184000Оборот146300Оборот146300Сальдо на 01.01.2012 г. Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011г. 1б3564072а356402б29572г22014а1029672б1029614б1603872в1633334д97772д5043668672е6863713972ж13950113472з822254822272и2705527072к11343550472л97738б220 Оборот74421Оборот74421Сальдо на 01.01.2012г. Счет 20 "Основное производство"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011г.40662 19а7050033а187019б9040044209020а35254768553320б452033б143022а1292864759247922б96964 24а45250 24б33938 41114146 41103733 461270 19а60100 19б58700 20а3005 20б2935 22а122224 22б88188 24а42778 24б30866 41107911 4194344 Оборот1304583Оборот1283402Сальдо на 01.01.2012 г.61843

---