Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета ( Особенности бухгалтерского учета ).pdf

Введение

В выбранной мной темы «Отличие бухгалтерского учета от налогового учета» по предмету «Налоговый учет и отчетность» я предопределю его сущность, раскрою их цели и задачи.

Многие задаются один вопросом как сблизить налоговый и бухгалтерский учет. Во - избежание ошибок при сближении налогового и бухгалтерского учета, надо в первую очередь разобраться, в чем их различие. Так как многие из нас в повседневной жизни, либо на работе сталкивались с таким понятием как налоговый и бухгалтерский учет и многие ошибочно полагают, что это одно и то же, но это далеко не так.

Бухгалтерский и налоговый учет оперируют одними и теми же данными, но не являются тождественными понятиями. Каждый из этих учетов имеет свои особенности и специфику. На практике же они имеют максимальное сближение. Это может происходить только при условии четкого понимания специфики учетных процедур.

Понятия бухгалтерского учета и налогового учета закреплено в действующем законодательстве. Законодательство и определены основные принципы ведения налогового и бухгалтерского учета.

Согласно налоговому кодексу Российской Федерации, налоговый учет, представляет собой систему обобщения данных в целях определения налоговой базы. Но при этом группировка данных должна осуществляться в определенном порядке. Он прописан в налоговом кодексе Российской Федерации.

Целью налогового учета является определение основного налога. Если юридическое лицо использует общий режим налогообложения, то им является налог на прибыль.

Федеральным законом «О бухгалтерском учете» дано определение бухгалтерского учета. Он предусматривает фиксацию, носит стандартизованный характер, систематизирует информацию о финансах, объектах, а также составляется на основе имеющихся данных соответствующей отчетной документации.

Формирование отсчетов является административной целью бухучета. Он позволяет обеспечить возможность объективно оценить финансовое состояние субъекта предпринимательства.

Налоговый учет и бухгалтерский учет имеют ряд различий в том, что касается порядка и условий:

- амортизация;

- создание резервов;

- признание расходов;

- признание доходов;

Бухгалтерский и налоговый учет ведутся параллельно. Различия их принимаются преимущественно в частных случаях. В их общих данных учет доходов, амортизации и расходы обычно совпадают. Каждый процесс налогового и бухгалтерского учета имеет свои тонкости.

Следует отдельно отметить различия при создании резервов. Более часть они встречаются в двух случаях:

- при создании резерва отпусков;

- при формировании резервов по сомнительным долгам.

В первом же случае предусматривается отсутствие остатков в резерве на конец налогового года. В бухгалтерском учете наличие таких остатков считается нормой. В случае при формировании резервов по сомнительным долгам наличие резерва является обязательным с точки зрения бухгалтерии. Налоговое законодательство таких жестких условий не ставит.

При расхождении данных влекут за собой дополнительную нагрузку на бухгалтерию. Конечно, удобнее было бы оперировать единой информацией. За последние годы поправки в налоговом кодексе Российской Федерации позволили существенно сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Но и тут не было все так просто. Практически всегда практика показывает, что такое сближение оборачивается фактическим увеличением налоговой нагрузки.

Во - избежание повышения затрат на уплату налогов и взносов и при этом оптимизировать оба типа учета, достаточно выбрать максимально эффективные методы их ведения. Без помощи экспертов здесь не обойтись.

1. Особенности бухгалтерского учета

Организация совершает различные операции в процессе хозяйственной деятельности, в результате которых, деньги превращаются в материалы. Материалы – в готовую продукцию. Продукция – снова в деньги. Это называется круговоротом материальных ценностей, он наверное и должен быть бесконечным. Это вполне закономерно, что у фирмы в результате работы возникают различные обстоятельства, а при успешной деятельности получается прибыль.

Действия с материальными ресурсами или капиталом организации называют хозяйственной операцией.

Средние и крупные организации совершают по сотки, а может и тысячи операций ежедневно. Каждую проделанную операцию необходимо контролировать, чтобы выявить прибыльность или же убыточность операции с целью устройства максимально эффективной деятельности фирмы. Хозяйственными процессами организации необходимо управлять и для этого необходимо располагать полной, достоверной, своевременной и качественной информацией о финансовой и хозяйственной деятельности предприятия. Формирование необходимой информации является основной целью хозяйственного учета. Под понятием «хозяйственный учет» понимается система наблюдения, качественный характеристики, количественные и регистрация хозяйственных процессов и явлений.

С помощью трех ниже перечисленных видов цифровых показателей осуществляются измерение и характеристика хозяйственных процессов:

1. Трудовые измерители (дни, часы). Они применяются для определения затрат труда и времени для начисления заработной платы, для нормирования заданий.
2. Натуральные измерители. Это объекты учета счета, веса, меры (штуки, литры, метры, килограммы и т.д)
3. Денежный измеритель. Он является основным обобщающим и позволяет отражать объекты в едином выражении.

Бухгалтерский учет, это такой вид учета, который изучает хозяйственные явления, которые происходят на конкретном предприятии. Учет этот происходит путем сплошной, непрерывной, документально обоснованной и взаимосвязанной регистрацией хозяйственных фактов, как в натуральных показателях, так и в денежных.

В бухгалтерском учете ведется полный и непрерывный контроль финансовой и хозяйственной деятельности предприятия всего его имущества и источников его формирования, а так же всех видом запасов, затрат, задолженностей, денежных средств и т.д.

Бухгалтерский учет строго документируется. Это значит, что каждый хозяйственный факт в бухгалтерском учете должен оформляться документом, который имеет правовую основу и устанавливает ответственность конкретных лиц за выполняемую операцию.

Денежные измерители, как уже отмечалось выше, играют очень важную роль в бухгалтерском учете. Это означает, что все операции измеряются в денежном выражении, обобщая натуральные показатели.

В бухгалтерском учете используются такие специфические приемы и способы обработки учетных данных, как бухгалтерский баланс, калькулирование, двойная запись, система счетов и т.д. Все эти факты взаимосвязаны. Это означает, что в бухгалтерском учете необходимо обеспечить взаимосвязанное отражение хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, которые зарегистрированы на территории Российской Федерации, в том числе коммерческие, производственные, кредитные, страховые, научно - исследовательские, производственно-коммерческие, консультационные, общественные и некоммерческие организации, государственные и муниципальные учреждения и службы, политические партии, фонды, все организации, которые финансируются из бюджетных средств, кооперативные организации, объединения предприятий и предпринимателей. Бухгалтерский учет вправе не вести малые предприятия, полные товарищества, которые не являются юридическими лицами, и те организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Все остальные организации, или же граждане, которые совершают предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, обязаны вести бухгалтерский учет и составлять отчетность в порядке, предусмотренном налоговым законодательством государства.

Бухгалтерский учет прежде всего необходим руководству организаций, их менеджерам, чтобы те могли управлять деятельностью предприятия. Достоверно располагаясь информацией о наличии имущества, финансовом положении, размерах долгов и результатах деятельности фирмы.

Целый ряд функций выполняет бухгалтерский учет в системе управления хозяйственной деятельностью. Работники бухгалтерии организации осуществляют контроль за сохранность, движения имущества предприятий, правильностью и своевременностью расчетов с государством и другими субъектами хозяйственных взаимоотношений. При помощи бухгалтерского учета осуществляются три вида контроля: текущий, последующий и предварительный. Контролируется соблюдение правил оформления акта приема передач материальных ценностей, правильность установления цен, правильность начисления заработной платы сотрудников и начисление и уплата налогов. Так же бухгалтерский учет позволяет контролировать введение кассовой и финансовой дисциплины организации, а также правильность начисления налогов, взыскание долгов и т.д.

Бухгалтерский учет является основным источником информации и несет информационную функцию. На его долю приходится более 70% общего объема анализируемой руководителями экономической информации. На ее основе и принимаются управленческие решения. Информация получаемая при помощи бухгалтерского учета активно применяется всеми видами хозяйственного учета. Информация бухгалтерского учета должна быть достоверной и объективной , своевременной и оперативной.

Для сохранности имущества необходимо иметь специализированные складские помещения, в которых происходит хранение товаров, материалов. С помощью применения научно обоснованных методов выявления недостач, растрат, хищения, использования современных средств вычислительной техники для сбора, передачи и обработки информации. В этом случае основным инструментом является инвентаризация.

Еще бухгалтерский учет передает и формирует информацию о фактических параметрах развития объектах управления. В систему бухгалтерского учета попадает неупорядоченные данные, которые после обработки преобразуются в упорядоченную и систематизированную информацию о результатах деятельности организации. Такая информация позволяет осуществлять контроль за выполнением планов, выявлять отклонения в развитии объекта и составлять новые планы деятельности организации.

Аналитическая функция так же является функцией бухгалтерского учета. Она получена в результате аналитической обработки данных системы бухгалтерского учет и дает возможность изучить перспективы развития предприятия, вскрыть имеющиеся недостатки, найти пути совершенствования направлений хозяйственной деятельности организации. Она используется не только менеджерами, но и многими другими сотрудниками организации, которые имеют доступ к бухгалтерской информации.

Пользователь бухгалтерской информации можно разделить на две группы: внутренние и внешние пользователи.

К внутренним пользователям относятся те сотрудники, которые работают на данном предприятии или же являются его собственником. Таким пользователям нужна подробная информация обо всех операциях происходящих на предприятии. Это операции связанные с прибылью или же убытком организации, о его текущих долгах и располагаемом имуществе.

К внутренним пользователям относятся: участники, собственники, учредители. Они могут не работать на предприятии, и не интересоваться повседневной деятельностью организации. Их интересуют годовые результаты, например финансовая устойчивость и прибыльность предприятия. Еще к внутренним пользователям относятся работники организации и администрация, непосредственно руководители, менеджеры, директора, специалисты различных подразделений. Так как эти люди работают на предприятии и обязаны ежедневно управлять и контролировать деятельность предприятия, то их интересует более подробная и детальная информация обо всем, что происходит в их организации.

Соответственно к внешним пользователям относятся те лица, которые не работают на данном предприятии и не имеют интереса к его деятельности. Они так же делятся на две группы: пользователи с косвенными и прямыми финансовыми интересами.

К пользователям с прямым финансовым интересом относятся лица и организации, которые имеют денежные отношения с данным предприятием. Соответственно их интересует финансовое положении организации с которым они сотрудничают. А точнее их интересует способность выплаты им денег в установленном размере и в предусмотренные им сроки, а так же потенциал предприятия к получению прибыли, чтобы выплатить не только основную сумму долга, но и проценты по нему. К таким пользователям относятся:

- банки, которые предоставляют кредиты организациям;

- поставщики, которые дают отсрочки платежей и ожидают их, а так же другие кредиторы;

- инвесторы, которые хотят вложить в предприятия деньги и получать от этого дивиденды, после чего они становятся уже внутренними пользователями.

Если же говорить о пользователям с косвенным (непрямым) финансовым интересом, то к такой категории лиц относятся лица и организации не имеющие конкретных денежных отношений с данным предприятием, но интересующимися его деятельностью с целью определения правильности совершения тех или иных действий на данном предприятии. К ним относятся в первую же очередь налоговые органы, так как налоги уплачиваются не налоговой инспекции, а в бюджет, а у представителей налоговых органов стоит задача проверить, правильно ли были рассчитаны и уплачены налоги и во время ли они были перечислены в бюджет государства. То есть интерес у налоговых органов является косвенным.