Файл: Понятие и задачи экономического анализа ( Понятие бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней ).pdf

Основные средства занимают незначительную часть внеоборотных активов ООО «Транспоинт» – всего 0,06% на конец 2017 года, в связи с износом оборудования и отсутствием ввода в эксплуатацию новых основных фондов. Удельный вес нематериальных активов занимает 3,20% общего объема внеоборотных активов.

Наибольший удельный вес в стоимости оборотного капитала предприятия на протяжении анализируемого периода занимают денежные средства и краткосрочные финансовые вложения – в общей сложности 35,20% в 2015 году, в 55,23% в 2016 году и 71,74% в 2017 году. Данную тенденцию можно назвать положительной, т.к. это ведет к повышению ликвидности предприятия.

Дебиторская задолженность в 2016 году занимала 40,20% общего объема оборотных активов. Однако необходимо отметить, что доля дебиторской задолженности ООО «Транспоинт» снизилась в 2017 году по сравнению с 2015 годом – на 15,47 пп. и составила 24,73%. Это может быть связано с улучшением расчетов с основными дебиторами предприятия и повышением эффективности кредитной политикой предприятия, либо со снижением объемов реализации

В таблице 2.4 представлен горизонтальный анализ пассивов баланса ООО «Транспоинт» за 2015-2017 гг.

Таблица 2.4

Анализ состава пассивов баланса ООО «Транспоинт» за 2015-2017 гг., тыс. руб.

Показатель	2015г.	2016г.	2017г.	Изменение 2016г. к 2015г.		Изменение 2017г. к 2016г.
				Абсо-лютное (+,-)	Относи-тельное, %	Абсо-лютное (+,-)	Относи-тельное, %
3. Капитал и резервы	75 136	78 535	88 005	3 399	4,52	9 470	12,06
Уставный капитал	500	500	500	0	0,00	0	0,00
Резервный капитал	75	75	75	0	0,00	0	0,00
Нераспределенная прибыль	74 561	77 960	87 430	3 399	4,56	9 470	12,15
4.Долгосрочные обязательства	22	22	22	0	0,00	0	0,00
Долгосрочные кредиты и займы	0	0	0	0	0,00	0	0,00
Прочие долгосрочные обязательства	22	22	22	0	0,00	0	0,00
5.Краткосрочные обязательства	11 967	9 524	3 446	-2 443	-20,41	-6 078	-63,82
Краткосрочные кредиты и займы	0	0	0	0	0,00	0	0,00
Кредиторская задолженность	11 967	9 524	3 446	-2 443	-20,41	-6 078	-63,82
Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0	0	0,00	0	0,00
Итого– валюта баланса:	87 125	88 081	91 473	956	1,1	3 392	3,85

---

По приведенным в таблице 2.3 данным очевиден рост собственного капитала компании, который составил в 2017 году 9 470 тыс. руб. Темп прироста составил более 12%. Данный рост обеспечен капитализацией прибыли ООО «Транспоинт» на сумму 9 470 тыс. руб.

В 2017 году не наблюдается изменение объема уставного и резервного капитала ООО «Транспоинт».

Следует отметить, что в структуре собственного капитала ООО «Транспоинт» имеются резервные фонды в объеме 75 тыс. руб., что, в конечном счете, положительно влияет на финансовую устойчивость предприятия.

Кроме того, анализ показал, что в 2017 году наблюдается значительное снижение объема заемного капитала в совокупности на 63,82% или на 6 078 тыс. руб. В итоге заемный капитал в стоимостном выражении составил 3 468 тыс. руб.

Таким образом, выявленные тенденции носят положительный характер, т.к. снижение стоимости заемного капитала ведет к повышению финансовой независимости предприятия и создает тенденцию снижения уровня финансовых рисков.

Причем снижение наблюдается по краткосрочным обязательствам – кредиторской задолженности. Снижение было обусловлено увеличением всех статей кредиторской задолженности. Такая тенденция является положительной, потому что также ведет к повышению финансовой устойчивости предприятия.

Также необходимо отметить, что ООО «Транспоинт» не привлекает для своей деятельности кредиты и займы.

В таблице 2.5 представлена структура пассивов баланса ООО «Транспоинт» за 2015-2017 гг.

Таблица 2.5

Структура пассивов баланса ООО «Транспоинт» за 2015-2017 гг., %

Показатель	2015г.	2016г.	2017г.
Заемный капитал	13,76	10,84	3,79
Собственный капитала	86,24	89,16	96,21
Баланс	100	100	100

В таблице 2.6 представлена структура собственного и заемного капитала баланса ООО «Транспоинт» за 2015-2017 гг.

Таблица 2.6

Структура пассивов баланса ООО «Транспоинт» за 2015-2017 гг., %

Показатель	2015г.	2016г.	2017г.
Капитал и резервы	100	100	100
Уставный капитал	0,67	0,64	0,57
Резервный капитал	0,10	0,10	0,09
Нераспределенная прибыль	99,23	99,27	99,35
Заемный капитал	100	100	100
Долгосрочные обязательства	0,18	0,23	0,63
Краткосрочные обязательства	99,82	99,77	99,37

---

Вертикальный анализ пассивов баланса ООО «Транспоинт» за 2015-2017 гг. показал, что в целом по пассивам наблюдаются положительные тенденции. Кроме того, сама структура пассивов является довольно благоприятной.

Большую часть собственного капитала компании занимает нераспределенная прибыль – на конец 2017 года 99,35%. Незначительную часть собственного капитала занимает уставный капитал – 0,57% на конец 2016 года и резервный капитал – всего 0,09%.

Таким образом, наибольшую долю занимают краткосрочные обязательства, по данным 2017 года они составляют 99,37% всех обязательств предприятия. Долгосрочные обязательства составили всего 0,63% всех обязательств.

2.3. Анализ отчета о финансовых результатах

ООО «Транспоинт» составляет и представляет в налоговый орган отчет о финансовых результатах по форме (ОКУД0710002), утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 02.07.2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

ООО «Транспоинт» использует типовую форму отчета о финансовых результатах (Приложение 2,3). При этом ООО «Транспоинт» строго соблюдает общие требования к оформлению бухгалтерской отчетности.

Чистая прибыль (убыток) в ООО «Транспоинт» рассчитывается по формуле:

ЧП = ПН + ИОНА – ИОНО – ТНП,

(2.1)

где ЧП – чистая прибыль (убыток) (строка 2400);

ПН – прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300);

ИОНА – изменение отложенных налоговых активов (строка 2450);

ИОНО – изменение отложенных налоговых обязательств (строка 2430);

ТНП – текущий налог на прибыль (строка 2410).

Согласно представленной формуле определим чистую прибыль ООО «Транспоинт» за 2016 и 2017гг.

Прибыль до налогообложения ООО «Транспоинт» в 2016 году составила 4288 тыс. руб., отложенные налоговые активы уменьшились на 202 тыс. руб., изменение отложенных налоговых обязательств у ООО «Транспоинт» также как и в 2016 году не произошло.

Чистая прибыль (убыток) ООО «Транспоинт» за 2016 год:

ЧП2016 = 4288+(-202) – 0 – 687 = 3399 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения ООО «Транспоинт» в 2017 году составила 12147 тыс. руб., изменение отложенных налоговых активов и обязательств у ООО «Транспоинт» не произошло.

Чистая прибыль (убыток) ООО «Транспоинт» за 2017 год:

ЧП2017 = 12147 + 0 – 0 – 2677 = 9470 тыс. руб.

---

Совокупный финансовый результат периода в ООО «Транспоинт» определяется по формуле:

СФР = ЧП + РПер + Рпроч,

(2.2)

где СФР – совокупный финансовый результат периода (строка 2500);

ЧП – чистая прибыль (убыток) (строка 2400);

РПер – результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2510);

Рпроч – результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2520).

В 2016-2017гг у ООО «Транспоинт» не было переоценки внеоборотных активов, а также прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.

Согласно представленной формуле определим совокупный финансовый результат ООО «Транспоинт» за 2016 и 2017гг:

СФР2016 =3399 + 0 + 0 =3399 тыс. руб.

СФР2017 = 9470+ 0 + 0 = 9470 тыс. руб.

Таким образом, совокупный финансовый результат ООО «Транспоинт» составил в 2016 году 3399 тыс. руб., а в 2017 году 9470 тыс. руб.

На основании данных отчета о финансовых результатах можно провести анализ основных экономических показателей организации, результаты данного анализа представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Финансовые результаты деятельности ООО «Транспоинт» за 2015-2017 гг.

Наименование показателей	Величина показателя			Изменение 2016г. к 2015г.		Изменение 2017г. к 2016г.
	2015г.	2016г.	2017г.	Абсо-лютное (+,-)	Относи-тельное, %	Абсо-лютное (+,-)	Относи-тельное, %
Выручка от реализации, работ, услуг, тыс. руб.	124 235	126 049	113 771	1 814	1,46	-12 278	-9,74
Полная себестоимость, тыс. руб.	111 004	112 345	101 435	1 341	1,21	-10 910	-9,71
Коммерческие расходы, тыс. руб.	188	-	41	-188	-100	+41	100
Управленческие расходы. тыс. руб.	63547	63381	54504	-166	-0,26	-8877	14,01
Прибыль от реализации, тыс. руб.	13 231	13 704	12 336	473	3,57	-1 368	-9,98
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	12 992	4 288	12 147	-8 704	-67,00	7 859	183,28
Налог на прибыль, тыс. руб.	2597	687	2677	-1910	73,55	1990	289,67
Чистая прибыль, тыс. руб.	10 387	3 399	9 470	-6 988	-67,28	6 071	178,61
Рентабельность деятельности, %	12	12,2	11,98	0,2	101,67	-0,22	98,2
Рентабельность продаж, %	10,65	10,87	10,68	0,22	2,07	0,19	0,98

---

Выручка является основным источников доходов ООО «Транспоинт». По фактическим данным в 2017 году по сравнению с 2016 годом выручка от продаж снизилась с 126 049 до 113 771 тыс. руб. или на 9,74%.

Одновременно со снижением выручки наблюдается снижение показателя полной себестоимости по сравнению с 2016 годом на 9,71% или на 10 910 тыс. руб., однако, снижение выручки от реализации происходило более быстрыми темпами, чем снижение себестоимости, что привело к снижению прибыли от реализации в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 9,98 % или на 1 368 тыс. руб.

Таким образом, в 2017 году наблюдается снижение себестоимости и выручки организации, коммерческие расходы в 2017 году составили 41 тыс. руб., управленческие расходы увеличились и составили 54504 тыс. руб.

Прибыль предприятия в 2017 году уменьшилась по сравнению с 2016 годом на 1 368 тыс. руб. Данный факт связан со снижением выручки. Показатель прибыли до налогообложения увеличился на 7 859 тыс. руб., также заметно увеличение и налога на прибыль на 1990 тыс. руб. Чистая прибыль предприятия в 2017 году увеличилась на 6 071, в результате организация получила чистую прибыль в размере 9 470 тыс. руб.

126 049

112 345

13 704

3 399

10 387

13 231

124 235

111 004

9 470

12 336

113 771

101 435

0

40 000

80 000

120 000

160 000

Выручка от

реализации

Полная себестомость

Прибыль от

реализации

Чистая прибыль

2015

2016

2017

Рис. 2.1. Основные показатели финансовых результатов деятельности ООО «Транспоинт» в 2015-2017гг., тыс. руб.

Используя данные отчета о финансовых результатах, можно рассчитать показатели рентабельности продаж и основной деятельности.

Рентабельность продаж (Р) определяется по формуле:

Рп = П / В х 100%

(2.3)

где:

П – прибыль от продаж;

В – выручка.

Рассчитаем показатели рентабельности продаж для ООО «Транспоинт» (подставив значения в формулу 2.3):

Р 2015г. = 13 231 / 124 235 х 100% = 10,65 %

Р 2016г = 13 704 / 126 049 х 100% = 10,87 %

Р 2017г = 12 147 / 113 771 х 100% = 10,68 %

Таким образом, в 2017 году наблюдается снижение рентабельности по сравнению с 2016 годом на 0,19 %.

Рентабельность деятельности (Рд) определяется по формуле:

Рд = П / С х 100%

(2.4)

где:

П – прибыль от продаж;

С – себестоимость.

Рассчитаем показатели рентабельности деятельности для ООО «Транспоинт» (подставив значения в формулу 2.4):

Р 2015г. = 13 231 / 111 004 х 100% = 12 %

Р 2016г = 13 704 / 112 345 х 100% = 12,20 %

Р 2017г = 12 147 / 101 435 х 100% = 11,98 %

---