Файл: Организация управленческого учета в компании (ООО «Современный Интерьер»).pdf

Учет имущества, не являющегося амортизируемым, такого как инструменты, приспособления, инвентарь, приборы и другое имущество включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода имущества в эксплуатацию.

Учет входного НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для ведения налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций, ведется посредством введения субсчетов к счетам бухгалтерского учета.

Стоимость недвижимого и движимого имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество организации, а также стоимость движимого имущества, не являющегося объектом обложения налогом на имущество организации, и начисленная амортизация по этим объектам учитывается на отдельных субсчетах к счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств».

Для распределения полученных доходов, для распределения понесенных расходов, для распределения страховых взносов и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и для распределения имеющихся основных средств между общим режимом налогообложения и спецрежимом в виде уплаты ЕНВД раздельный учет ведется пропорционально стоимости отгруженных товаров физическим лицам (ЕНВД) и юридическим лицам (ОСНО).

При оформлении кассовых операций, отдел бухгалтерии применяет следующие унифицированные формы первичных документов:

• приходный кассовый ордер (форма № КО-1);
• расходный кассовый ордер (форма № КО-2);
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);
• кассовая книга (форма № КО-4);
• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Во всех кассовых документах есть возможность вести учет по направлениям движения денежных средств и подразделениям организации, правда проставляются они не везде, а подразделения не всегда указываются. Таким образом, учет по центрам ответственности в части затрат ведется не корректно и отсутствует возможность формировать достоверный отчет о движении денежных средств. Что касается центров прибыли и доходов, то в компании предусмотрены другие механизмы их учета.

В настоящее время в компании ведется работа по регламентированию повторяющихся типовых бизнес процессов. Список уже разработанных регламентов следующий:

• создание и оформление регламентирующих документов;
• регламент ввода в должность продавца отдела кухонь;
• регламент работы продавца отдела кухонь;
• регламент по работе с документацией;
• регламент по взаимодействию отдела продаж и логистики;
• регламент работы логиста в 1С;
• регламент оформления сделки в 1С;
• перемещение товаров между складами;
• приемка товара и раскладка по местам хранения;
• списание товаров на собственные нужды;
• регламент договорной работы;
• регламент по работе администратора.

Необходимо отметить отсутствие документов, регламентирующих работу отдела бухгалтерии и складского подразделения касаемо инвентаризаций.

Номенклатура в базе 1С насчитывает более 90 000 товаров. Четверть из них составляют задвоенные позиции. Из-за этого очень часто возникают проблемы с оприходованием и перемещением не той позиции, появляются излишки и тому подобное.

Между складами реализована ордерная схема перемещения товаров. В таком случае, перемещение проходит с помощью двух первичных документов: «Расходного ордера на товары» и «Приходного ордера на товары». Склад- отправитель проводит в программе «Расходный ордер на товары» и товар в учетной системе списывается со склада-отправителя, в свою очередь, склад- получатель, после получения товаров, проводит «Приходный ордер на товары» и, после этого, товар принимается к учету на складе-получателе.

В случае, если склады находятся в рамках одного подразделения, то есть возможность делать прямые перемещения с помощью первичного документа «Накладная на перемещение товаров».

Так, все виды движения товарно-материальных ценностей, документы их подкрепляющие и причины их возникновения, которые существуют в организации, можно представить в таблице 4

Таблица 4

Типы движения ТМЦ

Инвентаризация товаров имеет внеплановый и редкий характер. Последний раз она проводилась в июне 2017 года. Тогда было списано товара на сумму 30 000 рублей. Причиной списания стало как и хищение, так и списание на брак. В момент, когда один кладовщик увольняется и приходит новый отсутствует передача остатков по складу. Тем самым нет возможности установить ответственное за недостачу или порчу лицо.

Для оперативного и ретроспективного контроля и анализа деятельности организации в настоящее время разработаны и применяются следующие отчеты:

- отчет «Товары на складах» формируется на любую дату и за любой период как по всем товарам, так и в разрезе складов и подразделений компании. Данный отчет предоставляет всю информацию о товарах в натуральном выражении и показывает все документы движения. Отчет «Товары на складах» может использоваться в следующих целях:

• 1. посмотреть товары на определенном складе;
  2. отследить перемещение конкретного товара, если возникает такая необходимость;
  3. прикрепляется в качестве приложения к товарному отчету (ТОРГ-29) в целях складского контроля за день.
• отчет «Ведомость по товарам к получению» применяется с целью отслеживания выбывших, но еще не поступивших товаров. Другими словами, он показывает все товары, по которым был проведен «Расходный ордер на товары», но еще не было проведено «Приходного ордера на товары». С целью контроля, данный отчет каждое утро сбрасывается руководству компании бухгалтером-операционистом за предыдущий день;
• отчет «Показатель эффективности» формируется за любой период и по любым номенклатурным группам, показывает данные за месяц. Данный отчет предоставляет всю информацию по основным технико-экономическим показателям: количество неликвидной продукции; среднедневной остаток; поступление, реализация, списание ТМЦ; выручка; прибыль; коэффициент оборачиваемости и рентабельности. Используется менеджментом компании для ретроспективного анализа. Также, данный отчет используется для мотивации сотрудников коммерческого отдела, увеличение премиальной части заработной платы которых зависит от снижения количества неликвидной продукции, снижения среднедневного остатка, увеличения прибыли и рентабельности;
• отчет «Продажи» показывает все показатели, связанные с продажами, такие как: выручка; себестоимость сделки с расшифровкой дополнительных расходов; суммы неустойки; суммы вознаграждений посредникам; прибыль и конечный процент наценки. Данный отчет используется для анализа продаж за прошедший период и для мотивации сотрудников отдела продаж;
• отчет «ТУЗ» или таблица учета заказов был разработан исключительно под специфику бизнеса. «ТУЗ» показывает: количество товара; наименование поставщика; номер и дату инвойса - документ, предоставляемый продавцом экспортером покупателю и содержащий перечень товаров и услуг, их количество и цену, по которой они поставлены покупателю; вес и объем поставки; клиента, под которого заказан данный товар; ответственного менеджера; сроки поставки по договору; дату оплаты поставщику; дату доступности товара у поставщика; дату забора груза транспортной компанией в Европе и номер товарно-транспортной накладной; планируемую дату поступления в Москву; дату забора груза транспортной компанией в Москве и номер товарно-транспортной накладной; планируемую дату поступления груза в Красноярск. Данный отчет используется и заполняется отделом логистики для отслеживания заказов и грузов для обеспечения своевременной оплаты, забора и поставки груза в срок.

С точки зрения управленческого учета была проделана большая работа. Были разработаны и применены различные отчеты, позволяющие контролировать ту или иную сферу компании. Но с существующими отчетами организация не может в полной степени заниматься планированием. Для этого и используются три основных отчета управленческого учета, которые не внедрены на предприятии:

• бюджет доходов и расходов;
• бюджет движения денежных средств;
• бюджет по балансовому листу.

Подведем итоги организации учета в организации ООО «Современный Интерьер» и укажем на недостатки, которые необходимо устранить.

Во-первых, отсутствует учетная политика организации. Перед тем как внедрять управленческий учет организация должна разработать учетную политику: утвердить рабочий план счетов, формы первичных документов, способы и методы учета, порядок осуществления инвентаризаций.

Во-вторых, отметим отсутствие положения по управленческому учету. Из анализа видно, что на базе программы 1С уже реализована возможность вести учет затрат по центрам ответственности, но этого не происходит. Также, отсутствует децентрализованное управление и выделение центров финансовой ответственности, следовательно, компания не может контролировать и влиять на свои затраты.

И в-третьих, отсутствуют основные управленческие инструменты, без которых организация не способна планировать свои доходы и расходы для принятия верных стратегических решений.

2.3 Совершенствование организация управленческого учета на предприятии ООО «Современный интерьер»

Компания ООО «Современный Интерьер», как отмечалось ранее, имеет ряд проблем и недостатков в системе управленческого учета. Для их решения и устранения предложим ряд мероприятий по совершенствованию системы учета и разработаем рекомендации по их внедрению.

Все рекомендации можно отразить в следующем списке:

• сформировать и утвердить учетную политику организации;
• разработать и утвердить положение об управленческом учете;

Первым мероприятием по совершенствованию как управленческого учета, так и в принципе бухгалтерского учета, является формирование учетной политики. Учетная политика разрабатывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. Разработка учетной политики организуется в соответствии с: требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008); положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н [4].

В рамках учетной политики должно быть утверждено:

• способы учета и оценки объектов учета;
• рабочий план счетов бухгалтерского учета;
• формы первичных документов;
• технологии обработки учетной информации и правила документооборота;
• порядок осуществления контроля за хозяйственными операциями предприятия.

В учетной политике необходимо утвердить способы учета и оценки объектов учета.

Далее следует сформировать рабочий план счетов, который будет соответствовать отрасли организации, организационно-правовой форме, виду деятельности, масштабу и структуре организации.

Также необходимо разработать приложение по первичной документации к приказу об учетной политике, в котором будут указаны формы первичных документов, самостоятельно разработанные в организации.

С целью рационализации документооборота в учетной политике следует разработать и утвердить график документооборота. Отлаженный документооборот необходим не только для финансового учета, но и для управленческого, который подразумевает оперативность передачи первичных документов. Можно отметить, что после разработки и утверждения графика, проблема документооборота в организации не снимется, поэтому необходимо разработать порядок контроля за хозяйственными операциями.

Учитывая небольшой размер организации, создавать с целью контроля ревизионные отделы и управления, службы внутреннего аудита не имеет смысла. Достаточно будет возложить обязанности контроля на главного бухгалтера.

Разработанная и утвержденная предприятием учетная политика, должна быть оформлена в соответствии с необходимой организационно- распорядительной документацией:

• Приказ об учетной политики организации ;
• Положение «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета»;
• Приложение о рабочем плане счетов;
• Приложение о самостоятельно разработанных формах первичных документах;
• График документооборота.

Вторым мероприятием по совершенствованию управленческого учета в организации будет разработка положения об управленческом учете или, другими словами, регламента управленческого учета.

Следует отметить, что внедрению и эффективному использованию системы управленческого учета мешает не только отсутствие регламента самого процесса управленческого учета, но и слабая степень регламентации основных бизнес-процессов компании. В компании уже разработано 14 регламентирующих документов по основным бизнес-процессам, что является положительным фактом перед внедрением положения об управленческом учете.