Файл: Бухгалтерская отчетность и учетная политика организации (Понятие учетной политики и требования к ее составлению).pdf

– розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами;

– предоставление различных видов услуг;

– посредническая деятельность;

– организация и проведение семинаров по использованию изделий медицинского назначения;

– внешнеэкономическая деятельность;

– розничная и оптовая торговля товарами народного потребления, продовольственными и непродовольственными товарами;

– изучение конъюнктуры рынка в РФ и мирового рынка, маркетинговые исследования;

– учреждение и эксплуатация таможенных складов и складов временного хранения в соответствии с действующим законодательством;

– осуществление экспортно-импортных операций, поиск партнеров для сбыта отечественной продукции и закупки товаров за рубежом;

– оказание консультационных услуг по коммерческим, производственным, банковским, финансовым, валютным и юридическим вопросам;

– осуществление лизинговой и холдинговой деятельности;

– предоставление интересов иностранных юридических и физических лиц в установленном законом порядке;

– проведение выставок и ярмарок-продаж;

– издание каталогов, буклетов, проспектов, плакатов, календарей, книг и иной печатной продукции;

– оказание информационно-справочных и рекламных работ и услуг;

– выполнение заказов на переводы политической, экономической и научно-технической литературы и документации, информационных и справочных материалов, а также устные переводы;

– осуществление издательской, полиграфической и рекламной деятельности;

– другие виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству.

Основным видом деятельности является деятельность агентов по оптовой торговле фармацевтическими, медицинскими, парфюмерными товарами, включая мыло. Все остальные виды деятельности – дополнительные.

На 31 декабря 2018 г. ООО «Ромашка» не имеет обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс.

ООО «Ромашка» может добровольно принимать исполнение государственных заказов.

Высшим органом управления Общества является Общее собрание Участников (очередное или внеочередное). Очередное собрание участников общества должно проводиться не ранее, чем через 2 месяца, и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года.

По решению Общего собрания Участников Общества могут быть избраны Председатель Собрания, Совет директоров и Ревизионная комиссия Общества. Ревизионная комиссия (ревизор) избирается на два года. Единоличным исполнительным органом ООО «Ромашка» является Генеральный директор – лицо, действующее от имени общества без доверенности и обладающее правом подписи на платежных и иных финансовых документах. Также может быть избран Заместитель Генерального директора Общества. Генеральный директор Общества и его Заместитель избираются Общим собранием Участников Общества без ограничения срока полномочий.

Участниками общества являются физические и юридические лица в количестве не более пятидесяти. Участники общества вправе принимать участие в управлении делами общества, а также получать информацию о деятельности общества и знакомиться с бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном уставом порядке.

Для оценки деятельности ООО «Ромашка», предоставлены аналитические таблицы, составленные на основании данных, содержащихся в бухгалтерской отчетности за 2013-2015 гг.

Рассмотрим основные экономические показатели, представленные в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Основные экономические показатели деятельности ООО «Ромашка»

Как видно из таблицы 2.1, за анализируемый период произошло уменьшение среднесписочной численности работников на 4,55 %, в связи с расширением объема финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ромашка», что оценивается положительно.

Рост дебиторской задолженности на 89,73 % также свидетельствует об увеличении объема продаж и небольшой неосмотрительности кредитной политики ООО «Ромашка» по отношению к его покупателям.

Кредиторская задолженность в 2015 году возросла по сравнению с 2013 годом на 132,69 %, в связи с чем увеличилась доля заемных средств в общей сумме актива баланса, что говорит о финансовой зависимости организации от внешних источником финансирования. Рост кредиторской задолженности ООО «Ромашка» можно объяснить тем, что основную часть расчетов с кредиторами оно осуществляет в иностранной валюте. Поэтому, в связи с падением рубля начиная с 2014 года и последовавшей переоценкой валютных кредитов, произошел сильный рост величины кредиторской задолженности.

Уменьшение оборачиваемости дебиторской задолженности на 18,37 % говорит о том, что на предприятии налаживается контроль за расчетной дисциплиной, и покупатели стали быстрее расплачиваться за продукцию ООО «Ромашка». Значительное уменьшение оборачиваемости кредиторской задолженности на 38,67 %, с одной стороны, может быть следствием замедления погашения обязательств перед поставщиками, а с другой стороны, может означать организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения финансовых ресурсов.

2.2 Порядок составления годового бухгалтерского баланса ООО «Ромашка»

В исследуемой организации в состав годовой бухгалтерской отчетности входит Бухгалтерский баланс (форма 1), Отчет о финансовых результатах (форма 2), Отчет об изменении капитала (форма 3), Отчет о движении денежных средств (форма 4) и Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, утвержденные Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Для дальнейшего исследования были проанализированы две основные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности: Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах.

Бухгалтерский баланс наиболее важная форма бухгалтерской (финансовой) отчетности показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива.

В активе баланса отражают все то имущество, которое принадлежит организации, а также долги контрагентов [24].

В пассиве баланса отражают источники, за счет которых у организации появились активы.

Форма 2 состоит из 5 основных разделов, статей, подстатей.

- Раздел I «Внеоборотные активы». В нем отражают данные об остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности. Также здесь указывают сумму долгосрочных финансовых вложений, отложенных налоговых активов и прочих внеоборотных активов:

По строке 1110 «Нематериальные активы» отражается разница между дебетовым сальдо счета 04 «Нематериальные активы» (без НИОКР) -537 тыс. руб. и кредитовым сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» - 331 тыс. руб., на общую сумму 205 тыс. руб. В данном случае к нематериальным активам относится исключительное авторское право на программы ЭВМ и базы данных.

По строке 1150 «Основные средства» отражается разница между дебетовым сальдо по счету 01 «Основные средства» - 19 900 тыс. руб. и кредитовым сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» - 15 085 тыс. руб., на сумму 4 826 тыс.руб. К основным средствам относятся офисное оборудование и машины и оборудование (кроме офисного), отраженные в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.

По строке 1180 «Отложенные налоговые активы» отражается дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» - 15 707 тыс. руб. Отложенные налоговые активы организация принимает к бухгалтерскому учету в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Согласно ст.14 ПБУ 18/02 под отложенными налоговыми обязательствами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая приведет к уменьшению налога на прибыль подлежащего уплате в бюджет в следующих за отчетным или последующих отчетных периодах.

По строке «Итого по разделу I» отражается сумма строк 1110 «Нематериальные активы» - 205 тыс. руб., 1150 «Основные средства» - 4 826 тыс. руб., 1180 « Отложенные налоговые активы» - 15 707 тыс. руб. которая ровна – 20 738 тыс. руб.

- Раздел II «Оборотные активы». Здесь приводят данные о стоимости запасов, краткосрочных финансовых вложений, сумме дебиторской задолженности и денежных средств организации:

По строке 1210 «Запасы» приведена сумма дебетовых сальдо по счетам 10 «Материалы» - 26365.32 руб. и 41 «Товары» - 1 056 799 531.08 руб., которая составляет - 1 056 826 тыс. руб. К запасам относятся: сырье, материалы и другие аналогичные ценности, товары для перепродажи, товары и готовая продукция отгруженные, прочие запасы и затраты.

По строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается остаток «входящего» НДС по дебетовому сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» -16 638.57 тыс. руб. Данный НДС контрагенты предъявили организации, при этом ООО «Ромашка» на конец отчетного периода не приняла его к вычету и не отразила в стоимости приобретённых активов или в составе расходов.

По строке 1230 «Дебиторская задолженность» отражается общая сумма дебиторской задолженности по счетам 62, 68, 71, 76 - 1 052 566 тыс. руб.

По строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов» отражается сумма по дебетовому сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» - 225 000 тыс. руб.

По строке 1260 «Денежные средства и денежные эквиваленты» отражается сумма дебетовых сальдо по счетам 50 «Касса» - 22 010.66 руб., 51 «Расчетные счета» - 50 600 052.65 руб., 52 «Валютные счета» - 3 783 099.82 руб., 57 «Переводы в пути» - 100.01 руб., величина которой составила – 54 405 тыс. руб.

По строке 1260 «Прочие оборотные активы» отражается сумма оборотных активов, которые не были отражены в разделе – 3 055 тыс. руб. В составе прочих оборотных активов в данном случае учитывается стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц, отражаемых по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Строка 1200 «Итого по разделу II» отражается сумма всех строк, заполненных по данному разделу – 2 391 869 тыс. руб.

Далее заполняется строка 1600 «Баланс» суммируются строки 1100 «Итого по разделу I» - 20 738 тыс. руб. и 1200 «Итого по разделу II» - 2 391 869 тыс. руб., сумма которых составила –2 412 607 тыс. руб.

- Раздел III «Капитал и резервы». В этом разделе приводят данные о сумму уставного, добавочного и резервного капитала, стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров, сумме нераспределенной прибыли или непокрытого убытка:

Строка 1310 «Уставный катал» отражает сумму по кредитовому сальдо счета 80 «Уставный капитал» - 10 тыс. руб.

Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» отражает сумму по кредитовому счету 83 «Добавочный капитал» без суммы дооценки основных средств и нематериальных активов – 208 830 тыс. руб.

По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается сумма дебетового сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль», т. е. сумма непокрытого убытка – (137 541) тыс. руб., сумма указывается в круглых скобках, так как является орицательной.

По сроке 1300 «Итого по разделу III» отражают сумму строк 1310 «Уставный капитал» и 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» за вычетом строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - 73 299 тыс. руб.

- Раздел IV «Долгосрочные обязательства». В нем раскрывается информация о сумме заемных средств организации, отложенных налоговых и оценочных обязательствах, а также прочих долгосрочных обязательствах организации: